審計(jì)實(shí)訓(xùn)總結(jié)【三篇】-大學(xué)生審計(jì)實(shí)訓(xùn)總結(jié)

審計(jì)實(shí)訓(xùn)總結(jié)【三篇】：大學(xué)生審計(jì)實(shí)訓(xùn)總

結(jié)

【一】

實(shí)習(xí)已經(jīng)過去將近一個(gè)月了，思前想后還是得總結(jié)

一下打工生活滴?反正開學(xué)得交實(shí)踐論文，那一一就不妨

一石二鳥啦，呵呵”身為會(huì)計(jì)專業(yè)的同學(xué)，同時(shí)又對(duì)審計(jì)

懷有深厚的愛好，因而我選取到會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，嘗試

去感受審計(jì)工作的甜酸苦辣。

正式實(shí)習(xí)的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清晰到工作地

點(diǎn)的公交路線，又牢記著詳細(xì)的地址，心想萬無一失了。

誰明白實(shí)習(xí)的第一天按著在網(wǎng)上查出來的路線下車后，問

了在車站維持秩序的保安和好幾個(gè)路人都沒有一個(gè)人明白

我工作的那棟大廈在哪里。我焦急了，怎樣能夠在實(shí)習(xí)的

第一天消失這種意外呢？于是我見到保安人員就攔截，最

終我遇到的其次個(gè)保安明白大廈的所在，朝他指著的方向

望去才發(fā)覺那棟大廈正在裝修，整棟建筑都被竹竿和綠色

的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著。在我的加速奔

跑下最終在上班時(shí)間的前五分鐘到達(dá)了辦公室。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交叉二“空”指

的是偌大的辦公室卻沒幾個(gè)辦公人員；“密”指的是一排排

的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡潔的景象卻深刻的

反映出了審計(jì)工作的最本質(zhì)的特點(diǎn)：忙。辦公室里工作的

職員少是由于大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿

的是審計(jì)報(bào)告的工作底稿。審計(jì)工作的大部分就是由外勤

和出具審計(jì)報(bào)告構(gòu)成的。找到了自我的位置后我的上司給

我的第一個(gè)任務(wù)就是看底稿。我才發(fā)覺審計(jì)工作也分許多

種，最普遍的當(dāng)然是年度審計(jì)啦，除此之外還有勞保金的

審計(jì)，離任審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)。而目前等待整理的底稿中最

多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實(shí)底稿的格式

都一樣，首先是封面，之后是索引，然后是總體的審計(jì)方

案，最終是詳細(xì)業(yè)務(wù)的審計(jì)。

由于前三項(xiàng)的資料都相像，所以對(duì)我來說價(jià)值最大

的就是詳細(xì)業(yè)務(wù)審計(jì)的部分了。這部分是審計(jì)工作的精

髓，分散了審計(jì)工作的過程。審定了的科目都匯合與此，

每,個(gè)科目都由詳細(xì)審計(jì)方案，審定表，抽查表組成。之后

我從上司口中得知并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有審定的必

要，只有被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表上消失了的科目才需要

審定。而審定表上需要填寫的資料有年初審定數(shù)，就是財(cái)

務(wù)報(bào)表上的年初數(shù)；未審定數(shù)，就是我們核對(duì)了被審計(jì)單

位的明細(xì)賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生

額；已審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余

額。一般來說，已審定數(shù)是和被審計(jì)單位帶給給我們的財(cái)

務(wù)報(bào)表上的數(shù)字相同的，假如消失不符就是被審計(jì)單位的

財(cái)務(wù)工作消失問題了。除了核對(duì)明細(xì)賬和總賬外，審計(jì)人

員還需要從被審計(jì)單位的賬簿中抽出必需數(shù)量的業(yè)務(wù)，再

檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記帳

憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項(xiàng)工作的過程就記

錄在抽查表上。假如財(cái)務(wù)報(bào)表上的存在本年沒有發(fā)生額的

科目，那么這個(gè)科目就沒有抽查的必要了。

也許看懂了一點(diǎn)審計(jì)工作底稿后，我就開頭整理工

作底稿的工作了。其實(shí)這是一個(gè)重復(fù)性很強(qiáng)的工作，但由

于每間公司的業(yè)務(wù)不一樣，底稿的資料也各不相同，我就

趁著這個(gè)機(jī)會(huì)努力吸取學(xué)問，找出不懂的地方抓緊時(shí)間請(qǐng)

