注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》押題卷

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》押題卷單選題（共80題，共80分）(1.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性B.（江南博哥）可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響．并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境．不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響；選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。(2.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要獨(dú)立于被審計(jì)單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。(3.)下列可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形中，錯(cuò)誤的是()。A.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定賬戶余額實(shí)施函證B.重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施積極式詢證函未能收回D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤正確答案：C參考解析：在選項(xiàng)C的情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，包括驗(yàn)證被詢證者是否存在、或者與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，甚至考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)予以驗(yàn)證其是否存在?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形包括：（1）超出被審計(jì)單位控制的情形（選項(xiàng)B）；（2）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)或時(shí)間安排相關(guān)的情形（選項(xiàng)D）；（3）管理層施加限制的情形（選項(xiàng)A）。(4.)以下事項(xiàng)中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（）。A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法C.管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行的點(diǎn)估計(jì)D.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)正確答案：C參考解析：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能注意到管理層作出的、可能導(dǎo)致出現(xiàn)管理層偏向跡象的判斷和決策。這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施是否仍然恰當(dāng)?shù)呐袛啵⑶易?cè)會(huì)計(jì)師可能有必要考慮對(duì)審計(jì)其他方面的影響。進(jìn)一步講，這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)估。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括:（1）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法;（2）針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè);（3）管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì);（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(5.)下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)C.保持職業(yè)懷疑有助于降低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，保持職業(yè)懷疑有助于降低儉查風(fēng)險(xiǎn)，不能降低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。(6.)下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.貨幣單元抽樣在確定樣本規(guī)模時(shí)無需直接考慮變異性B.貨幣單元抽樣適用于測(cè)試總體的低估C.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例D.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮。(7.)如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是()。A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見D.保留或無法表示意見正確答案：D參考解析：如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度．出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(8.)下列與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測(cè)試方向的影響B(tài).特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)D.有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)正確答案：C參考解析：相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。(9.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。A.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)ABD屬于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，可以以口頭或書面形式與治理層溝通。(10.)下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終B.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷是主觀能動(dòng)作用的結(jié)果，并不需要記錄于審計(jì)工作底稿D.決策一貫性和穩(wěn)定性，是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的考慮因素之一正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，?duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；收集到的相關(guān)信息；得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。(11.)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。A.被審計(jì)單位處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少C.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力D.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目正確答案：B參考解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(12.)下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄的說法中，正確的有()。A.采購(gòu)計(jì)劃是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)B.請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門的相關(guān)人員填寫，送交采購(gòu)部門，是申請(qǐng)購(gòu)買商品、服務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)C.驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定的重要憑據(jù)D.入庫(kù)單是由驗(yàn)收部門人員填寫的驗(yàn)收合格品入庫(kù)的憑證正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)；入庫(kù)單是由倉(cāng)庫(kù)管理人員填寫的驗(yàn)收合格品入庫(kù)的憑證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的"存在"認(rèn)定的重要憑據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤(13.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)通常比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D描述太絕對(duì)，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠。(14.)下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，這主要出于以下考慮：（1）單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(15.)在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的是()。A.單據(jù)無效B.單據(jù)毀損C.單據(jù)不適用D.單據(jù)未使用正確答案：B參考解析：由于單據(jù)被毀損，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差，而不是選取另外的單據(jù)替代該毀損單據(jù)。(16.)下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()。A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.記錄在審計(jì)報(bào)告日后獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)該是：記錄在審計(jì)報(bào)告“日前”獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行談?wù)摬⑦_(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。(17.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制時(shí)，下列說法中，不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試每一重要領(lǐng)域的所有控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必測(cè)試非重要領(lǐng)域的控制C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測(cè)試的范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試每一相關(guān)認(rèn)定控制的有效性正確答案：A參考解析：A選項(xiàng)對(duì)于每個(gè)重要賬戶和列報(bào)相關(guān)的所有相關(guān)認(rèn)定，至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制。測(cè)試所有控制并非必須的。(18.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，正確的是()。A.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷D.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的核心內(nèi)容，充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可；選項(xiàng)C，如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。(19.)