中級(jí)財(cái)政稅收-2018年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》真題

中級(jí)財(cái)政稅收-2018年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》真題單選題（共79題，共79分）(1.)最終能夠形成各種類型固定資產(chǎn)的財(cái)政政策工具是()。A.稅收B.政府預(yù)算C.（江南博哥）公債D.政府投資正確答案：D參考解析：本題考查財(cái)政政策工具。政府投資是指財(cái)政用于資本項(xiàng)目的建設(shè)支出，最終形成各種類型的固定資產(chǎn)。(2.)公債償還本金的方式中，政府在發(fā)行公債時(shí)規(guī)定將定期抽簽，分期分批予以償還指的是()。A.市場(chǎng)購(gòu)銷償還法B.抽簽償還法C.比例償還法D.到期一次償還法正確答案：B參考解析：本題考查公債償還本金的方式。抽簽償還法指政府在發(fā)行公債時(shí)規(guī)定將定期抽簽，分期分批予以償還。(3.)納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴(yán)重的，可處以()的罰款。A.2000元以上，5000元以下B.5000元以上，20000元以下C.5000元以上，10000元以下D.2000元以上，10000元以下正確答案：D參考解析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。(4.)稅收保全措施的范圍不包括()。A.納稅人經(jīng)營(yíng)的商品B.納稅人生產(chǎn)的貨物C.個(gè)人維持生活必需的住房和用品D.機(jī)動(dòng)車輛正確答案：C參考解析：本題考查稅收保全的范圍。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。(5.)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，該調(diào)整的追溯期為()。A.3年B.5年C.10年D.無(wú)限期正確答案：C參考解析：本題考查特別納稅調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。(6.)下列理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是()A.公共產(chǎn)品及服務(wù)理論B.集權(quán)分權(quán)理論C.財(cái)政聯(lián)邦主義D.俱樂部理論正確答案：D參考解析：本題考查俱樂部理論。公共產(chǎn)品及服務(wù)理論是財(cái)政學(xué)的理論基礎(chǔ)，分析公共物品和服務(wù)的收益范圍的層次性，A項(xiàng)錯(cuò)誤。集權(quán)分權(quán)理論是指中央政府是國(guó)家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，因此需要處理政府的集權(quán)與分權(quán)問(wèn)題，B項(xiàng)錯(cuò)誤。財(cái)政聯(lián)邦主義是指各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，C項(xiàng)錯(cuò)誤。俱樂部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論，D項(xiàng)正確。(7.)在稅收收入劃分方式中，“總額分成”屬于()A.分割稅制B.分割稅種C.分割稅率D.分割稅額正確答案：D參考解析：本題考查政府間稅收劃分的方式。分割稅額是指先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割，我國(guó)以前曾經(jīng)實(shí)行的"總額分成"，其做法實(shí)際上就屬于這種方式。(8.)增值稅稅基廣泛，所以屬于中央稅。這體現(xiàn)了稅收收入劃分的()原則。A.效率B.適應(yīng)C.恰當(dāng)D.經(jīng)濟(jì)利益正確答案：B參考解析：本題考查政府間財(cái)收入的劃分。適應(yīng)原則是以稅基的寬窄為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分中央與地方收入。稅基寬的稅種歸中央政府，稅基狹窄的稅種歸地方政府。例如增值稅，稅基廣泛，就應(yīng)屬于中央稅；房產(chǎn)稅因?yàn)槠涠惢嬖谟诜课菟趨^(qū)域，較為狹窄，所以應(yīng)為地方稅。(9.)政府預(yù)算決策過(guò)程的實(shí)質(zhì)是()。A.決策程序的法定性B.對(duì)公共偏好的選擇C.優(yōu)化預(yù)算決策路徑D.提高決策的透明度正確答案：B參考解析：本題考查政府預(yù)算的決策程序。政府預(yù)算決策過(guò)程的實(shí)質(zhì)是對(duì)公共偏好的選擇。B項(xiàng)正確，ACD項(xiàng)錯(cuò)誤。(10.)財(cái)政在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中對(duì)某些行業(yè)采取的低稅或免稅政策所發(fā)揮的政策功能是()。A.協(xié)調(diào)功能B.穩(wěn)定功能C.控制功能D.導(dǎo)向功能正確答案：D參考解析：財(cái)政政策的導(dǎo)向功能是指通過(guò)對(duì)物質(zhì)利益的調(diào)整，發(fā)揮對(duì)個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的引導(dǎo)作用。財(cái)政政策導(dǎo)向功能的作用形式有兩種，即直接導(dǎo)向與間接導(dǎo)向。其中，間接導(dǎo)向是財(cái)政政策對(duì)非直接調(diào)節(jié)對(duì)象的影響。例如，對(duì)某些行業(yè)實(shí)行低稅政策，能夠促進(jìn)這一行業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，同時(shí)還會(huì)影響其他企業(yè)的投資選擇，并進(jìn)一步影響消費(fèi)者的消費(fèi)選擇。(11.)通過(guò)立法制定的財(cái)政政策具有法律效力，在執(zhí)行中具有的特點(diǎn)是()。A.強(qiáng)制性B.直接性C.間接性D.固定性正確答案：A參考解析：財(cái)政政策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：①直接性；②強(qiáng)制性。其中，強(qiáng)制性表明財(cái)政政策一般是通過(guò)立法形式制定和頒布實(shí)施的，具有法律效力，一旦制定，各單位和個(gè)人都必須執(zhí)行，否則就要受到法律的制裁。(12.)世界各國(guó)普遍使用的彌補(bǔ)財(cái)政赤字的做法是()。A.發(fā)行公債B.向中央銀行透支或借款C.增收減支D.動(dòng)用結(jié)余正確答案：A參考解析：發(fā)行公債來(lái)彌補(bǔ)赤字通常只是購(gòu)買力的轉(zhuǎn)移，不會(huì)憑空增加購(gòu)買力，所以一般認(rèn)為其是最為理想的彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方法，是世界各國(guó)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的普遍做法。(13.)關(guān)于社會(huì)保障的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.社會(huì)保障具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用B.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限C.社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障的核心內(nèi)容D.社會(huì)保障支出是彈性很大的支出正確答案：D參考解析：按政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力劃分，財(cái)政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出。其中，不可控制性支出可解釋為根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)所必須進(jìn)行的支出，其表現(xiàn)為剛性很強(qiáng)的支出。不可控制性支出一般包括兩類：①國(guó)家法律、法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定的個(gè)人享受的最低收入保障和社會(huì)保障；②政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項(xiàng)目。由此可知，選項(xiàng)D“社會(huì)保障支出是彈性很大的支出”是錯(cuò)誤的。(14.)瓦格納認(rèn)為公共支出不斷增長(zhǎng)的原因是（）。A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段導(dǎo)致B.政府活動(dòng)擴(kuò)張導(dǎo)致C.公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡導(dǎo)致正確答案：B參考解析：本題考查財(cái)政支出規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)。