教上司，卻也感到其樂無窮。究竟理論與實(shí)踐是有著差別

的，有時(shí)候甚至存在鴻溝。而實(shí)習(xí)的一個(gè)重要目的是感受

這些鴻溝并對(duì)此作出應(yīng)有的思索。

我實(shí)習(xí)的第一個(gè)感悟是實(shí)習(xí)價(jià)值的凹凸取決于自身

的專心性。在一個(gè)完全生疏的環(huán)境里，有太多太多的事情

你沒有潛力把握了。比如是否能夠遇到一個(gè)主動(dòng)教育你并

且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫忙你進(jìn)步的上司。

能遇到這樣的上司實(shí)屬難能珍貴，一般狀況下前輩們都只

顧著自我的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到

有錯(cuò)誤的地方就自我改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。

因此到最終自我做的工作究竟規(guī)范與否根本無從明白。這

時(shí)候解決的力法就只有遇到懷疑的問題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)

問，把握自我能夠把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。

其次個(gè)感悟是實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手潛力的機(jī)

會(huì)，更是一個(gè)熬煉交際潛力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前

輩們持續(xù)良好的關(guān)系，能夠讓你盡快的熟知公司的狀況，

在遇到困難的時(shí)候也能夠準(zhǔn)時(shí)的得到幫忙。很興奮的是我

做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我

在實(shí)習(xí)期間心境開心并得到意外的收獲。第三個(gè)感悟是在

不斷的挖掘與發(fā)問中我慢慢了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激

烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的生存逆境。為了盡可能的降低營業(yè)成

本，以比較優(yōu)待的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一

些工作程序存在著不太規(guī)范的狀況。比如信函的發(fā)放上，

規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位

的，但內(nèi)資所為了節(jié)省成本會(huì)讓被審計(jì)單位自我完成函

證。在事務(wù)所林立的狀況下，一方面事務(wù)所要制造利潤，

另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生沖突的時(shí)

候，共性是發(fā)生尖銳的沖突，關(guān)系到事務(wù)所生存進(jìn)展的狀

況下，許多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)

量來謀求生存。

隨著時(shí)間的消逝，實(shí)習(xí)生日漸增多，由于我是第一

個(gè)進(jìn)公司的實(shí)習(xí)生，學(xué)習(xí)東西比他們?cè)纾ぷ饕餐瓿傻貌?/p>

錯(cuò)，負(fù)責(zé)管理實(shí)習(xí)生的職員就把教育后進(jìn)實(shí)習(xí)生整理審計(jì)

工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力氣大，在大

家的努力下很快經(jīng)過整理的底稿替代了沒整理的底稿占據(jù)

了一個(gè)又一個(gè)桌面。這時(shí)實(shí)習(xí)生的管理員就教我如何對(duì)已

經(jīng)整理過的底稿進(jìn)行歸檔、裝訂、貼條、保存。

由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿

保存到鐵柜里的這條流水線把握到手了。當(dāng)哪個(gè)實(shí)習(xí)生沒

有工作問我有什么能夠幫忙的時(shí)候我總能交代她們新的工

作，也很愿意把我把握到的學(xué)問告知她們。由于其他實(shí)習(xí)

生對(duì)前輩們都有畏懼感，同時(shí)覺得我能把工作都完成得很

好，所以她們遇到問題的時(shí)候就會(huì)選取首先向我詢問；又

由于管理員在實(shí)習(xí)生中與我溝通得最好，所以有什么任務(wù)

都會(huì)交給我去做。最終就變成這樣一種局面：辦公室里名

字被叫得最多次數(shù)的就是我了，從剛開頭在辦公室里走慢

慢變成在辦公室里跑來跑去。由于交給我的工作比較多，

而幫忙其他實(shí)習(xí)生解決一些工作上的問題也需要時(shí)間，我

無法在短時(shí)間里完成交與的任務(wù)。

所以我開頭把手上的工作分派給其他工作量比較少

的實(shí)習(xí)生，讓每個(gè)人都有充分的工作。再之后，實(shí)習(xí)生的

數(shù)量連續(xù)增多，中間就會(huì)消失一些溝通方面的問題。實(shí)習(xí)