下列有關(guān)明顯微小的錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.明顯微小即不重大B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10％D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)先設(shè)定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，明顯微小不等同于不重大。(20.)下列有關(guān)不同階段采用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用的分析程序與實(shí)質(zhì)性程序階段相比精確度更高B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用的分析程序與實(shí)質(zhì)性程序階段相比，不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.總體復(fù)核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序的手段基本相同，但目的不同D.實(shí)質(zhì)性程序階段實(shí)施的分析程序的保證水平是最高的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用的分析程序與實(shí)質(zhì)性程序階段相比精確度更低。(21.)下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)于內(nèi)部控制的影響的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代B.被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代C.信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)人工控制的依賴程度D.一項(xiàng)控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)中可能同時(shí)包含自動(dòng)控制和手工控制正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。(22.)關(guān)于免責(zé)或限制條款，下列說法中正確的是()。A.免責(zé)條款或限制條款會(huì)使回函失去可靠性B.如果限制條款與函證所測(cè)試的認(rèn)定無關(guān)，則不會(huì)導(dǎo)致回函失去可靠性C.如果限制條款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見的影響D.即使被詢證者在回函中列明“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)信賴該信息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性；選項(xiàng)B正確，例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是投資是否存在，并使用函證獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，回函中針對(duì)投資價(jià)值的免責(zé)條款不會(huì)影響回函的可靠性；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果限制條款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，“本信息可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”屬于對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠信賴所含信息的程度產(chǎn)生懷疑。(23.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。(24.)下列有關(guān)檢查性控制和預(yù)防性控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易B.預(yù)防性控制和檢查性控制，均可以采用人工控制或自動(dòng)化控制C.對(duì)重要的交易，通常更強(qiáng)調(diào)建立檢查性控制D.檢查性控制通常不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)流程中對(duì)重要交易類別的有效控制通常同時(shí)包括預(yù)防性控制和檢查性控制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運(yùn)行幾次，如每月將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬比較；也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次。(25.)在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額、性質(zhì)以及發(fā)生的特定環(huán)境確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正所有未更正錯(cuò)報(bào)D.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估確定的重要性的適當(dāng)性正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，未更正錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中“累積的”且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，所以其金額會(huì)超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。(26.)下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定總體審計(jì)策略時(shí)，需要確定組成部分的重要性D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來是否重大正確答案：B參考解析：在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。(27.)下列關(guān)于區(qū)間估計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，管理層作出的點(diǎn)估計(jì)大于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最大值，則構(gòu)成錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)使用有別于管理層的假設(shè)或方法D.通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)恼_答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法。(28.)下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得投資意圖等書面聲明能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果書面聲明與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層重新提供書面聲明C.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管投資意圖等書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因，然后再確定重新獲取哪類審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日，不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天。(29.)當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是()。A.與被審計(jì)單位治理層討論B.獲取被審計(jì)單位管理層和治理層的書面聲明C.向被審計(jì)單位的內(nèi)部法律顧問咨詢D.與被審計(jì)單位適當(dāng)層級(jí)的管理層討論正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，書面聲明本身并不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(30.)下列各項(xiàng)中，不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時(shí)具備的特征的是()。A.隨意選取樣本項(xiàng)目B.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目C.計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果正確答案：A參考解析：統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選擇樣本項(xiàng)目（選項(xiàng)B）；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果（選項(xiàng)D），包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。(31.)下列有關(guān)控制變更的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試新舊控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C.對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試被取代的控制D.整改后的內(nèi)部控制需要在基準(zhǔn)日之前運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能得出整改后的內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論正確答案：B參考解析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，如果被取代控制的運(yùn)行有效性對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試被取代控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。(32.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先確定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定百分比時(shí)無需考慮的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目C.被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B屬于在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的百分比時(shí)需要考慮的因素。(33.)下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用大量的職業(yè)判斷B.信息系統(tǒng)復(fù)雜并不意味著信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜C.如果被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制D.信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響正確答案：C參考解析：無論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。(34.)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣的基本特征的是()。A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目，并運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D是統(tǒng)計(jì)抽樣的特征，而非審計(jì)抽樣的基本特征。(35.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的費(fèi)用可與審計(jì)客戶協(xié)商確定C.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都需要取得審計(jì)證據(jù)，各有關(guān)單位都有責(zé)任配合D.