大學(xué)課件-新編基礎(chǔ)會計

學(xué)習(xí)情境一會計基本理論知識

項目一會計基礎(chǔ)理論項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述要想學(xué)好會計，首先我們要了解一些關(guān)于會計的基礎(chǔ)理論知識，如會計的產(chǎn)生和發(fā)展，會計到底如何定義，在企業(yè)中又發(fā)揮了什么樣的作用，將來同學(xué)們步入社會應(yīng)該具備哪些會計基礎(chǔ)知識，等等。作為剛剛接觸會計學(xué)的同學(xué)們，對會計還是非常陌生，通過本項目的學(xué)習(xí)，可以了解會計的產(chǎn)生和發(fā)展，理解會計的一些基礎(chǔ)概念，只有這樣才能更好地學(xué)習(xí)會計核算理論，掌握會計核算技能。技能目標(biāo)能夠理解會計的含義。能夠掌握會計理論的基本框架。能夠理解會計的職能。能夠理解會計核算的假設(shè)條件，并熟悉會計信息的相關(guān)質(zhì)量要求。

知識目標(biāo)會計的含義。會計的基本職能。會計核算的基本假設(shè)。會計信息質(zhì)量要求。項目講解任務(wù)一認(rèn)識會計任務(wù)二認(rèn)識會計職能任務(wù)三認(rèn)識會計核算基本假設(shè)任務(wù)四認(rèn)識會計信息質(zhì)量要求任務(wù)一認(rèn)識會計一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）西方國家的會計產(chǎn)生發(fā)展史（二）我國的會計產(chǎn)生發(fā)展史（三）我國會計的相關(guān)政策法規(guī)二、會計的含義和特點(diǎn)（一）會計的含義（二）會計的特點(diǎn)一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）西方國家的會計產(chǎn)生發(fā)展史1、復(fù)式記賬法的出現(xiàn)

15世紀(jì)中葉以前2、對內(nèi)會計的產(chǎn)生

18世紀(jì)末到20世紀(jì)初3、財務(wù)會計與管理會計的分支

20世紀(jì)30年代以后（二）我國的會計產(chǎn)生發(fā)展史時期重要的會計特征和方法原始社會結(jié)繩記事、刻契記數(shù)西周時期官廳會計秦漢時期“簿書”出現(xiàn)，用“入、出”作為記賬符號唐宋時期四柱結(jié)算法明末清初龍門賬清朝中葉天地合賬借貸記賬法在我國的應(yīng)用19世紀(jì)中葉以后，西式簿記傳入新中國成立后收付、增減、借貸記賬法（三）我國會計的相關(guān)政策法規(guī)1、最早的會計機(jī)構(gòu)（會計司）2、《會計法》的產(chǎn)生和修訂產(chǎn)生：1985年；第一次修訂：1993年；第二次修訂：1999年3、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的產(chǎn)生和修訂

1992年11月，財政部出臺《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》；2006年出臺新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。4、《企業(yè)會計制度》的產(chǎn)生

2001年，我國實施全新的《企業(yè)會計制度》。5、《金融企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》的出臺

2002年和2005年，分別出臺《金融企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》。6、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》即將實施

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》于2011年10月18日由中華人民共和國財政部以財會〔2011]17號文件印發(fā)，自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施。二、會計的含義和特點(diǎn)

（一）會計的含義含義

中國會計學(xué)界對會計的定義是:會計是以貨幣為主要計量單位，對會計主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的反映和監(jiān)督，并進(jìn)行預(yù)測、控制、分析和決策的管理活動，并且是一個以提供信息為主的管理活動。

二、會計的含義和特點(diǎn)

（二）會計的特點(diǎn)以貨幣為主要計量單位具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性具有一套科學(xué)、完整的核算方法提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)二認(rèn)識會計職能基本職能其他職能會計職能核算職能監(jiān)督職能控制職能預(yù)測職能決策職能分析職能任務(wù)三認(rèn)識會計核算基本假設(shè)

會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量任務(wù)四認(rèn)識會計信息質(zhì)量要求