生中遇到諸如此類的問題時(shí)她們也會(huì)告知我，期望我能夠

從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時(shí)也能持續(xù)

與實(shí)習(xí)生非常良好的關(guān)系。

其實(shí)在實(shí)習(xí)之前我就給這個(gè)實(shí)習(xí)定了一個(gè)目標(biāo)：感

受審計(jì)工作。我不刻意要求能學(xué)到許多的審計(jì)學(xué)問，能獨(dú)

立的完成審計(jì)的業(yè)務(wù)，這些對(duì)于一個(gè)實(shí)習(xí)生來說也不現(xiàn)

實(shí)。我只期望能感受審計(jì)人的生活，體會(huì)事務(wù)所工作的氛

圍，了解我抱負(fù)的行業(yè)是否真的適合我。而結(jié)果是我得到

遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了我開頭的要求。其中最寶貴的不是加深了對(duì)審

計(jì)這個(gè)行業(yè)的理解，而是實(shí)習(xí)帶給我的成就感，讓一向帶

點(diǎn)自卑情結(jié)的我明白到自我的潛力。進(jìn)入高校以后在參與

的活動(dòng)中我都扮演著一個(gè)teammate的主角。而實(shí)習(xí)中雖然

沒有定位職位，我就自然而然的成為了實(shí)習(xí)生里的leader

的主角，從教育工作，安排任務(wù)到調(diào)解沖突，一步步走來

我都能把它們完成到位。上司和實(shí)習(xí)生們對(duì)我的信任讓我

更仔細(xì)細(xì)致的完成目我的工作也增加了我的一份自信。真

的，自信和精彩是相得益彰的，而這些也是歡樂的源泉。

實(shí)習(xí)期間和大家一齊工作，一齊成長我感到由衷的喜悅。

到了最終，我都舍不得離開實(shí)習(xí)的崗位了，還有幾

,個(gè)實(shí)習(xí)生叫我不要走，我深切的感受到短短一個(gè)月里大家

結(jié)下的深厚的情意。很慶幸自我得到了這個(gè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，

一個(gè)讓我更自信的去應(yīng)對(duì)即將到殘酷的“賣身”期的經(jīng)

受。

【二】

為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)方案，也為了熬煉

自我和提高自我的實(shí)踐操作潛力，而畢業(yè)實(shí)習(xí)作為高校里

的最終一次時(shí)間機(jī)會(huì)，也是邁入社會(huì)前的最終一次演練，

它是告辭同學(xué)時(shí)代步入工作階段的過渡，因此這次實(shí)習(xí)機(jī)

會(huì)對(duì)我來說是非常重要的。

本人從XX年2月8日開頭在浙江天平會(huì)計(jì)師事務(wù)所

實(shí)習(xí)，于XX年3月27日結(jié)束實(shí)習(xí)，返校。浙江天平會(huì)計(jì)

師事務(wù)所是一家具有審計(jì)、資本驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估、工程造

價(jià)詢問、基建財(cái)務(wù)預(yù)決算審核、工程招標(biāo)代理、會(huì)計(jì)人員

培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。在這50多天的實(shí)習(xí)過程

中，和帶隊(duì)的CPA趙老師，助理張峰參加了15個(gè)單位的外

勤工作和審計(jì)底稿的整理工作，獲得了珍貴的實(shí)踐閱歷。

在實(shí)習(xí)過程中，我將平常在課堂上把握的專業(yè)學(xué)問和實(shí)際

狀況相結(jié)合，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)的理解，更好的熟識(shí)

整個(gè)審計(jì)的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。下方我將按時(shí)間敘述在此

期間的主要經(jīng)受。

在實(shí)習(xí)期間，我們主要的審計(jì)對(duì)象為浙江省機(jī)電集

團(tuán)下屬的幾家子公司（包括浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公

司，浙江新華機(jī)械制造有限公司，浙江機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口有

限公司，浙江省機(jī)電設(shè)計(jì)院等子公司），康恩貝集團(tuán)（包括

浙江金華康恩貝生物制藥有限公司，金華金康醫(yī)藥化工有

限公司，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部），杭州興

業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，浙江恒豐投資有限公司等。每

次參與審計(jì)的外勤工作對(duì)我而言都是一次很好的熬煉和提

高的機(jī)會(huì)，因此我很仔細(xì)對(duì)待項(xiàng)目部所安排的任務(wù)，根據(jù)