在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定正確答案：D參考解析：政府審計(jì)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題可在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題只能提請(qǐng)企業(yè)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒有行政強(qiáng)制力．不能作出審計(jì)決定。(36.)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列應(yīng)對(duì)措施中，很可能無效的是()。A.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由B.擴(kuò)大控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施以下審計(jì)程序：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)（選項(xiàng)C正確）；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D正確）；（3）對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為（選項(xiàng)A正確）。(37.)下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不要求管理層更正C.低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)低于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可以不要求管理層更正。(38.)下列各項(xiàng)情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的是()。A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化B.獲取新信息C.通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化D.業(yè)務(wù)類型由財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱正確答案：D參考解析：鑒證業(yè)務(wù)類型的變更并不影響重要性的確定。(39.)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)，可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)審計(jì)證據(jù)的來源C.審計(jì)工作應(yīng)在保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上考慮成本效益原則D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菍?duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)不能僅僅考慮審計(jì)證據(jù)的來源，還應(yīng)該同時(shí)考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等相關(guān)影響因素。(40.)下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。(41.)分析程序運(yùn)用于總體復(fù)核時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平C.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。(42.)下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對(duì)信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響B(tài).信息技術(shù)一般控制通常與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出某認(rèn)定有效的應(yīng)用控制，就能減少實(shí)質(zhì)性程序D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認(rèn)定相聯(lián)系正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，一般控制影響廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將其與具體審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其運(yùn)行有效后，才能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。(43.)關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.除非治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注C.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方D.如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(44.)下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.對(duì)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿進(jìn)行保存C.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂艱.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿正確答案：B參考解析：為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量管理和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。(45.)下列有關(guān)控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，無論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.樣本偏差率是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)C.統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受D.如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行正確答案：C參考解析：統(tǒng)計(jì)抽樣中，應(yīng)當(dāng)用總體偏差率上限與可容忍偏差率去比較，如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。(46.)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是()。A.授權(quán)B.職責(zé)分離C.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性D.治理層的參與程度正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB屬于控制活動(dòng)；選項(xiàng)D屬于控制環(huán)境。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議。選項(xiàng)C正確。(47.)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要素不包括的是()。A.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段正確答案：A參考解析：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；內(nèi)部控制固有局限性的說明段；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見段；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。(48.)在考慮利用以前年度控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試B.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且上次測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)無須測(cè)試C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。選項(xiàng)D，當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔“或”完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D說法正確。(49.)下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無關(guān)的是()。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小正確答案：A參考解析：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)。(50.)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)在本期進(jìn)行測(cè)試C.針對(duì)復(fù)雜的人工控制，如果控制在本年未發(fā)生任何變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無須測(cè)試D.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能用作本年的有效審計(jì)證據(jù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期測(cè)試復(fù)雜的人工控制，不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。(51.)關(guān)于利用專家的工作，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家的工作時(shí)，根據(jù)需要形成書面協(xié)議C.除協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不屬于審計(jì)工作底稿的一部分D.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。(52.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與治理層溝通的是()。A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為被審計(jì)單位執(zhí)行了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.管理層在提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，屬于影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)中遇到的重大問題，可以口頭形式溝通。(53.)下列關(guān)于對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的事項(xiàng)采用口頭溝通方式，應(yīng)當(dāng)形成溝通記錄并作為審計(jì)工作底稿保存B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但無法確定向誰報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告或征詢法律意見D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)工作前向治理層通報(bào)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)“盡快”向治理層通報(bào)。選項(xiàng)A，溝通通常采用書面形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將文件副本作為工作底稿；如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并作為審計(jì)工作底稿保存。(54.)下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是()。A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍C.被審計(jì)單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：（1）不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響（選項(xiàng)B）；（2）雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分（選項(xiàng)CD）；（3）當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。