注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題單選題（共38題，共38分）(1.)某油田2021年1月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納（江南博哥）的資源稅為()萬元。（原油的資源稅稅率為6%）A.34.19B.34.91C.40D.42.48正確答案：D參考解析：該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=800÷（1＋13%）×6%=42.48（萬元）(2.)下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的正確答案：D參考解析：有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：1.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；2.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。(3.)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)()批準(zhǔn)。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.財(cái)政部C.省級(jí)人民政府D.縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)正確答案：D參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施都需要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。(4.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。A.按月計(jì)算繳納B.按半年計(jì)算、分期繳納C.按年計(jì)算、分期繳納D.按季計(jì)算繳納正確答案：C參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(5.)2020年2月20日，甲企業(yè)購(gòu)入一棟位于市區(qū)的單獨(dú)建造的地下建筑物用于地下商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.5000B.6000C.10000D.12000正確答案：A參考解析：對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000（元）。(6.)北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品。與乙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，注明原材料金額40萬元由甲公司提供，合同又注明加工費(fèi)10萬元。甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.120B.300C.420D.400正確答案：C參考解析：甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420（元）。(7.)稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是()。A.縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.財(cái)政部C.人民政府D.國(guó)家稅務(wù)總局正確答案：A參考解析：稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。(8.)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以()。A.適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定的最高稅額的30%B.適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%C.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)D.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)正確答案：D參考解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。(9.)甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2020年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請(qǐng)退稅的條件，2019年4月-2020年6月所有的進(jìn)項(xiàng)稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司2020年7月可以申請(qǐng)的增量留抵退稅金額是()萬元。A.0B.21C.35D.45正確答案：C參考解析：甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）(10.)下列各項(xiàng)關(guān)于專項(xiàng)附加扣除規(guī)定，表述正確的是()。A.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除B.納稅人可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除C.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除D.贍養(yǎng)老人支出的分?jǐn)偡绞胶皖~度可以隨意變更正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；選項(xiàng)B，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)D，贍養(yǎng)老人支出的具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。(11.)某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬元。A.10.5B.52.5C.42D.16正確答案：D參考解析：該公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。(12.)土地增值稅納稅人如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為()。A.所支付的土地出讓金B(yǎng).按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金C.向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的地價(jià)款正確答案：C參考解析：納稅人如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用人實(shí)際支付的地價(jià)款。(13.)下列印花稅應(yīng)稅憑證中，不是按每件5元定額貼花的是()。A.商標(biāo)注冊(cè)證B.專利證C.其他營(yíng)業(yè)賬簿D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，自2018年5月1日起，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。(14.)下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。A.居民張某將自己名下的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給已經(jīng)辦理離婚手續(xù)的前妻，可以免征契稅B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅C.因地震導(dǎo)致城市居民甲某房屋倒塌，甲某重新購(gòu)置房產(chǎn)時(shí)免征契稅D.某居民購(gòu)買90平米及以下且屬家庭唯一普通住房，可減按1％稅率繳納契稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬是可以免征契稅，已經(jīng)離婚的夫妻間轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，不可以免征契稅；選項(xiàng)B，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅；選項(xiàng)C，因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市決定減征或者免征。(15.)()對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.全國(guó)人民代表大會(huì)C.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)D.國(guó)務(wù)院正確答案：D參考解析：根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。(16.)某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.新法優(yōu)于舊法原則正確答案：D參考解析：新法優(yōu)于舊法原則強(qiáng)調(diào)當(dāng)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。自2018年5月1日起，我國(guó)對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，該企業(yè)在2018年6月新增注冊(cè)資金，應(yīng)按新法的規(guī)定繳納印花稅。(17.)關(guān)于納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的是()。A.對(duì)低豐度油氣田暫減征30%的資源稅B.對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營(yíng)期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅C.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅D.頁(yè)巖氣減半征收資源稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項(xiàng)C，衰竭期煤礦開采的煤炭減征30%資源稅；選項(xiàng)D，頁(yè)巖氣減征30%資源稅。(18.)根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租房屋的B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)對(duì)外出租的C.接受勞務(wù)抵付房租的D.出租房產(chǎn)在免收租金期間的正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C均從租計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。(19.)根據(jù)稅法規(guī)定，自2021年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入()的部分，準(zhǔn)予扣除。A.15%B.30%C.12%D.45%正確答案：B參考解析：自2021年1月1日起至2025年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。(20.)2020年度12月份張某取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，當(dāng)月取得工資薪金收入6000元，則張某12月份全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅為()元。