瓦格納的“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”：現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)進(jìn)步的要求，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國(guó)家活動(dòng)的增長(zhǎng)，因“政府職能不斷擴(kuò)大以及政府活動(dòng)持續(xù)增加”導(dǎo)致公共支出增長(zhǎng)。(15.)在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予征稅，屬于稅收支出中的()。A.稅收抵免B.稅收扣除C.稅收豁免D.優(yōu)惠稅率正確答案：C參考解析：稅收豁免是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予征稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入征稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。(16.)下列不屬于城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)取條件的是()。A.年滿60周歲B.達(dá)到法定退休年齡C.所在單位和個(gè)人依法參保D.個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿15年正確答案：A參考解析：城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的領(lǐng)取條件包括：①本人達(dá)到法定退休年齡并辦理了退休手續(xù)；②所在單位和個(gè)人依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；③個(gè)人累計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿15年。(17.)財(cái)政投融資的管理機(jī)構(gòu)是()。A.商業(yè)銀行B.政策性金融機(jī)構(gòu)C.財(cái)政部門D.中央銀行正確答案：B參考解析：財(cái)政投融資的管理由國(guó)家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)——政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。政策性金融機(jī)構(gòu)從性質(zhì)上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機(jī)關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長(zhǎng)期性投融資政策的機(jī)構(gòu)，是政府投資的代理人。(18.)普遍津貼型社會(huì)保障制度的資金來(lái)源是()。A.受保人和雇主繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B.以受保人和雇主繳納的保險(xiǎn)費(fèi)為主，財(cái)政補(bǔ)貼為輔C.完全由財(cái)政撥款D.以財(cái)政拔款為主，受保人和雇主繳納的保險(xiǎn)費(fèi)為輔正確答案：C參考解析：普遍津貼型是政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃，其資金來(lái)源完全由政府預(yù)算撥款。(19.)國(guó)際收支平衡是指（）。A.經(jīng)常項(xiàng)目和外匯儲(chǔ)備收支合計(jì)大體平衡B.經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目和外匯儲(chǔ)備收支合計(jì)大體平衡C.經(jīng)常項(xiàng)目收支合計(jì)大體平衡D.經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目收支合計(jì)大體平衡正確答案：D參考解析：國(guó)際收支平衡是指一國(guó)在進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，其經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡。(20.)某個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動(dòng)影響了他人或經(jīng)濟(jì)組織，卻沒有為之承擔(dān)相應(yīng)的成本或沒有獲得相應(yīng)的收益，這種情況稱為()。A.不完全競(jìng)爭(zhēng)B.效率缺失C.競(jìng)爭(zhēng)障礙D.外部效應(yīng)正確答案：D參考解析：外部效應(yīng)是指私人費(fèi)用與社會(huì)費(fèi)用之間或私人收益與社會(huì)收益之間的非一致性，其關(guān)鍵是指某個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織的行為活動(dòng)影響了他人或經(jīng)濟(jì)組織，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒有獲得應(yīng)有的收益。(21.)某些行業(yè)因具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大、經(jīng)濟(jì)效益越好、邊際成本不斷下降、規(guī)模報(bào)酬遞增的特點(diǎn)，而可能為少數(shù)企業(yè)控制，產(chǎn)生壟斷現(xiàn)象，這種情況稱為()。A.競(jìng)爭(zhēng)障礙B.外部效應(yīng)C.不完全競(jìng)爭(zhēng)D.效率缺失正確答案：C參考解析：不完全競(jìng)爭(zhēng)是指某些行業(yè)因具有經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大、經(jīng)濟(jì)效益越好、邊際成本不斷下降、規(guī)模報(bào)酬遞增的特點(diǎn)，而可能為少數(shù)企業(yè)控制，產(chǎn)生壟斷現(xiàn)象。(22.)某企業(yè)2018年4月將一臺(tái)賬面原值100萬(wàn)元、已提折42萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)5萬(wàn)元、料件費(fèi)14萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)1．5萬(wàn)元。假定設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬(wàn)元。A.3.2B.3.8C.8.4D.12.0正確答案：B參考解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=（5+14）×20％=3．8（萬(wàn)元）。(23.)某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元；銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為元。A.1800.00B.2499.03C.3400.00D.4200.00正確答案：B參考解析：銷售邊角廢料應(yīng)繳納增值稅額=60000×3％=1800（元）。銷售自己使用過(guò)的小汽車應(yīng)繳納增值稅額=36000／（1+3％）×2％≈699．03（元）。應(yīng)繳納增值稅合計(jì)=1800+699．03=2499．03（萬(wàn)元）。(24.)關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.采取賒銷方式銷售貨物且未簽訂書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取分期付款方式銷售貨物的，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采取直接付款方式銷售貨物的，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：B參考解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(25.)某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月取得含稅銷售收入64．35萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金1．17萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未扣除的包裝貨物押金為3．51萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.9.35B.9.52C.9.86D.10.33正確答案：B參考解析：（64．35+1．17）／（1+17％）×17％=9．52（萬(wàn)元）。(26.)2018年2月，某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。上述產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2018年2月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。A.22392.60B.24750.00C.35150.00D.50214.00正確答案：B參考解析：將自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品和新研制的香水用于集體福利和廣告樣品，屬于沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，故應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。