選項(xiàng)A中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響。(55.)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響B(tài).如果某一賬戶金額小，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該賬戶屬于不重要的賬戶C.一個(gè)賬戶或列報(bào)，如果其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定正確答案：B參考解析：超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶。即使該賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）。例如，某負(fù)債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因而將其確定為重要賬戶。選項(xiàng)B錯(cuò)誤(56.)下列人員中，屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是()。A.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但是未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審閱報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：B參考解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指為“上期”財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及之后接受委托對(duì)“本期”財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表僅經(jīng)過代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能被視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前提是要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的變更，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不存在前后任的問題，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(57.)下列有關(guān)重要組成部分的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.隨著單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常也會(huì)增加B.集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將超過選定基準(zhǔn)15％的組成部分確定為重要組成部分D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分正確答案：C參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組“可能認(rèn)為”超過選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分，并非是絕對(duì)的，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。(58.)下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守的職業(yè)道德要求與其單獨(dú)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求是相同的B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序。就無須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，則需要由集團(tuán)項(xiàng)目組為組成部分確定重要性水平D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：A參考解析：當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求。這些要求與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其所在國(guó)家或地區(qū)執(zhí)行法定審計(jì)時(shí)所需遵守的職業(yè)道德要求可能不同，或需要遵守更多的要求。(59.)下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的說法中，不正確的是()。A.被審計(jì)單位對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)估計(jì)B.由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為特別風(fēng)險(xiǎn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)D.對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)估計(jì)不確定性的披露的充分性正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(60.)下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)工作的是()。A.控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模B.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平D.對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)恰當(dāng)性的評(píng)估正確答案：B參考解析：審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定（選項(xiàng)C）、樣本規(guī)模的確定（選項(xiàng)A）、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等（選項(xiàng)D），均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。(61.)下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是()。A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。(62.)下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的B.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的C.除管理層以外的情況引起審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的D.管理層施加的壓力引起審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為變更是不合理的正確答案：C參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤(63.)實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％—75％。下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比的是()。A.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為中等B.首次承接委托的審計(jì)項(xiàng)目C.被審計(jì)單位管理層能力欠缺D.以前年度審計(jì)調(diào)整較多正確答案：A參考解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。(64.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平是在總體審計(jì)策略中制定的B.對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的5％為重要性水平C.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要低D.在確定百分比時(shí)需要考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或是公眾利益實(shí)體正確答案：C參考解析：百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要高。因?yàn)槎惽袄麧?rùn)相比營(yíng)業(yè)收入來說，金額要小。(65.)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多的在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間C.如果評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序正確答案：C參考解析：如果評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。(66.)下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的說法中，正確的是()。A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的少量交易B.分析程序的運(yùn)用建立在數(shù)據(jù)之間的關(guān)系存在且在沒有反證的情況下繼續(xù)存在的這種預(yù)期基礎(chǔ)上C.分析程序適用性的確定與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估無關(guān)D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性程序適用性的確定不會(huì)受到認(rèn)定的性質(zhì)的影響正確答案：B參考解析：實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；分析程序的運(yùn)用建立在數(shù)據(jù)之間的關(guān)系存在且在沒有反證的情況下繼續(xù)存在的這種預(yù)期的基礎(chǔ)上，選項(xiàng)B正確；對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)特定實(shí)質(zhì)性程序適用性的確定會(huì)受到認(rèn)定的性質(zhì)的影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(67.)下列有關(guān)控制測(cè)試中樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)C.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大D.小規(guī)?？傮w中，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模應(yīng)越大正確答案：B參考解析：可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(68.)下列各項(xiàng)中，不屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定的是()。A.發(fā)生B.截止C.分類D.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：D參考解析：與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定包括：發(fā)生，完整性，準(zhǔn)確性，截止，分類和列報(bào)。選項(xiàng)D屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。(69.)下列各項(xiàng)中，通常無法提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是()。A.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.針對(duì)銷售和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間C.對(duì)被審計(jì)單位零余額和已注銷的銀行賬戶進(jìn)行函證D.對(duì)有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C為常規(guī)審計(jì)程序，是準(zhǔn)則要求的內(nèi)容，不屬于具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。(70.)