（注：全年一次性獎(jiǎng)金不選擇并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅）A.8625B.8000C.7450D.4790正確答案：D參考解析：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅。50000÷12＝4166.67（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)210元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50000×10%－210＝4790（元）。(21.)下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是()。A.生產(chǎn)銷售鉆石首飾的工業(yè)企業(yè)B.零售卷煙的超市C.生產(chǎn)銷售酒精的工業(yè)企業(yè)D.零售超豪華小汽車的4S店正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。(22.)甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為()元。A.3027000B.2565000C.2355000D.1665000該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000（元）。正確答案：A參考解析：Y牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000（元）。(23.)下列屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A.進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用D.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)D，進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收，不計(jì)入完稅價(jià)格。(24.)下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是()。A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B.納稅人以自采原礦自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照原礦計(jì)征資源稅C.納稅人開采銷售共伴生礦由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅D.以自采原礦加工選礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)繳納資源稅正確答案：D參考解析：以自采原礦加工選礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時(shí)不繳納資源稅，在選礦銷售或自用時(shí)繳納資源稅。(25.)企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財(cái)物的損失C.因延期交貨支付給購(gòu)買方的違約金D.向投資者支付的股息正確答案：C參考解析：（1）選項(xiàng)A：稅收滯納金不可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（2）選項(xiàng)B：被沒收財(cái)物的損失不可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（3）選項(xiàng)C：違約金不涉及行政或刑事法律關(guān)系，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（4）選項(xiàng)D：向投資者支付的股息不可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(26.)中國(guó)公民吳某在2021年1月因購(gòu)買一張?bào)w育彩票而中了50000元獎(jiǎng)金，當(dāng)即拿出16000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)，該捐贈(zèng)支出吳某選擇在此次的偶然所得中扣除，則吳某2021年1月取得的中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.5500B.6800C.7000D.10000正確答案：C參考解析：個(gè)人通過國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=50000×30%=15000（元）＜實(shí)際捐贈(zèng)支出16000元，所以只能扣除15000元，吳某取得中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（50000-15000）×20%=7000（元）。(27.)甲煙草公司2020年12月向煙農(nóng)收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為117萬元，實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼是10萬元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅()萬元。A.25.74B.25.4C.11.7D.23.4正確答案：A參考解析：煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25.74（萬元）。(28.)華北某油氣田企業(yè)2020年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得不含增值稅銷售額96萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于職工食堂和浴室的原油10噸；當(dāng)月開采天然氣40000立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額12萬元，已知原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅稅額為()萬元。A.6.48B.6.49C.6.85D.6.84正確答案：B參考解析：該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×（8000+10）×6%+12×6%=6.49（萬元）。(29.)某批發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入800萬元，辦公樓原價(jià)400萬元，已提折舊260萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為1000萬元，成新度折扣率為六成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)7.88萬元（不含增值稅）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.57.64B.136.45C.140D.160正確答案：A參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的除增值稅以外的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，增值額=800-1000×60%-7.88=192.12（萬元），增值率=192.12÷（1000×60%+7.88）×100%=31.60%，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%，稅率為30%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=192.12×30%=57.64（萬元）。(30.)某企業(yè)在2020年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2020年4月購(gòu)入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，公安機(jī)關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2020年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅()元。A.6000B.6060C.6120D.6480正確答案：B參考解析：該企業(yè)2020年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。(31.)本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年()之前準(zhǔn)備完畢。A.12月31日B.3月31日C.6月30日D.9月30日正確答案：C參考解析：本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。(32.)下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》延期繳納稅款規(guī)定的是()。A.延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批B.延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批C.延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次D.延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次正確答案：B參考解析：稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，方為有效；延期期限最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。(33.)根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列可以按照銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是()。A.以舊換新方式銷售彩電，扣除舊彩電價(jià)值后的銷售凈額B.還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額C.采取銷售折扣方式銷售貨物的，減除折扣額后的銷售凈額D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額和折扣額的，扣除折扣額后的銷售凈額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)按照新貨同期銷售額計(jì)算增值稅；選項(xiàng)B，還本銷售方式應(yīng)按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除還本支出；選項(xiàng)C，銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中減除。(34.)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為征收增值稅的是()。A.個(gè)體商店代銷鮮奶B.銀行銷售金融衍生產(chǎn)品C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、D，應(yīng)征收增值稅，但不屬于視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為；選項(xiàng)C屬于將外購(gòu)貨物用于職工福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為。(35.)