會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第五章供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)資料

供應(yīng)業(yè)務(wù)是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程的第一個(gè)階段。該階段核算的主要任務(wù)是：用貨幣資金購買設(shè)備、原料、輔助材料,支付采購費(fèi)用,計(jì)算采購成本。1一、固定資產(chǎn)的購置企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，有些不需要安裝即可投入使用，有些則需要安裝后才能使用；可能采用現(xiàn)購結(jié)算方式，也可能采用賒購結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用不同的核算方法。2一、固定資產(chǎn)的購置（一）固定資產(chǎn)核算的科目設(shè)置（二）購入不需安裝的固定資產(chǎn)（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)3固定資產(chǎn)在建工程賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，貸方記減少，余額在借方。5（二）購入不需安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)購入不需安裝的固定資產(chǎn)，原始價(jià)值和凈值均應(yīng)根據(jù)實(shí)際支付的買價(jià)和包裝運(yùn)雜費(fèi)計(jì)算。6（二）購入不需安裝的固定資產(chǎn)

例：長江公司購買一臺(tái)不需安裝設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備款為1000000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170000元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為5000元，貨款全部付清。甲公司財(cái)務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)1005000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1175000

7（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的全部安裝工程成本（包括固定資產(chǎn)買價(jià)以及包裝運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)）均應(yīng)通過“在建工程”科目進(jìn)行核算。8（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)購入借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款9（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)支付安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款10（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)安裝完工后借：固定資產(chǎn)貸：在建工程11（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)例：長江公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，用銀行存款支付買價(jià)10000元，稅金1700元，包裝運(yùn)雜費(fèi)500元；購入后進(jìn)行安裝，用銀行存款支付安裝費(fèi)800元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完工后交付使用。借：在建工程10500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款1220012（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)例：長江公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，用銀行存款支付買價(jià)10000元，稅金1700元，包裝運(yùn)雜費(fèi)500元；購入后進(jìn)行安裝，用銀行存款支付安裝費(fèi)800元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完工后交付使用。借：在建工程800貸：銀行存款80013（三）購入需要安裝的固定資產(chǎn)例：長江公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，用銀行存款支付買價(jià)10000元，稅金1700元，包裝運(yùn)雜費(fèi)500元；購入后進(jìn)行安裝，用銀行存款支付安裝費(fèi)800元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完工后交付使用。借：固定資產(chǎn)11300貸：在建工程1130014【例5-13】購入不需要安裝設(shè)備，價(jià)稅合計(jì)148250元，貨款已付。

借：固定資產(chǎn)125000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250貸：銀行存款146250【例5-14】用銀行存款購入需要安裝設(shè)備，買價(jià)480000元，增值稅81600，設(shè)備投入安裝。

借：在建工程480000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）81600貸：銀行存款56660015【例5-15】自行安裝設(shè)備發(fā)生各種費(fèi)用：領(lǐng)用本企業(yè)原材料12000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬22800元。

借：在建工程34800貸：原材料12000應(yīng)付職工薪酬22800【例5-16】需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交付使用。