則該化妝品廠組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）／（1-消費(fèi)稅稅率）=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）]／（1-消費(fèi)稅稅率）=（35000+20000）×（1+5％）／（1-30％）=82500（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=82500×30％=24750．00（元）。(27.)北京某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，貨物成交價(jià)格折合人民幣為700萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)50萬(wàn)元，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等20萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為10％。該公司應(yīng)納關(guān)稅為()萬(wàn)元。A.150B.300C.1500D.1600正確答案：A參考解析：該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額=（700+50）×20％=150（萬(wàn)元）。(28.)北京某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，貨物成交價(jià)格折合人民幣為700萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)50萬(wàn)元，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等20萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為10％。該公司組成增值稅（消費(fèi)稅）計(jì)稅價(jià)格是()萬(wàn)元。A.1000B.3000C.7000D.8000正確答案：A參考解析：根據(jù)公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）／（1-消費(fèi)稅比例稅率）=（750+150）／（1-10％）=1000（萬(wàn)元）。(29.)北京某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，貨物成交價(jià)格折合人民幣為700萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)50萬(wàn)元，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等20萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為10％。該公司應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.100B.500C.700D.800正確答案：A參考解析：根據(jù)公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1000×10％=100（萬(wàn)元）。(30.)北京某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批貨物，貨物成交價(jià)格折合人民幣為700萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)50萬(wàn)元，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等20萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為10％。該公司應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A.100B.170C.200D.340正確答案：B參考解析：根據(jù)公式：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1000×17％=170（萬(wàn)元）。(31.)下列不屬于直接顯性債務(wù)的是（）。A.公債B.金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)C.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)D.欠發(fā)工資而形成的債務(wù)正確答案：B參考解析：直接顯性債務(wù)包括：①公債；②欠發(fā)工資而形成的債務(wù)；③糧食收購(gòu)和流通中的虧損掛賬；④鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)。選項(xiàng)B屬于或有隱性債務(wù)。(32.)發(fā)行公債既要考慮到財(cái)政資金運(yùn)用的需要，也要考慮到社會(huì)居民的應(yīng)債能力，所遵循的原則是()。A.景氣發(fā)行原則B.穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則C.發(fā)行成本最小原則D.發(fā)行有度原則正確答案：D參考解析：發(fā)行有度原則，即公債發(fā)行量要適度，既要考慮到財(cái)政資金運(yùn)用的需要，也要考慮到社會(huì)、居民的應(yīng)債能力，即所能籌集到的資金。(33.)公債償還本金的方式中，政府發(fā)行新債券以償還即將到期的舊債券指的是()。A.調(diào)換償還法B.抽簽償還法C.比例償還法D.到期一次償還法正確答案：A參考解析：調(diào)換償還法即政府發(fā)行新債券以償還即將到期的舊債券。(34.)下列不屬于資源性國(guó)有資產(chǎn)特征的是（）。A.天然性B.有用性C.無(wú)限性D.壟斷性正確答案：C參考解析：資源性國(guó)有資產(chǎn)的特征包括：①天然性；②有用性；③有限性；④可計(jì)量性；⑤壟斷性；⑥價(jià)值多重性。(35.)將國(guó)有資產(chǎn)劃分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)、資源性國(guó)有資產(chǎn)的劃分依據(jù)為（）。A.國(guó)有資產(chǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系B.國(guó)有資產(chǎn)存在的形態(tài)C.管理體制D.存在于境內(nèi)境外正確答案：A參考解析：按照國(guó)有資產(chǎn)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系劃分，國(guó)有資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)、資源性國(guó)有資產(chǎn)；按照國(guó)有資產(chǎn)存在的形態(tài)劃分，國(guó)有資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)；按照管理體制劃分，國(guó)有資產(chǎn)分為中央國(guó)有資產(chǎn)、地方國(guó)有資產(chǎn)；按照存在于境內(nèi)境外劃分，國(guó)有資產(chǎn)分為境內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)、境外國(guó)有資產(chǎn)。(36.)在中央與地方以及地方各級(jí)政府之間，劃分國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)限的根本制度是（）。A.稅收管理體制B.國(guó)有資產(chǎn)管理體制C.財(cái)政管理體制D.國(guó)有資產(chǎn)分類正確答案：B參考解析：國(guó)有資產(chǎn)管理體制指的是在中央與地方之間，以及地方各級(jí)政府之間劃分國(guó)有資產(chǎn)管理權(quán)限，建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)與體系的一項(xiàng)根本制度，它是我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制的重要組成部分。(37.)當(dāng)發(fā)現(xiàn)漏記會(huì)計(jì)賬目時(shí)，可以采用的賬務(wù)調(diào)整方法為()。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.反向記賬法正確答案：B參考解析：補(bǔ)充登記法通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。它適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。(38.)下列不屬于存貨項(xiàng)目的是()。A.遞延資產(chǎn)B.低值易耗品C.自制半成品D.發(fā)出商品正確答案：A參考解析：存貨項(xiàng)目包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品。(39.)對(duì)于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)主要采用的方法為（）。A.品種法B.分批法C.分步法D.