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，超過()沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.9個(gè)月正確答案：C參考解析：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。(36.)下列業(yè)務(wù)中，不可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是()。A.青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)B.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)C.銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供的分別核算的安裝服務(wù)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。(37.)下列情形中，應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。A.單位出租地下人防設(shè)施的B.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的C.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行自營(yíng)的D.個(gè)人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD：從租計(jì)征房產(chǎn)稅。(38.)依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是()。A.自簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)D.自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收到款項(xiàng)之日起10日內(nèi)正確答案：B參考解析：依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)。多選題（共10題，共10分）(39.)下列情形中，可以享受免征耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有()。A.村民張某在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅B.因公犧牲軍人遺屬劉某，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)占用耕地新建自用住宅C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地建設(shè)住院大樓D.修建航道占用耕地正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(40.)下列各項(xiàng)中暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）的有()。A.稅收保全措施決定書B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書C.阻止出境決定書D.稅務(wù)行政處罰決定書（含簡(jiǎn)易程序處罰）正確答案：A、B、C參考解析：稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書（不含簡(jiǎn)易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）規(guī)定。(41.)計(jì)算土地增值稅時(shí)，所銷售的房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除的有()。A.耕地占用稅B.建房貸款超期支付的罰息C.前期工程費(fèi)D.排污費(fèi)、綠化費(fèi)正確答案：A、C、D參考解析：前期工程費(fèi)、耕地占用稅和排污費(fèi)、綠化費(fèi)均屬于開發(fā)成本的組成部分，可按照實(shí)際發(fā)生額扣除。建房貸款超期支付的罰息不能扣除。(42.)下列關(guān)于同期資料管理的相關(guān)時(shí)限要求符合規(guī)定的有()。A.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢B.本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢C.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供D.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后15日內(nèi)提供同期資料正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。(43.)境內(nèi)單位和個(gè)人對(duì)外支付下列外匯資金時(shí)，無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的有()。A.外匯指定銀行自身對(duì)外融資支付的利息B.我國(guó)縣級(jí)政府對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金C.境內(nèi)個(gè)人境外旅游因私用匯D.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B：我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金無須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》。(44.)應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的有()。A.避難并不上下客貨的B.防疫隔離不上下客貨的C.補(bǔ)充供給不上下旅客的D.武裝警察部隊(duì)征用的正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：補(bǔ)充供給不上下旅客的應(yīng)稅船舶，不享受船舶噸稅延期優(yōu)惠。(45.)下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除B.按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額加計(jì)扣除C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70%加計(jì)扣除D.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除正確答案：B、D參考解析：（1）選項(xiàng)A：企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；（2）選項(xiàng)B：可以加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用包括可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出；（3）選項(xiàng)C：委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況；（4）選項(xiàng)D：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的人工費(fèi)用可以全額加計(jì)扣除，直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員中包括長(zhǎng)期雇用的、勞務(wù)派遣的和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。(46.)根據(jù)我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制的規(guī)定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的稅種有()。A.消費(fèi)稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：B、C、D參考解析：消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；企業(yè)所得稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅屬于中央政府與地方政府共享收入。(47.)下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.變壓器油B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.翡翠首飾正確答案：C、D參考解析：（1）選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)B：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車均不屬于小汽車稅目，不征收消費(fèi)稅；（3）選項(xiàng)C：2016年1月1日起對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅；（4）選項(xiàng)D：貴重首飾及珠寶玉石征收消費(fèi)稅。(48.)根據(jù)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅的相關(guān)政策，下列說法正確的有()。A.捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，其捐贈(zèng)支出按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定B.居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除C.居民個(gè)人取得工資薪金所得的，其捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可以扣除公益捐贈(zèng)支出正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。問答題（共6題，共6分）(49.)某高新技術(shù)企業(yè)2020年12月開業(yè)，注冊(cè)資本500萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、銀行開戶許可證各一份；（2）建賬時(shí)共設(shè)7個(gè)營(yíng)業(yè)賬簿，其中記載資金的賬簿一本，記載實(shí)收資本500萬元；（3）簽訂以貨易貨合同1份，用自己價(jià)值100萬元的貨物換進(jìn)乙企業(yè)價(jià)值150萬元的貨物，并支付差價(jià)款50萬元；（4）與銀行簽訂借款合同1份，記載借款金額50萬元，當(dāng)年支付利息1萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告牌制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂房屋租賃合同1份，記載每月租金為5萬元，但未約定租賃期限。