借：固定資產(chǎn)514800貸：在建工程514800

16固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)練習(xí)（1）企業(yè)購入生產(chǎn)用不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為75000元，運(yùn)雜費(fèi)為1250元，保險(xiǎn)費(fèi)250元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)76500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13005貸：銀行存款8950517固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)練習(xí)（2）企業(yè)購入生產(chǎn)用需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)為125000元，運(yùn)雜費(fèi)為2000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：在建工程127000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250貸：銀行存款14825018固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)練習(xí)（3）企業(yè)進(jìn)行上述需要安裝設(shè)備的安裝，耗用材料1250元，用銀行存款支付安裝公司安裝費(fèi)1750元。借：在建工程3000貸：原材料1250銀行存款175019固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)練習(xí)（4）上述設(shè)備安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn)130000貸：在建工程13000020固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)練習(xí)（5）企業(yè)用借入的長期借款進(jìn)行倉庫建設(shè)，耗用材料175000元，分配人工費(fèi)40000元，分配制造費(fèi)用35000元。借：在建工程250000貸：原材料175000應(yīng)付職工薪——工資40000制造費(fèi)用3500021固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)練習(xí)（6）企業(yè)為建造倉庫借入的長期借款本月利息為60000元，已用銀行存款支付。借：在建工程60000貸：銀行存款6000022固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)練習(xí)（7）倉庫建造完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)建造成本。借：固定資產(chǎn)310000貸：在建工程31000023二、“原材料”科目按實(shí)際成本記錄24二、“原材料”科目按實(shí)際成本記錄企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本。25二、“原材料”科目按實(shí)際成本記錄材料采購實(shí)際成本＝買價(jià)＋其他采購費(fèi)用26二、“原材料”科目按實(shí)際成本記錄科目設(shè)置：原材料在途物資應(yīng)交稅費(fèi)生產(chǎn)成本等

27在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-在途物資應(yīng)交稅費(fèi)28

※

關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明

增值稅：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。

增值稅稅率：一般為17%。

銷項(xiàng)稅額：銷售額×稅率。

進(jìn)項(xiàng)稅額：購貨款等×稅率。

增值稅的抵扣：按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù)。即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額--進(jìn)項(xiàng)稅額29外購原材料結(jié)算憑證到達(dá)并同時(shí)將材料驗(yàn)收入庫借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等30外購原材料結(jié)算憑證先到、材料后入庫結(jié)算憑證到達(dá)，支付相關(guān)費(fèi)用借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等材料驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資31外購原材料材料先驗(yàn)收入庫，結(jié)算憑證后到月末結(jié)算憑證仍未到，估價(jià)入賬借：原材料貸：應(yīng)付賬款下月初用紅字沖回借：原材料貸：應(yīng)付賬款32例：某工業(yè)企業(yè)原材料日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從本地購入原材料一批，材料價(jià)款為2,000元，增值稅額340元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行支付。借：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340貸：銀行存款234033(2)從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到材料價(jià)款為5000元，增值稅額850元，貨款已用商業(yè)匯票方式支付，但材料尚未到達(dá)。借：在途物資5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850貸：應(yīng)付票據(jù)585034(3)上述在途材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)，并驗(yàn)收入庫。借：原材料5000貸：在途物資500035(4)從外地購入原材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價(jià)10000元。

材料入庫時(shí)可不作賬務(wù)處理。

月末結(jié)算憑證仍未到，估價(jià)入賬：

借：原材料10000貸：應(yīng)付賬款10000

下月初用紅字沖回。

借：原材料（10000）貸：應(yīng)付賬款（10000）36(5)收到上述結(jié)算憑證并支付貨款11000元及增值稅1870元。借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1870貸：銀行存款1287037資料：某制造企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易、事項(xiàng)如下：1.向新華工廠購進(jìn)甲材料20噸，單價(jià)1元/KG，增值稅率17％，材料已發(fā)出，貨款已通過銀行付訖。2.向下列單位購進(jìn)甲材料一批，材料已發(fā)出，貨款未付：光明工廠30噸，光華工廠50噸，單價(jià)均為1元/KG，增值稅率17％。3.以現(xiàn)金1800元支付向光明工廠和光華工廠購買甲材料的運(yùn)費(fèi)，材料已經(jīng)入庫完畢。4.以銀行存款1000元支付運(yùn)輸公司承運(yùn)向新華工廠購進(jìn)甲材料的運(yùn)費(fèi)（不考慮增值稅），材料已經(jīng)入庫完畢。385.向東風(fēng)工廠購進(jìn)乙材料400KG，單價(jià)100.5元/KG,增值稅率17％，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已通過銀行付訖。6.長風(fēng)工廠購進(jìn)下列材料一批，丙材料1