執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計(jì)程序，在此期問，項(xiàng)目部的老師

們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我熟悉到在堅(jiān)持獨(dú)立，客

觀，公正原則的同時(shí)，加強(qiáng)和對(duì)方客戶單位的溝通是相當(dāng)

重要的。據(jù)以打算企業(yè)的財(cái)務(wù)是否貼合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)

務(wù)人員素養(yǎng)凹凸等，使自我在審計(jì)過程中做到心中有底，

同時(shí)也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系，便于我們的審

計(jì)工作能更有效地開展。

剛進(jìn)天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計(jì)

工作底稿，熟識(shí)相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，明確年報(bào)審計(jì)的目

的，大致的了解了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作性質(zhì)。緊之后其次

天就和我們業(yè)務(wù)部帶隊(duì)的CPA趙老師，助理張峰去了位于

德清的浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公司。該公司是1家隸

屬于浙江省機(jī)電集團(tuán)的以網(wǎng)型風(fēng)力發(fā)電機(jī)組設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和

銷售，兼營風(fēng)場(chǎng)規(guī)劃、科研和風(fēng)場(chǎng)設(shè)計(jì)等技術(shù)詢問業(yè)務(wù)為

主的公司。CPA趙老師交給我的第一個(gè)科目就是貨幣資金,

有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起來也不會(huì)摸不到

頭腦。但是第一次還是對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)表的各個(gè)項(xiàng)目之間的規(guī)

律關(guān)系很模糊。但是隨著后面幾次的實(shí)踐，也做的越來越

嫻熟了。盤點(diǎn)現(xiàn)金不僅僅要點(diǎn)清晰現(xiàn)金的詳細(xì)金額，而且

要檢查保險(xiǎn)箱內(nèi)是否放了不該放的東西，類似白條，金

條，及其他私人物品等，然后用盤點(diǎn)日盤點(diǎn)出的現(xiàn)金余額

倒軋出審計(jì)基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，再與審計(jì)基準(zhǔn)日現(xiàn)金的賬

面余額相核對(duì)，確定現(xiàn)金賬實(shí)是否相符。而銀行存款的狀

況則要簡單一些，而且也是涉及貨幣資金平安的最重要的

一個(gè)環(huán)節(jié)。首先一家有必需規(guī)模的企業(yè)必需會(huì)在不一樣的

銀行開立不一樣的幾個(gè)賬戶，而每個(gè)賬戶都有余額，有些

做進(jìn)出口生意的還會(huì)開立外幣銀行賬戶。先核對(duì)審計(jì)基準(zhǔn)

日的銀行存款日記賬余額和相應(yīng)賬戶。

的對(duì)賬單的余額是否相符，假如不符，不符的話要

看未達(dá)帳，檢查每一筆未達(dá)帳的資料和構(gòu)成的緣由，未達(dá)

帳是否準(zhǔn)時(shí)清理，有沒有長期掛賬的未達(dá)帳等。還需要對(duì)

每家開戶銀行寄銀行詢證函以證明銀行存款金額的正確

性。而比較特別的是有些企業(yè)上年有余額，而本年則銷戶

T,在需要出具相應(yīng)的銀行銷戶證明的復(fù)印件（外勤最主

要是就是搜集審計(jì)證據(jù)，這也算其中之一）。而對(duì)于有些活

期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，

一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都不太會(huì)很大，因此查清晰還

是比較簡單的。其次還需要對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行匯兌損益的調(diào)

整，天平所此刻對(duì)美圓的匯率都是8。0702,因此我們都是

在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整。在確認(rèn)時(shí)做一筆調(diào)整

分錄，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益貸：銀行存款/往來款。

對(duì)貨幣資金的憑證檢測(cè)也是很重要的一塊，盡管看起來很

簡潔抄些附件中發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳支票。但是真正想找出問

題，透過測(cè)試是最簡單發(fā)覺的。簡潔的工作越不能馬虎，

這也是審計(jì)的特點(diǎn)之一。

從德清回來，休整了幾日后，又馬不停蹄的趕往杭

州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設(shè)

計(jì)和施工、市政配套工程，兼營苗木和草坪的培育和養(yǎng)護(hù)