綜合法正確答案：A參考解析：對(duì)于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)，主要采用品種法來(lái)計(jì)算產(chǎn)品成本，由于其產(chǎn)品生產(chǎn)不分步驟，生產(chǎn)周期短，一般產(chǎn)品成本均計(jì)入完工產(chǎn)品成本。(40.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，成本為200元／件。購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)銷貨物適用增值稅稅率均為17％，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均不予考慮。2018年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2017年度的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：(1)銷售給X企業(yè)A產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12700貸：資本公積11700其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2340貸：其他應(yīng)付款2340(3)職工福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原料10000元(該項(xiàng)工程至2018年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為：借：在建工程10000貸：原材料10000該企業(yè)向X企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A.0B.145.3C.170D.198.9正確答案：B參考解析：該企業(yè)向X企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額=1000／（1+17％）×17％≈145．3（元）。(41.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，成本為200元／件。購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)銷貨物適用增值稅稅率均為17％，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均不予考慮。2018年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2017年度的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：(1)銷售給X企業(yè)A產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12700貸：資本公積11700其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2340貸：其他應(yīng)付款2340(3)職工福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原料10000元(該項(xiàng)工程至2018年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為：借：在建工程10000貸：原材料10000該企業(yè)銷售A產(chǎn)品給Y企業(yè)應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A.0B.70.2C.340D.397.8正確答案：C參考解析：該企業(yè)銷售A產(chǎn)品給Y企業(yè)應(yīng)調(diào)增增值稅銷項(xiàng)稅額=2340／（1+17％）×17％=340（元）。(42.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，成本為200元／件。購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)銷貨物適用增值稅稅率均為17％，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均不予考慮。2018年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2017年度的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：(1)銷售給X企業(yè)A產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12700貸：資本公積11700其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2340貸：其他應(yīng)付款2340(3)職工福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原料10000元(該項(xiàng)工程至2018年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為：借：在建工程10000貸：原材料10000該企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為()。A.借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：以前年度損益調(diào)整5000B.借：應(yīng)付職工薪酬850貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850C.借：應(yīng)付職工薪酬5850貸：以前年度損益調(diào)整5850D.借：應(yīng)付職工薪酬170貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170正確答案：B參考解析：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、集體福利、職工個(gè)人消費(fèi)等方面要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。故該企業(yè)職工福利部門領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付職工薪酬850貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850（5×1000×17％）(43.)檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)是()。A.稅收額外收益最小化B.稅收收入最大化C.征稅成本最小化D.稅收額外負(fù)擔(dān)最小化正確答案：D參考解析：稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)是稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。(44.)關(guān)于稅法解釋的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.稅收的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋B.稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力C.稅收司法解釋的主體是國(guó)家稅務(wù)總局D.稅收司法解釋具有法律效力正確答案：C參考解析：稅法的司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所做的具體解釋或正式規(guī)定。在我國(guó)，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(45.)國(guó)際重復(fù)征稅的免除最有效的方法是()。A.低稅法B.扣除法C.免稅法D.抵免法正確答案：D參考解析：國(guó)際重復(fù)征稅免除的方法包括低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。其中，抵免法是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法，因此在國(guó)際上廣為通行。(46.)設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則是()。A.彈性原則B.便利原則C.節(jié)約原則D.公平原則正確答案：D參考解析：現(xiàn)代稅收原則包括：①財(cái)政原則。包括充裕原則、彈性原則、便利原則、節(jié)約原則。②經(jīng)濟(jì)原則。包括配置原則、效率原則。③公平原則。包括普遍原則、平等原則。其中，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。(47.)某公司是甲國(guó)居民納稅人，2017年度的所得為100萬(wàn)元，其中來(lái)自甲國(guó)所得，80萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)所得20萬(wàn)元。甲國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，所得稅稅率為30％，對(duì)境外所得實(shí)行扣除法；乙國(guó)實(shí)行地域管轄權(quán)，所得稅稅率為20％。該公司2017年度在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額為()萬(wàn)元。