一、可靠性二、相關(guān)性三、可理解性四、可比性五、實質(zhì)重于形式六、重要性七、謹(jǐn)慎性八、及時性學(xué)習(xí)情境三

會計基本操作流程項目十賬務(wù)處理程序項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

在實際工作中，由于各單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織規(guī)模不同，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有繁簡之別，因此對憑證、賬簿的格式和種類也會有不同的要求。不同的賬務(wù)處理程序繁簡程度不一，耗費(fèi)的成本不同，提供的信息詳細(xì)程度也有差別。因此，各單位應(yīng)本著科學(xué)、適用的原則，根據(jù)自身的實際情況和具體條件，在保證會計信息準(zhǔn)確、及時，滿足使用者需求的前提下，設(shè)計實施適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序，盡可能提高會計工作效率。技能目標(biāo)能夠使用記賬憑證賬務(wù)處理程序能夠使用科目匯總表賬務(wù)處理程序進(jìn)行會計核算能夠使用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)行會計核算知識目標(biāo)賬務(wù)處理程序的含義記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序項目講解任務(wù)一認(rèn)識賬務(wù)處理程序任務(wù)二記賬憑證賬務(wù)處理程序任務(wù)三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序任務(wù)四科目匯總表賬務(wù)處理程序任務(wù)一認(rèn)識賬務(wù)處理程序

一、賬務(wù)處理程序的作用1、賬務(wù)處理程序有利于會計工作程序的規(guī)范化。2、賬務(wù)處理程序有利于保證會計記錄的完整性、正確性。3、賬務(wù)處理程序有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。二、賬務(wù)處理程序的要求1、適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)活動的特點(diǎn)2、滿足各方面對會計信息質(zhì)量和效率的要求3、有利于會計人員和會計工作的分工協(xié)作4、簡化手續(xù)、減少重復(fù)三、賬務(wù)處理程序的分類1、記賬憑證賬務(wù)處理程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序3、科目匯總表賬務(wù)處理程序任務(wù)二記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要步驟三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍任務(wù)二記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后據(jù)以逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。

任務(wù)二記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5、根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；6、月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對；7、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會計報表。任務(wù)二記賬憑證賬務(wù)處理程序三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)（1）記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（2）總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（3）總賬登記方法簡單，易于掌握。

2、記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)（1）總賬登記工作量過大。（2）賬頁耗用多，難以把握預(yù)留賬頁的多少。

3、記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、會計憑證不多的會計主體。任務(wù)三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟三、匯總記賬憑證的編制四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍任務(wù)三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證)，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是：按照會計賬戶的對應(yīng)關(guān)系，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

任務(wù)三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5、根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6、根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7、月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對；8、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會計報表。任務(wù)三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證（二）匯總付款憑證（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)（1）在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，利用匯總記賬憑證，將許多記賬憑證的數(shù)據(jù)匯總起來，月終一次記人總分類賬，減輕了登記總分類賬的工作量。（2）相比科目匯總表而言，編制的匯總記賬憑證能夠反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和查對賬日。2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)（1）由于這種賬務(wù)處理程序的匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是按每一賬戶的貸方而不是按業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類匯總，因而不利于會計工作的合理分工。（2）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。（3）對匯總過程中可能存在的錯誤難以發(fā)現(xiàn)。3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多、轉(zhuǎn)賬憑證少的會計主體。任務(wù)四科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要步驟三、科目匯總表的編制四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍任務(wù)四科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。任務(wù)四科目匯總表賬務(wù)處理程序二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要步驟1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3、根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7、月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對；8、月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會計報表。任務(wù)四科目匯總表賬務(wù)處理程序三、科目匯總表的編制科目匯總表是將一定時期的所有記賬憑證按照總分類科目進(jìn)行歸類，計算該時期每一個總賬科目借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額的一種匯總表?？颇繀R總表的編制期間可以根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定，業(yè)務(wù)量大的可以5天編制一次；業(yè)務(wù)量小的可以10天甚至1個月編制一次；可以每匯總一次填制一張科目匯總表，也可以將每次匯總結(jié)果填列到一張匯總表中，月末一次據(jù)以登記總賬。任務(wù)四科目匯總表賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍1、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡，保證總賬登記的正確性。（2）可以大大減輕登記總賬的工作量。（3）適用性比較強(qiáng)，任何規(guī)模的會計主體都可以采用。2、科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表不能清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（3）不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和查對賬目。3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬憑證多的企業(yè)。謝謝！學(xué)習(xí)情境一會計基本理論知識項目二會計核算理論項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

在項目一中，我們了解了會計的產(chǎn)生和發(fā)展，理解了會計的一些基礎(chǔ)概念，但是在具體的會計實務(wù)操作中，對于企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何來進(jìn)行賬務(wù)處理?這就需要掌握會計核算理論，運(yùn)用會計核算技能指導(dǎo)操作，并真正運(yùn)用到企業(yè)實際工作中。