的公司。所以在某些稅收方面是享受國家優(yōu)待政策的。按

例做了貨幣資金，長期、短期借款等科目，進(jìn)一步鞏固了

這幾個(gè)科目的審計(jì)流程和就應(yīng)留意的事項(xiàng)。

過了幾日，又和帶隊(duì)的CPA趙老師，助理張峰去了

金華，這次的任務(wù)是康恩貝集團(tuán)在浙中的最大的子公司一

浙江金華康恩貝生物制藥有限公司（后面簡稱金華康恩

貝）。金華康恩貝這幾年業(yè)務(wù)量增長的速度很快，業(yè)績?cè)诮?/p>

華地區(qū)的也是數(shù)一數(shù)二的，從其的資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總

額4個(gè)多億就顯現(xiàn)一般了。對(duì)于新手的我來說當(dāng)然是馬虎

不得的，需要認(rèn)真認(rèn)真再認(rèn)真，這也是帶隊(duì)CPA趙老師給

我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤點(diǎn)現(xiàn)金

時(shí)則出了點(diǎn)岔子，盤點(diǎn)了幾次實(shí)際金額和賬面上還是相差

一個(gè)整數(shù)。之后又認(rèn)真的翻閱了日記賬，果真出納在XX年

2月底就應(yīng)發(fā)放的撫恤金實(shí)際已經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了，但是

未在其賬面上反映出來。這明顯是不貼合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，

帶隊(duì)CPA趙老師經(jīng)審核認(rèn)為這塊是最終是需要披露出來

的。在做待攤費(fèi)用的憑證測(cè)試的時(shí)候，又發(fā)覺好幾筆600

多萬的待攤費(fèi)用的明細(xì)竟然列支了會(huì)務(wù)費(fèi)，住宿費(fèi)。按道

理這么大金額的費(fèi)用是肯定不能放在待攤費(fèi)用的，既不貼

合會(huì)計(jì)上的客觀性原則，也不貼合做賬的合理性，明顯是

為了某些特別的目的而有意這樣做的。之后經(jīng)帶隊(duì)CPA趙

老師和對(duì)方財(cái)務(wù)主管的溝通協(xié)調(diào)，才把這么大筆的金額調(diào)

進(jìn)管理費(fèi)用，當(dāng)然也少不了必要的披露。而在做長期、短

期借款這個(gè)科目的時(shí)候發(fā)覺有兩筆銀行短

期借款，銀行12月20日結(jié)息，雖然該付的利息都

付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計(jì)提，

金額雖然不大，也就幾千塊錢左右，但是還是要調(diào)整，

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息。還有值得探討的一點(diǎn)是，他

們把工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)放在應(yīng)付福利費(fèi)科目里，按

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這兩項(xiàng)就應(yīng)放其他應(yīng)付款科目。工資也是一個(gè)月

發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張地說他們的員工在工資單

上簽名都能夠簽到手發(fā)酸。不僅僅如此，金華康恩貝交個(gè)

調(diào)稅不經(jīng)過應(yīng)付工資科目，等于是變相地提高工資，原來

交個(gè)調(diào)稅是為了調(diào)整收入差距的，本著收入高的人多交

稅，收入低的人少交或不交稅的原則。它這么一來，收入

高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根

本沒有，收入差距更加大，確定是違反稅法規(guī)定的。由于

企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在許多細(xì)小的地方都

需要調(diào)整，盡管有些的金額也不大，但是本著獨(dú)立，客

觀，公正的原則，該調(diào)的地方還是要調(diào)。

從金華回來，沒有做任何的休息，就進(jìn)駐了求是專

修學(xué)院，是一家由中國民主同盟浙江省委員會(huì)創(chuàng)辦，經(jīng)杭

州市人民政府批準(zhǔn)建立的全日制高復(fù)學(xué)校。而它又和一般

的學(xué)校的性質(zhì)上有區(qū)分，所以它適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是特別