A.4.0B.20.0C.26.0D.28.8正確答案：D參考解析：扣除法是指居住國(guó)政府對(duì)其居民取得的國(guó)內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國(guó)外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。該公司在乙國(guó)繳納所得稅稅額=20×20％=4（萬(wàn)元）。甲國(guó)的應(yīng)納稅所得額=100-4=96（萬(wàn)元）。在甲國(guó)應(yīng)納所得稅稅額=96×30％=28．8（萬(wàn)元）。(48.)李某在甲市擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢，將商鋪賣給王某，由于王某長(zhǎng)期居住在乙市，隨即將商鋪交給其朋友劉某使用，目前該商鋪的房產(chǎn)稅納稅人是()。A.李某B.王某C.劉某D.王某和劉某正確答案：C參考解析：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人王某長(zhǎng)期居住在乙市，而其商鋪在甲市，故該商鋪的房產(chǎn)稅納稅人是房產(chǎn)使用人劉某。(49.)關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物征收B.收入額減除國(guó)家規(guī)定各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額后的余額，就是納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中獲得的增值額C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入D.土地增值稅適用的最高稅率為100％正確答案：D參考解析：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別為30％、40％、50％、60％四級(jí)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(50.)煙葉稅的稅率是()。A.3％B.5％C.20％D.25％正確答案：C參考解析：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率統(tǒng)一為20％。(51.)關(guān)于城建稅稅收減免的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，隨“兩稅”的減免而減免B.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的.城建稅也同時(shí)退庫(kù)C.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅。減征城建稅D.為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加正確答案：C參考解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(52.)關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物的排放量確定B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定正確答案：A參考解析：應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(53.)王某2018年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬(wàn)元。10月份又購(gòu)入一套150平方米的住房，買價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬(wàn)元。證券(股票)交易印花稅稅率為1‰。王某購(gòu)入第一套房產(chǎn)需繳納契稅()萬(wàn)元。A.0B.3.0C.4.5D.15.0正確答案：C參考解析：對(duì)于個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1．5％的稅率征收契稅。則王某購(gòu)入第一套房產(chǎn)需繳納契稅=300×1．5％=4．5（萬(wàn)元）。(54.)王某2018年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬(wàn)元。10月份又購(gòu)入一套150平方米的住房，買價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬(wàn)元。證券(股票)交易印花稅稅率為1‰。王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅()萬(wàn)元。A.0B.10.0C.12.5D.25.0正確答案：B參考解析：對(duì)于個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2％的稅率征收契稅。則王某購(gòu)入第二套房產(chǎn)需繳納契稅=500×2％=10．0（萬(wàn)元）。(55.)王某2018年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬(wàn)元。10月份又購(gòu)入一套150平方米的住房，買價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬(wàn)元。證券(股票)交易印花稅稅率為1‰。王某2018年需繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.0B.0.08C.0.24D.15.00正確答案：B參考解析：出租給個(gè)人居住用房的計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=租金收入×4％=1×2×4％=0．08（萬(wàn)元）。(56.)王某2018年2月購(gòu)入一套95平方米的住房，屬于家庭唯一住房，買價(jià)300萬(wàn)元。10月份又購(gòu)入一套150平方米的住房，買價(jià)500萬(wàn)元，11月將該套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，租金每月1萬(wàn)元。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬(wàn)元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬(wàn)元。證券(股票)交易印花稅稅率為1‰。王某購(gòu)買基金應(yīng)繳納印花稅()元。A.0B.30C.50D.100正確答案：A參考解析：對(duì)投資者買賣封閉式證券基金，免征印花稅。(57.)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)占到其收入總額的()以上。A.60％B.70％C.80％D.90％正確答案：B參考解析：自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)。(58.)根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照()確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A.船舶交付日期B.船舶完工日期C.實(shí)際收款日期D.納稅年度內(nèi)完成的工作量正確答案：D參考解析：企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(59.)企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對(duì)價(jià)中非股權(quán)支付金額不得高于交易支付總額的()。A.15％B.25％C.75％D.85％正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅企業(yè)重組的稅務(wù)處理規(guī)定。企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，要求重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85％。本題問(wèn)的是“非股權(quán)”，所以是15％。(60.)某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個(gè)分公司，2018年第一季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，天津、廣州分公司2017年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元和1800萬(wàn)元、100萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0．35、0．35、0．30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。該企業(yè)2018年第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.150B.200C.250D.330正確答案：C參考解析：第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1000×25％=250（萬(wàn)元）。(61.)