技能目標(biāo)能夠理解會計核算對象，了解資金運(yùn)動。能夠理解會計的六大要素及會計等式。能夠熟練掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動對會計等式的影響。能夠理解會計核算的七種方法。知識目標(biāo)會計對象。會計要素。會計等式。會計要素的計量。權(quán)責(zé)發(fā)生制。會計核算方法。項目講解

任務(wù)一認(rèn)識會計核算對象任務(wù)二認(rèn)識會計要素及會計等式任務(wù)三認(rèn)識會計核算基礎(chǔ)任務(wù)四認(rèn)識會計核算方法

任務(wù)一認(rèn)識會計核算對象

會計對象：一般對象：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容一般表述：資金運(yùn)動會計對象制造業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動

貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款

儲備資金材料物資

生產(chǎn)資金在產(chǎn)品半成品

成品資金庫存商品貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款資金進(jìn)入企業(yè)資金退出企業(yè)供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金運(yùn)動任務(wù)二認(rèn)識會計要素及會計等式

一、靜態(tài)會計要素及會計等式二、動態(tài)會計要素及會計等式三、會計要素的計量四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響一、靜態(tài)會計要素及會計等式

（一）資產(chǎn)（二）負(fù)債（三）所有者權(quán)益（四）靜態(tài)三要素形成的會計等式一、靜態(tài)會計要素及會計等式

（一）資產(chǎn)1、含義：資產(chǎn)是指過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2、特征：（1）資產(chǎn)從本質(zhì)上講是一種經(jīng)濟(jì)資源。（2）資產(chǎn)是由過去的交易或事項所形成的。（3）資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或控制的。（4）資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。3、確認(rèn)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)。（2）該資源的成本或價值能夠可靠地計量。4、分類：非流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項存貨等持有至到期投資長期股權(quán)投資長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用等一、靜態(tài)會計要素及會計等式

（二）負(fù)債1、含義：負(fù)債是指由企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2、特征：（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（2）清償債務(wù)會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流出。（3）負(fù)債是企業(yè)過去的交或事項的一種后果。3、確認(rèn)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。4、分類：應(yīng)付票據(jù)負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)等長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款等一、靜態(tài)會計要素及會計等式（三）所有者權(quán)益1、含義：

所有者權(quán)益是指在企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2、特征：（1）是一項永久性投資。（2）所有者權(quán)益是一種剩余權(quán)益。（3）所有者對企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)利。3、內(nèi)容：（1）所有者投入的資本。（2）直接計入所有者權(quán)益中的利得和損失。（3）留存收益。（四）靜態(tài)三要素形成的會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、動態(tài)會計要素及會計等式（一）收入（二）費(fèi)用（三）利潤（四）動態(tài)三要素形成的會計等式二、動態(tài)會計要素及會計等式（一）收入1、含義：收人是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投人資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。2、特點(diǎn)：(1)收人是日?；顒赢a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生的。(2)收人的取得應(yīng)當(dāng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。(3)收人最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。(4)收人只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流人，而不包括為第三方或客戶代收的款項。3、確認(rèn)條件：(1)與收人相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。(2)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。(3)經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計量。4、分類：按經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同分為：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。二、動態(tài)會計要素及會計等式（二）費(fèi)用1、含義：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

2、特點(diǎn)：（1）費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的各項支出。（2）費(fèi)用的發(fā)生會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。（3）費(fèi)用最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。3、確認(rèn)條件：（1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計量。4、分類：按是否計入產(chǎn)品分為：生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用二、動態(tài)會計要素及會計等式（三）利潤1、含義：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收人減去費(fèi)用后的凈額、直接計人當(dāng)期利潤的利得和損失等。2、構(gòu)成：(1)營業(yè)利潤。(2)利潤總額。(3)凈利潤。（四）動態(tài)三要素形成的會計等式收入一費(fèi)用=利潤三、會計要素的計量

（一）歷史成本：指資產(chǎn)取得或購建時發(fā)生的實際成本。（二）重置成本：

指在當(dāng)前市場條件下，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。（三）可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計量。（四）現(xiàn)值：是對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值。（五）公允價值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動對會計等式的影響1、一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少，增減金額相等。2、資產(chǎn)與負(fù)債同時增加，增加金額相等。3、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加，增加金額相等。4、資產(chǎn)與負(fù)債同時減少，減少金額相等。5、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少，減少金額相等。6、一項負(fù)債增加，一項負(fù)債減少，增減金額相等。7、一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益減少，增減金額相等。8、一項負(fù)債增加，一項所有者權(quán)益減少，增減金額相等。9、一項所有者權(quán)益增加，一項負(fù)債減少，增減金額相等。（二)結(jié)論