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅；（2）計(jì)算設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅；（3）計(jì)算簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅；（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；（5）計(jì)算簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅；（6）計(jì)算簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：參考解析：（1）領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15（元）；（2）自2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=5000000×0.5‰×50%=1250（元）；（3）商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=（100+150）×10000×0.3‰=750（元）；（4）簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25（元）；（5）對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）；（6）有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。(50.)某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批高檔化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工完工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.04萬元。（2）進(jìn)口一批高檔化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬元、購(gòu)貨傭金5萬元，支付進(jìn)口高檔化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)1.1萬元（不含稅），取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，本月領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品。（3）將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括普通護(hù)膚品18萬元，高檔化妝品30萬元。（4）銷售其他高檔化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的高檔化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，當(dāng)月無同類高檔化妝品銷售價(jià)格。（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金；（3）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；（4）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（20+8）/（1-15%）×15%=4.94（萬元）（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=（60+9+1）×20%=14（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（60+9+1）×（1+20%）/（1-15%）=98.82（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=98.82×13%=12.85（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=98.82×15%=14.82（萬元）該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=14+12.85+14.82=41.67（萬元）（3）銷項(xiàng)稅額=［48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）］×13%+1.04=27（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=1.1×9%+12.85=12.95（萬元）該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=27-12.95=14.05（萬元）（4）該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=［48+150+1.4×（1+5%）/（1-15%）］×15%-14.82×80%=18.10（萬元）。(51.)某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除相關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：1.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。因此，該藥廠應(yīng)在7月8日前進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。2.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格＝16000×60%＝9600（萬元）3.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)＝9600＋6000＋1356＝16956（萬元）。4.增值額＝24000－16956＝7044（萬元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝7044÷16956×100%＝41.54%應(yīng)繳納的土地增值稅＝7044×30%＝2113.2（萬元）(52.)甲工業(yè)企業(yè)位于市區(qū)，2020年8月轉(zhuǎn)讓一處2015年6月購(gòu)置的辦公用房，其購(gòu)置和轉(zhuǎn)讓情況如下：（1）轉(zhuǎn)讓辦公用房的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為含增值稅收入6000萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。（2）2015年6月購(gòu)置該辦公用房時(shí)取得發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，另支付契稅款24萬元。（3）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓辦公用房時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。其他相關(guān)資料：甲工業(yè)企業(yè)增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。問題（1）：計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。問題（2）：計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公用房計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。問題（3）：計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的增值稅＝（6000－800）÷（1＋5%）×5%＝247.62（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加＝247.62×（7%＋3%＋2%）＝29.71（萬元）應(yīng)納印花稅＝6000×0.5‰＝3（萬元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、印花稅合計(jì)＝29.71＋3＝32.71（萬元）（2）扣除項(xiàng)目金額＝800×（1＋5×5%）＋24＋32.71＝1056.71（萬元）（3）土地增值稅應(yīng)稅收入＝6000－247.62＝5752.38（萬元）土地增值稅的增值額＝5752.38－1056.71＝4695.67（萬元）增值率＝4695.67÷1056.71×100%＝444.37%應(yīng)納土地增值稅＝4695.67×60%－1056.71×35%＝2447.55（萬元）(53.)其他相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率13%，進(jìn)口廂式貨車關(guān)稅稅率15%，當(dāng)月未取得代扣代繳稅款的完稅憑證，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述已申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。位于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，擁有外貿(mào)進(jìn)出口資格。2020年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）內(nèi)銷一批服裝，向客戶開具的專票的金額中分別注明了價(jià)款300萬元，折扣額30萬元。（2）取得統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入50萬元，保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入10.6萬元。（3）轉(zhuǎn)讓其100%控股的一家非上市公司的股權(quán)，初始投資成本2000萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)5000萬元。（4）在境內(nèi)開展連鎖經(jīng)營(yíng)，取得含稅商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)106萬元。（5）轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅金額1040萬元，該倉(cāng)庫(kù)2010年購(gòu)入，購(gòu)置價(jià)200萬元，簡(jiǎn)易方法計(jì)征增值稅。（6）向小規(guī)模納稅人銷售一臺(tái)使用過的設(shè)備，當(dāng)年采購(gòu)該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得含稅金額10.3萬元，開具普票。（7）聘請(qǐng)境外公司來華提供商務(wù)咨詢并支付費(fèi)用20萬元，合同約定增值稅由支付方承擔(dān)。（8）進(jìn)口3輛廂式貨車，關(guān)稅完稅價(jià)格40萬元/輛；其中一輛用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其余兩輛待售。（9）發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途支出，取得專票注明稅額22.6萬元。問題（1）：計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中的銷項(xiàng)稅額。問題（2）：判斷業(yè)務(wù)（2）是否繳納增值稅，如需繳納并計(jì)算出結(jié)果。問題（3）：判斷業(yè)務(wù)（3）是否繳納增值稅并說明理由問題（4）：計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中的銷項(xiàng)稅額問題（5）：計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)納增值稅額問題（6）：計(jì)算業(yè)務(wù)（6）中應(yīng)納增值稅額問題（7）：計(jì)算業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期代扣代繳的增值稅額問題（8）：計(jì)算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口廂式貨車時(shí)應(yīng)納的關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅和增值稅額。問題（9）：計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。問題（10）：回答主管稅務(wù)