交通運輸業(yè)納稅人培訓班-課件教學幻燈片

一、理順企業(yè)所得稅納稅申報表與稅法之間的關(guān)系附表附表企業(yè)所得稅及實施細則相關(guān)文件企業(yè)所得稅主表相關(guān)解釋說明1、填表的時候，先附表，后主表；2、每一張附表，只要涉及到調(diào)整的，都會有對應的文件進行解釋；3、對附表涉及的問題，可查找相應的文件。一、收入1.長期重復提供勞務的確認時間例：物流公司A與電視機制造商B公司簽訂一長期運輸合同，規(guī)定每周為B公司運輸一次電視機到賣場，貨款每兩個月結(jié)算一次。？如何確認收入2、買一贈一銷售收入如何確認例：電器賣場舉行買電腦送打印機的促銷活動，電腦的價格是9000元?？蛻糁恍杌?000元購買一臺電腦，就可免費得到一臺打印機。賣場里同樣的打印機價格為1000元。？如何確認收入！將總的銷售金額按各項商品的公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入。

電腦應確認的收入：9000×9000÷（9000+1000）＝8100

打印機應確認的收入：9000×1000÷（9000+1000）＝900注意問題：不能將贈送打印機的行為認為是捐贈行為3、視同銷售收入的問題在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用時扣除限額時，其銷售收入應包括視同銷售（營業(yè)）收入額。三、成本、費用1、工資《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。？何為合理工資薪金

《國家稅務總關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函[2009]3號:

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

2、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費職工福利費≤工資薪金總額14%工會經(jīng)費≤工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費≤工資薪金總額2.5%四、準備金余額的處理問題根據(jù)《實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務總局核準計提的準備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務總局核準的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應損失，應先沖減各項準備金余額。五、資產(chǎn)損失稅前扣除

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務總局確認不需經(jīng)稅務機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。2、扣除的時間限制

企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。六、捐贈所得稅法第9條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。1、年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。2、確認條件：公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行捐贈，不能向受贈人直接捐贈。其中公益性社團必須是財政部、稅務總局、民政部等部門確認的。七、關(guān)于殘疾人的工資的稅收優(yōu)惠（一）對殘疾人的個人所得稅優(yōu)惠殘疾人是指按照國家有關(guān)規(guī)定標準界定為殘疾，并取得民政部門、勞動部門、殘聯(lián)頒發(fā)的殘疾人有效證件的個人。（二）對企業(yè)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠1、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。八、總分支機構(gòu)匯總納稅問題（二次分配）如何計算總分機構(gòu)的應納稅款預繳時，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出企業(yè)的應納所得稅總額。再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分攤就地預繳的企業(yè)所得稅款。九、稅收優(yōu)惠的審批與備案

1、稅收優(yōu)惠的范圍：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。注意問題：這意味著如果該項收入不計入、少計入所得，費用多計入所得等很多方面都要劃入稅收優(yōu)惠范圍。

2、備案管理的具體方式

分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；企業(yè)在享受該類稅收優(yōu)惠前，必須到主管稅務機關(guān)進行稅收優(yōu)惠備案，并按規(guī)定報送相關(guān)資料。主管稅務機關(guān)在受理納稅人稅