某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個(gè)分公司，2018年第一季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，天津、廣州分公司2017年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元和1800萬(wàn)元、100萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0．35、0．35、0．30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳?？偣驹诒本┚偷胤?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.50B.125C.150D.250正確答案：B參考解析：根據(jù)公式：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)納稅所得稅額×50％=250×50％=125（萬(wàn)元）。(62.)某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個(gè)分公司，2018年第一季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，天津、廣州分公司2017年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元和1800萬(wàn)元、100萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0．35、0．35、0．30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.50.00B.69.75C.91.25D.125.00正確答案：C參考解析：廣州分公司分?jǐn)偙壤?1800／2000×0．35+100／200×0．35+2000／2500×0．30=0．73。廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅額=125×0．73=91．25（萬(wàn)元）。(63.)某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個(gè)分公司，2018年第一季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25％。另外，天津、廣州分公司2017年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元和1800萬(wàn)元、100萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0．35、0．35、0．30。2018年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.33.75B.55.25C.75.00D.125.00正確答案：A參考解析：根據(jù)83題計(jì)算結(jié)果，天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅額=125-91．25=33．75（萬(wàn)元）。(64.)某高新技術(shù)企業(yè)2017年實(shí)際支付合理的工資薪金總額為600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付100萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付40萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為()。A.10％B.15％C.20％D.25％正確答案：B參考解析：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(65.)某高新技術(shù)企業(yè)2017年實(shí)際支付合理的工資薪金總額為600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付100萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付40萬(wàn)元。該企業(yè)2017年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額為()萬(wàn)元。A.0B.36C.42D.60正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。則職工福利費(fèi)扣除限額=600×14％=84（萬(wàn)元）。故該企業(yè)2017年度職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整金額=120-84=36（萬(wàn)元）。(66.)某高新技術(shù)企業(yè)2017年實(shí)際支付合理的工資薪金總額為600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付100萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付40萬(wàn)元。該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為()萬(wàn)元。A.4.5B.6C.15D.20正確答案：C參考解析：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=600×2．5％=15（萬(wàn)元），小于20萬(wàn)元。因此，該企業(yè)2017年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額為15萬(wàn)元。(67.)某高新技術(shù)企業(yè)2017年實(shí)際支付合理的工資薪金總額為600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。另外，企業(yè)為全體員工購(gòu)買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)支付100萬(wàn)元，購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支付40萬(wàn)元。該企業(yè)2017年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額為()萬(wàn)元。A.0B.15C.35D.70正確答案：D參考解析：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。則補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額=600×5％=30（萬(wàn)元）。故該企業(yè)2017年度針對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整金額=100-30=70（萬(wàn)元）。(68.)關(guān)于賬簿設(shè)置的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人、扣稅義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿等資料應(yīng)一律保存10年以上，未經(jīng)財(cái)政主管部門批準(zhǔn)，不得銷毀C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進(jìn)貨銷貨登記簿或者稅控裝置正確答案：B參考解析：賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。經(jīng)濟(jì)師考前押題考典軟件考前更新，(69.)關(guān)于納稅擔(dān)保的說(shuō)法，正確的是()。A.我國(guó)的納稅擔(dān)保人只能是企業(yè)B.行政機(jī)關(guān)在特殊情況下，可以作為納稅擔(dān)保人C.納稅人可將權(quán)利證書交付稅務(wù)機(jī)關(guān)作保D.納稅人不得以不動(dòng)產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)作保正確答案：C參考解析：納稅擔(dān)保人指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織（但是不包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國(guó)家機(jī)關(guān)）。選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。納稅擔(dān)保物擔(dān)保，即以動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利證書交付稅務(wù)機(jī)關(guān)占有或者以不動(dòng)產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)作保。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(70.)稅收征收管理中的()形式適用于大型企業(yè)的稅收征管。A.區(qū)域管理B.行業(yè)管理C.駐廠管理D.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理正確答案：C參考解析：駐廠管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)派出駐廠員或駐廠組進(jìn)駐納稅單位進(jìn)行稅收征管的一種形式。一般適用于大型企業(yè)或重點(diǎn)稅源單位的稅收征管。(71.)