企業(yè)無論哪一種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。任務(wù)三認(rèn)識會計核算基礎(chǔ)

一、收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制以本期款項的實際收付作為確定本期收人、費(fèi)用的基礎(chǔ)，不論款項是否屬于本期，只要在本期實際發(fā)生，即作為本期的收入和費(fèi)用，所以又稱收付實現(xiàn)制、實收實付制。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制

權(quán)責(zé)發(fā)生制以應(yīng)收、應(yīng)付作為計算收人、費(fèi)用的依據(jù)。凡屬本期的收人和費(fèi)用，不論其是否發(fā)生，均要計人本期；凡不屬本期的收人、費(fèi)用，盡管發(fā)生了，也不計人本期，故又稱應(yīng)收應(yīng)付制。

任務(wù)四認(rèn)識會計核算方法一、會計核算方法（一）設(shè)置會計科目和賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核會計憑證（四）登記會計賬簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制財務(wù)會計報告二、會計核算方法配合運(yùn)用的程序(1)根據(jù)會計科日和管理要求在賬簿中開設(shè)賬戶。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容取得或填制會計憑證并加以審核(3)根據(jù)審核后的憑證，運(yùn)用復(fù)式記賬法登記賬簿。(4)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用按成本計算對象進(jìn)行歸集和分配，并計算各對象的成本。(5)通過財產(chǎn)清查對賬簿記錄加以核實，以保證賬實相符。(6)期末，根據(jù)賬簿記錄資料和其他資料編制財務(wù)會計報告。

學(xué)習(xí)情境二

會計基本核算方法項目三設(shè)置會計科目和賬戶項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

在項目二中，我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了會計要素。企業(yè)在經(jīng)營過程中，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會計要素是不斷變化的。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動所引起的各會計要素的增減變化，就有必要對會計要素進(jìn)行進(jìn)一步分類，并且給會計要素的每個具體內(nèi)容都規(guī)定一個名稱，會計上稱之為會計科日;然后根據(jù)各個會計科日設(shè)置相應(yīng)的記錄核算內(nèi)容的場所，會計上稱之為賬戶。這就是會計科目和賬戶的設(shè)置。技能目標(biāo)能夠運(yùn)用會計科目反映經(jīng)濟(jì)事項熟悉工業(yè)企業(yè)主要的會計科目表能夠正確地設(shè)置賬戶并計算賬戶的期末余額知識目標(biāo)會計科目的含義、分類和設(shè)置原則。會計賬戶的含義、分類和賬戶結(jié)構(gòu)。會計科目和賬戶的關(guān)系。項目講解任務(wù)一認(rèn)識會計科目任務(wù)二認(rèn)識會計賬戶任務(wù)一認(rèn)識會計科目一、會計科目的含義二、會計科目的設(shè)置原則三、會計科目的分類四、會計科目表一、會計科目的含義會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。二、會計科目的設(shè)置原則（一）合法性（二）相關(guān)性（三）實用性三、會計科目的分類（一)按會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類科目2、負(fù)債類科目3、共同類科目4、所有者權(quán)益類科目5、成本類科目6、損益類科目（二）按會計科目所提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類1、總分類科目2、明細(xì)分類科目四、會計科目表見書38至39頁表3—2任務(wù)二認(rèn)識會計賬戶一、會計賬戶的含義二、會計賬戶的結(jié)構(gòu)三、會計賬戶的分類四、會計賬戶與會計科目的關(guān)系一、會計賬戶的含義

賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。二、會計賬戶的結(jié)構(gòu)

賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，不但要有明確的核算內(nèi)容，而且要有一定的結(jié)構(gòu)。在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：賬戶名稱（會計科目）日期憑證號數(shù)摘要增加金額較少金額余額二、會計賬戶的結(jié)構(gòu)

為了方便教學(xué)，上述賬戶的基本結(jié)構(gòu)可簡化為“T”字型。

借方貸方賬戶名稱二、會計賬戶的結(jié)構(gòu)

通過賬戶的記錄，可以提供期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額四個方面的核算資料，其數(shù)量關(guān)系式可表示為：本期期末余額＝本期期初余額＋本期增加額－本期減少額三、會計賬戶的分類（一）按提供信息的詳細(xì)程度分類1、總分類賬戶2、明細(xì)分類賬戶（二）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類賬戶2、負(fù)債類賬戶3、所有者權(quán)益類賬戶4、成本類賬戶5、損益類賬戶（三）按用途和結(jié)構(gòu)分類1、盤存賬戶2、結(jié)算賬戶3、成本計算賬戶4、集合分配賬戶5、跨期攤配賬戶6、期間賬戶7、財務(wù)成果賬戶8、調(diào)整賬戶四、會計賬戶與會計科目的關(guān)系