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為()。A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確答案：B參考解析：對(duì)于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見。(71.)如果期中控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)控制運(yùn)行有效，下列針對(duì)剩余期間實(shí)施的審計(jì)程序的說法中，正確的是()。A.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變化，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無須考慮期中測(cè)試的結(jié)果B.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行一些測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行C.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要獲取剩余期間控制運(yùn)行有效性的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變化前后分別測(cè)試；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行:1.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;3.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。(72.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型不同C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。(73.)下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)B.在某些情況下，管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露某些關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易可能是無意的C.關(guān)聯(lián)方交易通常比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的與財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.針對(duì)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。(74.)下列影響樣本規(guī)模的因素與樣本規(guī)模之間的變動(dòng)關(guān)系，正確的是()。A.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高.樣本規(guī)模越大B.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越大C.在既定的可容忍錯(cuò)報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)越大，樣本規(guī)模越大D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越??；選項(xiàng)B，可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本規(guī)模越?。贿x項(xiàng)D，除非總體非常小，一般而言總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，幾乎為零。(75.)下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段都需要保持職業(yè)懷疑B.職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則相互關(guān)聯(lián)C.保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷正確答案：D參考解析：由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)或趨勢(shì)結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。(76.)針對(duì)其他信息，以下說法中，錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，并考慮其他信息是否存在重大不一致或者其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表似乎存在重大不一致，則應(yīng)當(dāng)直接提請(qǐng)管理層更正C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)報(bào)告目前獲取的其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層同意作出更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定更正已經(jīng)完成正確答案：B參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定：（1）其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新。(77.)下列人員中，不屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的是()。A.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.被審計(jì)單位的普通員工C.被審計(jì)單位的管理層D.被審計(jì)單位的董事正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A不屬于被審計(jì)單位的員工，故不屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體。設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。(78.)對(duì)可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分．下列各項(xiàng)措施中錯(cuò)誤的是()。A.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)C.在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對(duì)可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序正確答案：C參考解析：在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識(shí)別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。(79.)下列有關(guān)定期存款的審計(jì)程序中，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)B.對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件C.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，應(yīng)檢查、核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和網(wǎng)銀記錄等D.對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實(shí)書復(fù)印件正確答案：D參考解析：對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件而非復(fù)印件。(80.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試。銷售發(fā)票的編號(hào)范圍是2001—3000．設(shè)定的樣本量是20，如果選樣的起點(diǎn)編號(hào)是2036，則選取的第5個(gè)樣本的編號(hào)是()。A.2186B.2236C.2286D.2436正確答案：B參考解析：選樣間距=1000／20=50，選樣的起點(diǎn)是2036，則選取的前五個(gè)樣本為2036、2086、2136、2186、2236。第n個(gè)樣本的編號(hào)為2036+（n-1）×50。多選題（共60題，共60分）(81.)針對(duì)應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部采購(gòu)部門或驗(yàn)收部門的人員B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證C.在對(duì)原材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí).獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購(gòu)單等原始憑證正確答案：A、B、C參考解析：以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證（即“逆查”的方向），主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。(82.)以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段的有()。A.除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有其他報(bào)告責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報(bào)告C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告D.在極其特殊的情況下，由于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定正確答案：C、D參考解析：增加其他事項(xiàng)段不涉及以下兩種情形：（1）除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有其他報(bào)告責(zé)任（選項(xiàng)A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報(bào)告，或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)發(fā)表意見（選項(xiàng)B）。(83.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容包括()。A.這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)C.財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分D.對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（1）這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；（2）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分；（4）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）。(84.)下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)的有()。A.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，而此項(xiàng)安排似乎不具有明確的商業(yè)理由B.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效D.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市正確答案：A、B、C參考解析：被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)或壓力要素．而不是機(jī)會(huì)要素。相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。(85.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，選定基準(zhǔn)，同時(shí)要為選定的基準(zhǔn)確定百分比。在確定百分比時(shí)．除了考慮被審計(jì)單位是否為上市公司或公眾利益實(shí)體外，其他因素也會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)百分比的選擇，這些因素包括但不限于()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對(duì)基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感（如特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者）C.