政府間收支調(diào)節(jié)制度中，()是指各級(jí)政府的財(cái)政資金來(lái)源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對(duì)稱，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力作保障。A.地方政府均衡B.中央政府與地方政府均衡C.縱向均衡D.橫向均衡正確答案：C參考解析：縱向均衡是指各級(jí)政府的財(cái)政資金來(lái)源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對(duì)稱，使各級(jí)政府在履行各自的職責(zé)時(shí)有必要的財(cái)力作保障。(72.)下列理論中，研究非純公共物品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是（）。A.公共物品及服務(wù)理論B.集權(quán)分權(quán)理論C.財(cái)政聯(lián)邦主義D.俱樂部理論正確答案：D參考解析：公共產(chǎn)品和服務(wù)理論認(rèn)為，研究財(cái)政分權(quán)問(wèn)題，應(yīng)將分析公共產(chǎn)品和服務(wù)受益范圍的層次性作為出發(fā)點(diǎn)；集權(quán)分權(quán)理論認(rèn)為，在任何國(guó)家，無(wú)論是聯(lián)邦制國(guó)家，還是單一制國(guó)家，中央政府（聯(lián)邦政府）都是國(guó)家利益的代表者，而地方政府則是地方利益的代表者；財(cái)政聯(lián)邦主義是指各級(jí)政府間財(cái)政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度；俱樂部理論是指研究非純公共物品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。(73.)在預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的行為特征中，最基本的特征是()。A.面臨各種偏好加總的困難B.面臨組織協(xié)調(diào)的交易成本C.代表人民的利益D.具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)正確答案：C參考解析：預(yù)算資金的監(jiān)督制衡方的主要行為特征有：①代表人民利益；②具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)；③面臨偏好加總的困難以及組織協(xié)調(diào)的交易成本。其中，代表人民利益是監(jiān)督制衡方最基本的行為特征。(74.)政府應(yīng)該以繁榮年份的財(cái)政盈余補(bǔ)償蕭條年份的財(cái)政赤字，從而達(dá)到維持和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)目的的預(yù)算政策是()。A.功能財(cái)政預(yù)算政策B.預(yù)算平衡政策C.周期平衡預(yù)算政策D.充分就業(yè)預(yù)算平衡政策正確答案：C參考解析：周期平衡預(yù)算決策是指財(cái)政應(yīng)從經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的整個(gè)周期來(lái)考察預(yù)算收支的平衡，即應(yīng)在一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持收支平衡。(75.)下列不屬于優(yōu)化政府預(yù)算決策路徑的是()。A.適當(dāng)以市場(chǎng)化方式彌補(bǔ)預(yù)算決策政治缺陷B.明確權(quán)力邊界，建立制衡機(jī)制C.以民主改進(jìn)政治決策程序D.按照法定程序編制預(yù)算草案正確答案：D參考解析：優(yōu)化政府預(yù)算決策的路徑包括：①以民主改進(jìn)政治決策程序；②適當(dāng)以市場(chǎng)化方式彌補(bǔ)預(yù)算決策政治缺陷；③明確權(quán)力邊界，建立制衡機(jī)制。(76.)提出財(cái)政預(yù)算應(yīng)在一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)保持收支平衡的理論的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是()。A.瓦格納B.勒納C.阿爾文漢森D.凱恩斯正確答案：C參考解析：20世紀(jì)40年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿爾文漢森提出了周期平衡預(yù)算政策。(77.)預(yù)算原則是伴隨社會(huì)發(fā)展不斷變化的，早期的預(yù)算原則強(qiáng)調(diào)的是()。A.控制性B.周密性C.可靠性D.績(jī)效性正確答案：A參考解析：預(yù)算原則是伴隨著現(xiàn)代預(yù)算制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，并且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和預(yù)算制度的發(fā)展變化而不斷變化。早期的預(yù)算原則比較注重控制性，即將預(yù)算作為監(jiān)督和控制政府的工具。(78.)根據(jù)個(gè)人所得稅法，從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后()日內(nèi)，將應(yīng)繳稅款繳入國(guó)庫(kù)。A.7B.15C.30D.60正確答案：C參考解析：從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。(79.)關(guān)于個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票的應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.持股期限在1個(gè)月以內(nèi)的，股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.持股期限1個(gè)月的，暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.持股期限在1個(gè)月以上至1年的.暫減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.持股期限超過(guò)1年的，暫減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額正確答案：B參考解析：持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。多選題（共21題，共21分）(80.)個(gè)人取得的下列所得中，按規(guī)定可以減免個(gè)人所得稅的有()。A.科技部頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金B(yǎng).救濟(jì)金C.福利彩票中獎(jiǎng)所得D.國(guó)債利息E.信托投資收益正確答案：A、B、D參考解析：免納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得包括：①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍級(jí)以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；②國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；③按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；④福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；⑤保險(xiǎn)賠款；⑥軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；⑦按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退休費(fèi)、退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；③按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；⑨中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；⑩國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅的情形包括：①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因自然災(zāi)害遭受重大損失的。(81.)財(cái)政管理實(shí)踐中堅(jiān)持財(cái)政收支平衡的意義是()。A.保證財(cái)政收入的及時(shí)取得B.能夠增加債務(wù)收入C.有利于減少匯兌損失D.保證社會(huì)總需求和總供給平衡E.有利于實(shí)現(xiàn)無(wú)通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正確答案：D、E參考解析：堅(jiān)持財(cái)政收支平衡在財(cái)政管理實(shí)踐中具有重要意義：①堅(jiān)持財(cái)政收支平衡，是社會(huì)總需求和總供給平衡的保證；②堅(jiān)持財(cái)政收支平衡，有利于實(shí)現(xiàn)無(wú)通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。(82.)