的。翻閱了資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)覺雖然科目不是許多，但是都

是事業(yè)單位的科目類別。其占資產(chǎn)負(fù)債表最大的比重就是

事業(yè)支出了，但就是這個(gè)事業(yè)支出他們的財(cái)務(wù)做的賬很模

糊，對(duì)于有些大額的現(xiàn)金的支出，完全沒有任何附件證

明，而在其賬面上卻列支出來，賬實(shí)不符，是我們審計(jì)工

作中最為留意的一塊。而且在事業(yè)支出一學(xué)雜費(fèi)中賬面上

的金額和實(shí)際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間

是那塊差額去哪里了呢？是不是有人在其中做了手腳，最

終干脆帶隊(duì)CPA趙老師說，對(duì)于這樣的單位我們所確定要

出具不保留的報(bào)告的，由于風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在是太大，里面的賬務(wù)

處理許多都已經(jīng)違犯了國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。假如出具保

留的報(bào)告，萬一審計(jì)署查下來，所里和他本人都吃不了兜

著走。對(duì)于事務(wù)所夾說，只要在遵循國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)

上，做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也是貼合常理的，務(wù)必的。但是一旦突

破了這層禁區(qū)，對(duì)雙方都沒什么好處的?？雌饋碜鳛橐幻?/p>

審計(jì)人員也需要很好的了解國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)和把握住審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)，這也算審計(jì)潛力之一。

進(jìn)入3月中旬，進(jìn)駐了康恩貝集團(tuán)的杭州總部，由

于需要對(duì)康恩貝集團(tuán)做合并報(bào)表，所以需要做的工作許

多，由于在其集團(tuán)內(nèi)部的往來實(shí)在是太多，我們需要一筆

一筆的分出來，然后對(duì)于相同的還需要調(diào)賬。但是集團(tuán)是

會(huì)計(jì)制度就是執(zhí)行的很完備，光從做賬的憑證上就很清晰

的反映出來，條理比金華的子公司清楚多了，但是，在測(cè)

試其的存貨時(shí)候發(fā)覺其的暫估有許多，做的也很規(guī)范，就

是入庫時(shí)，借：庫存商品借：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付賬款，等

銷貨方開來發(fā)票時(shí)，先將暫估金額沖回，再按發(fā)票金額做

一筆。但是我發(fā)覺，存貨入庫時(shí)間和銷貨方開來發(fā)票的時(shí)

間往往相差一個(gè)月甚至兩個(gè)月這么久，問了之后才明白，

銷售方為了少交增值稅才這么做的，由于一開發(fā)票，就要

計(jì)算銷項(xiàng)稅額，假如這個(gè)月能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，就

盡量延遲到下個(gè)月或以后開發(fā)票；假如下個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額較

多，就開發(fā)票也沒有關(guān)系了，雖然從總量上來說是一樣

的，但是運(yùn)營資金對(duì)于企業(yè)來說是極為重要的，交了稅

了，運(yùn)營資金就會(huì)少一部分。在做主營業(yè)務(wù)成本的科目

時(shí)，發(fā)覺XX年的成本比XX年增長了10%,但是其主營業(yè)務(wù)

收入只增長了4%,直接導(dǎo)致了稅前凈利是負(fù)數(shù)，試想下，

那么大的一家集團(tuán)辛幸苦苦做了一年，結(jié)果利潤總額是個(gè)

負(fù)數(shù)，現(xiàn)實(shí)嗎？之后經(jīng)CPA趙老師和對(duì)方的財(cái)

務(wù)總兼的溝通，原先其為了避稅，故將很大一塊新

增的固定資產(chǎn)的凈額進(jìn)了成本，所以導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù)成本