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素D.被審計(jì)單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對(duì)外融資（如債券或銀行貸款）正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)c屬于在確定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的因素。(86.)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的說法中，正確的有()。A.特殊目的的編制基礎(chǔ)不是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)C.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)D.通用目的編制基礎(chǔ)包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，特殊目的的編制基礎(chǔ)只要是適合被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的就是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。選項(xiàng)D，計(jì)稅核算基礎(chǔ)是特殊目的編制基礎(chǔ)。(87.)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2021年1～10月甲公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2021年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。A.對(duì)該項(xiàng)控制在2021年11～12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試B.獲取該項(xiàng)控制在2021年11～12月發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)C.測(cè)試甲公司對(duì)控制的監(jiān)督D.向甲公司管理層詢問2021年11～12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A、B，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，可以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D，詢問本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。(88.)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，需要考慮的因素有()。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到投資者的期望D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度正確答案：A、B、C參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策受錯(cuò)報(bào)影響的程度，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性相關(guān)，而非明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。（5）預(yù)期小金額錯(cuò)報(bào)數(shù)量和金額的多少。(89.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序的情形有()。A.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)D.管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程正確答案：A、B參考解析：當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施其他審計(jì)程序，因此不選擇選項(xiàng)C?？紤]管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程是應(yīng)對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施，因此不選擇選項(xiàng)D。(90.)下列程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以了解被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制的有()。A.詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員B.獲取并閱讀被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料C.觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用D.實(shí)施穿行測(cè)試正確答案：A、B、C、D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過實(shí)施下列程序，了解銷售和收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制：（1）詢問參與銷售與收款流程各業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員（選項(xiàng)A）；（2）獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖或內(nèi)部控制手冊(cè)等資料（選項(xiàng)B）；（3）觀察銷售與收款流程中特定控制的運(yùn)用（選項(xiàng)C）；（4）檢查文件資料；（5）實(shí)施穿行測(cè)試（選項(xiàng)D）(91.)應(yīng)對(duì)管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括()。A.訪談被審計(jì)單位的控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員等B.運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對(duì)被審計(jì)單位的交易信息進(jìn)行分析，識(shí)別是否存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易C.親自獲取被審計(jì)單位的企業(yè)信用報(bào)告，關(guān)注企業(yè)信用報(bào)告內(nèi)容的完整性，檢查企業(yè)信用報(bào)告中顯示的內(nèi)容D.識(shí)別被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單中與實(shí)際控制人、控股股東或高級(jí)管理人員的大額資金往來交易，關(guān)注是否存在異常的資金流動(dòng)正確答案：A、B、C、D參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要且可行，可以考慮實(shí)施的程序包括但不限于:（1）訪談被審計(jì)單位的控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員等，必要時(shí)就訪談內(nèi)容獲取上述人員的書面確認(rèn)或執(zhí)行函證程序。（2）以被審計(jì)單位控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員為起點(diǎn)，通過互聯(lián)網(wǎng)查詢或第三方商業(yè)信息服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施背景調(diào)查，用以識(shí)別與這些個(gè)人或機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系或受其控制的實(shí)體，評(píng)估這些實(shí)體與被審計(jì)單位的關(guān)系。（3）運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對(duì)被審計(jì)單位的交易信息進(jìn)行分析，識(shí)別是否存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易。（4）親自獲取被審計(jì)單位的企業(yè)信用報(bào)告，關(guān)注企業(yè)信用報(bào)告內(nèi)容的完整性，檢查企業(yè)信用報(bào)告中顯示的內(nèi)容，包括對(duì)外擔(dān)保等，是否已經(jīng)完整包含在被審計(jì)單位管理層披露的信息中。等等程序。(92.)下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有()。A.管理層對(duì)勝任能力的重視B.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)C.授權(quán)與批準(zhǔn)D.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C屬于控制活動(dòng)。控制環(huán)境要素包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。(93.)在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有()。A.對(duì)不重要組成部分在集團(tuán)層面執(zhí)行分析程序B.確定組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性C.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.確定重要組成部分的重要性正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)B，組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，不屬于應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的內(nèi)容；選項(xiàng)C，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不是由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行。(94.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于獨(dú)立性基本原則的表述，錯(cuò)誤的有()。A.獨(dú)立性是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立C.獨(dú)立性原則只對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)有要求，而不適用于非鑒證業(yè)務(wù)D.在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性，但另有約定除外正確答案：A、C、D參考解析：獨(dú)立性通常是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而不是非執(zhí)業(yè)會(huì)員提出的要求，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。在執(zhí)行其他非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，一般沒有獨(dú)立性的要求，但另有約定除外。(95.)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的有()。A.被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目正確答案：A、C、D參考解析：在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。選項(xiàng)B為確定百分比時(shí)需要考慮的因素。(96.)在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，適用于可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分的有()。A.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱C.對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序D.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)正確答案：A、C、D參考解析：對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針