關(guān)于社會(huì)保障的說(shuō)法，正確的有()。A.社會(huì)保障制度是由法律規(guī)定的B.現(xiàn)代社會(huì)保障制度由德國(guó)首創(chuàng)C.社會(huì)保障支出是社會(huì)公共需要的組成部分D.我國(guó)社會(huì)保障籌資模式基本上屬于完全基金式E.社會(huì)保障制度的實(shí)施主體是國(guó)家正確答案：A、B、C、E參考解析：目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)籌備模式為社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(83.)關(guān)于購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的說(shuō)法，正確的有()。A.購(gòu)買性支出直接影響國(guó)民收入分配B.轉(zhuǎn)移性支出間接影響社會(huì)的生產(chǎn)和消費(fèi)C.轉(zhuǎn)移性支出對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的D.購(gòu)買性支出對(duì)政府的支出效益約束是硬的E.購(gòu)買性支出執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)正確答案：B、C、D參考解析：本題考查財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)影響。購(gòu)買性支出間接影響國(guó)民收入分配，購(gòu)買性支出執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)。(84.)實(shí)現(xiàn)資源配置效率的基本途徑包括（）。A.審計(jì)監(jiān)督制度B.文官晉升制度C.決策者的選拔制度D.政府的收入和支出制度E.完善公共部門的組織制度正確答案：A、B、C、D參考解析：完善民主、科學(xué)的財(cái)政決策體制是實(shí)現(xiàn)資源配置效率的基本途徑。其包括：①?zèng)Q策信息的收集傳送制度；②公共物品的效率評(píng)估制度；③政府的收入和支出制度；④審計(jì)監(jiān)督制度；⑤決策者（領(lǐng)導(dǎo)層）的選拔制度；⑥文官晉升制度。(85.)下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅的有()。A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣B.海關(guān)放行前損失的貨物C.關(guān)稅稅額在50元人民幣以下的一票貨物D.盛裝貨物的容器E.貨樣正確答案：A、B、C參考解析：下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在50元人民幣以下的一票貨物；②無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；③外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；④海關(guān)放行前損失的貨物；⑤進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝栽的途中必需的燃料、物料和飲食用品。(86.)下列屬于公債發(fā)行方式的有()。A.直接發(fā)行方式B.承購(gòu)包銷方式C.公募招標(biāo)方式D.連續(xù)發(fā)行方式E.間接發(fā)行方式正確答案：A、B、C、D參考解析：公債發(fā)行的方式包括：①直接發(fā)行方式；②承購(gòu)包銷方式；③公募招標(biāo)方式；④連續(xù)發(fā)行方式。(87.)下列屬于直接顯性債務(wù)的有（）。A.公債B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)C.糧食收購(gòu)和流通中的虧損掛賬D.欠發(fā)工資而形成的債務(wù)E.公債投資項(xiàng)目的配套資金正確答案：A、B、C、D參考解析：直接顯性債務(wù)包括：①公債；②欠發(fā)工資而形成的債務(wù)；③糧食收購(gòu)和流通中的虧損掛賬；④鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)。(88.)下列屬于國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)的有（）。A.專利權(quán)B.土地使用權(quán)C.商標(biāo)權(quán)D.非專利技術(shù)E.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)正確答案：A、B、C、D參考解析：國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)商譽(yù)等。(89.)下列屬于增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有()。A.其他應(yīng)收款B.應(yīng)交增值稅C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.代扣代繳增值稅E.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：B、C、D、E參考解析：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代繳增值稅”等明細(xì)科目。(90.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1000元，成本為200元／件。購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專用發(fā)票，購(gòu)銷貨物適用增值稅稅率均為17％，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加均不予考慮。2018年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2017年度的納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：(1)銷售給X企業(yè)A產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1000元，賬務(wù)處理為：借：銀行存款12700貸：資本公積11700其他業(yè)務(wù)收入1000(2)銷售給Y企業(yè)(小規(guī)模納稅人)A產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：借：銀行存款2340貸：其他應(yīng)付款2340(3)職工福利部門領(lǐng)用A產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬1000貸：庫(kù)存商品1000(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原料10000元(該項(xiàng)工程至2018年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為：借：在建工程10000貸：原材料10000該企業(yè)銷售給X企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為()。A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.其進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理C.其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.按對(duì)外售價(jià)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入正確答案：A、D參考解析：進(jìn)項(xiàng)稅額不需要作轉(zhuǎn)出處理。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(91.)關(guān)于稅收財(cái)政原則的說(shuō)法，正確的有()。A.通過(guò)征稅獲得的收入要充分B.稅收收入應(yīng)隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整C.稅收的建立應(yīng)有利于社會(huì)公平D.稅收制度要保持相對(duì)穩(wěn)定E.稅收的建立應(yīng)有利于保護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)正確答案：A、B參考解析：稅收財(cái)政原則的內(nèi)容包括：①充裕原則。選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征稅對(duì)象。②彈性原則。稅收收入應(yīng)隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。③便利原則。要使納稅人付出的“奉行費(fèi)用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度。④節(jié)約原則。要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入。(92.)下列屬于稅法正式淵源的有()。A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.國(guó)際稅收條約D.稅收判例E.稅收習(xí)慣正確答案：A、B、C參考解析：稅法的淵源主要是指稅法的正式