的巨增，這樣確定是通但是的，CPA趙老師之后說像這種狀

況嚴(yán)峻點(diǎn)的說法就是國有資產(chǎn)流失了，由于集團(tuán)實(shí)際產(chǎn)生

的大筆利潤，有很大一部分都是國有資產(chǎn)，假如就像這樣

被他們財(cái)務(wù)做賬隱蔽起來了，是確定需要調(diào)整?披露出來

的。

到了3月23日以后的幾天里都呆在所里打?qū)徲?jì)報(bào)告

的附注，表面看起夾這是項(xiàng)沒有難度的工作，但實(shí)際上也

容不得半點(diǎn)馬虎，由于輸錯(cuò)一個(gè)數(shù)據(jù)就可能導(dǎo)致整篇報(bào)告

的失真，這是肯定不允許的。由于是需要在EXCEL的表之

間進(jìn)行鉤稽關(guān)系的操作，同時(shí)也強(qiáng)化了EXCEL的潛力。也

算收獲之一吧！

經(jīng)過這段時(shí)間的實(shí)務(wù)熬煉，我從剛開頭的無從下手

到此刻的操作的基本了解，并漸漸構(gòu)成了自我的審計(jì)思

路。審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，其職業(yè)操守打算了不

能存在任何蒙混過關(guān)的僥幸心理，這需要過硬的專業(yè)學(xué)問

作為后盾。審計(jì)工作并不僅僅僅是核對(duì)、摘抄數(shù)字，在不

了解被審計(jì)公司的行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程及同行業(yè)可比公司

的基本狀況下，審計(jì)工作的質(zhì)量很難保證，審計(jì)程序很簡

單流于形式。這就需要多請(qǐng)教CPA老師們，多向被審計(jì)單

位員工了解狀況，在平常多留意相關(guān)信息

以上是我在實(shí)習(xí)期間的總結(jié)和感悟。在今后的學(xué)習(xí)

工作中，我將更努力地學(xué)習(xí)專業(yè)理論文化學(xué)問，以充實(shí)自

我，提高自我，實(shí)現(xiàn)自我的目標(biāo)。

【三】

一個(gè)很偶然的機(jī)會(huì)，我到北京某會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)

（相關(guān)閱讀：會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)總結(jié)范文，會(huì)計(jì)要做的不單單是算

盤珠子。）。在這近兩個(gè)月的實(shí)習(xí)里，我先后伴同四位項(xiàng)目

經(jīng)理到武漢、十堰、孝感、北京、大連、沈陽參加了歐盟

——中國XXXX訓(xùn)練項(xiàng)目（PMU）、十堰><><><X輪胎有

限職責(zé)公司（中外合資）、孝感XX金屬制品有限職責(zé)公司

（上市公司XX科技的子公司）、武漢XX電子信息技術(shù)有

限職責(zé)公司、北京XXXX超市股份有限公司（上市公

司）等項(xiàng)目的年度審計(jì)。這段時(shí)間的經(jīng)受，讓我親身經(jīng)受

了CPA的生活，不僅僅熟識(shí)了審計(jì)業(yè)務(wù)，更看到了公司會(huì)

計(jì)實(shí)務(wù)的很多資料，理論上實(shí)踐上都有了較大的飛躍。為

行文的便利，基本二根據(jù)項(xiàng)目的參加時(shí)間挨次敘述我的所

見所感，客戶的資料依照職業(yè)道德保密為宜，文中所述均

為一個(gè)CPA新兵管窺，并不代表正式看法。

歐盟—中國XXXX訓(xùn)練項(xiàng)目（PMU）

這是我參加的第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，PMU為歐盟在中國的

救濟(jì)項(xiàng)目，資金雄厚，類似事業(yè)單位。我們遵照的審計(jì)準(zhǔn)

則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和歐盟帶給的TermofReference。既然是

報(bào)告給歐盟委員會(huì)，那自然就要求使用中英雙語，這

TermofReference首先就給我來了個(gè)下馬威，項(xiàng)目經(jīng)理順手

將9頁紙的材料交給我，要求“這天就先把它翻譯一下二

雖然英文會(huì)計(jì)沒有好好學(xué)，但是有書和文曲星在，還是比

較好應(yīng)付的。這時(shí)才記起那本大厚書的好處來，就應(yīng)還不

算晚。

星期一就出外勤了。歐盟的內(nèi)控要求嚴(yán)格，我們的

測(cè)試率務(wù)必到達(dá)95%以上。由于不涉及業(yè)務(wù)收入和利潤，我

的任務(wù)就是對(duì)超多頻繁發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行測(cè)試，著

重于掌握性測(cè)試。經(jīng)過幾天的測(cè)試，我發(fā)覺了很多問題，

PMU的員工只有8個(gè)人，出納由數(shù)據(jù)工程師兼任，部分支出

沒有出納簽字，PMU的中方人員的解釋是出納常常出差，所

以就由會(huì)計(jì)一人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)方面的事宜，只要中歐兩方主任

批準(zhǔn)就可透過。這樣的架構(gòu)對(duì)于內(nèi)部人犯罪實(shí)在是太具鼓

舞性了。在現(xiàn)場(chǎng)我們也的確看到有在小副食店開具的大額

辦公用品發(fā)票。