會計賬戶與會計科目是兩個不同的概念，它們既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系：會計賬戶與對應(yīng)科目之間的關(guān)系非常密切。沒有了會計科日，賬戶就成了一張白紙，毫無意義；同樣，只有會計科目，而沒有與之對應(yīng)的賬戶，也就達(dá)不到記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的目的了。區(qū)別：會計科日是賬戶的名稱，只是規(guī)定了賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，本身沒有什么結(jié)構(gòu);賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，是用來連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄會計要素的增減變動情況及其結(jié)果的場所。學(xué)習(xí)情境二

會計基本核算方法項目四復(fù)式記賬法項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

通過項目三的學(xué)習(xí)，我們已經(jīng)掌握了會計科目和會計賬戶。本項目主要說明將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的基本方法，會計上稱為復(fù)式記賬法，而借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，也是國際通用的記賬方法。這種記賬方法是通過什么原理和方法將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的呢?技能目標(biāo)能夠運(yùn)用借貸記賬法編寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄能夠運(yùn)用試算平衡檢查賬戶記錄的正確性知識目標(biāo)復(fù)式記賬法的概念和特征借貸記賬法的基本原理借貸記賬法下不同類型賬戶的結(jié)構(gòu)會計分錄的編制試算平衡在會計核算中的地位和作用項目講解任務(wù)一認(rèn)識復(fù)式記賬法任務(wù)二認(rèn)識借貸記賬法任務(wù)三認(rèn)識會計分錄任務(wù)四認(rèn)識試算平衡任務(wù)五總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記任務(wù)一認(rèn)識復(fù)式記賬法

一、復(fù)式記賬法的含義復(fù)式記賬法是一種比較科學(xué)、完善的記賬方法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式為理論依據(jù)，對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等金額進(jìn)行對應(yīng)記錄的記賬方法。二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

1、它對發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少要在兩個相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額做雙重的記錄。

2、所有賬戶之間的數(shù)字存在平衡關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡。三、復(fù)式記賬法的作用

1、復(fù)式記賬法能夠把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系地、全面地記入到有關(guān)賬戶中，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且通過賬戶記錄還可以全面、系統(tǒng)地反映各項經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。

2、由于對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄，這樣所有賬戶的相關(guān)發(fā)生額必然保持一種平衡關(guān)系。根據(jù)這種必然相等的關(guān)系，可以檢查賬戶中的記錄是否正確，便于及時查找原因，加以更正。任務(wù)二認(rèn)識借貸記賬法

一、借貸記賬法的原理二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則一、借貸記賬法的含義借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，以會計基本等式作為理論基礎(chǔ)，以有借必有貸、借貸必相等作為記賬規(guī)則，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。二、借貸記賬法的記賬符號“借”、“貸”三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類賬戶借方

資產(chǎn)類賬戶

貸方期初余額×××本期增加數(shù)×××……

本期減少數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××

三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（二）權(quán)益類賬戶借方

負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶

貸方本期減少數(shù)

×××……

期初余額

×××本期增加數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××

三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（三）成本類賬戶借方

成本類賬戶

貸方期初余額×××本期增加數(shù)×××……

本期減少數(shù)×××……本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末可能有余額，也可能無余額

三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

（四）損益類賬戶借方

損益類賬戶

貸方

本期借方發(fā)生額

×××(費(fèi)用增加數(shù)，收入減少數(shù))

本期貸方發(fā)生額

×××(收入增加數(shù)，費(fèi)用減少數(shù))本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

四、借貸記賬法記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”。任務(wù)三認(rèn)識會計分錄

一、會計分錄的含義會計分錄是指在借貸記賬法下，表明每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄。二、會計分錄的分類

1、簡單會計分錄

2、復(fù)合會計分錄三、會計分錄的編寫

1、編寫步驟

2、書寫形式四、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶在借貸記賬法下，某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，都會在相關(guān)的兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記，賬戶之間就形成了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，我們把這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，把構(gòu)成這種對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

任務(wù)四認(rèn)識試算平衡

一、試算平衡表的分類和作用（一）發(fā)生額試算平衡法

全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計（二）余額試算平衡法

全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計（三）作用試算表上的平衡，只能說明通過賬戶按復(fù)式記賬要求進(jìn)行會計處理的數(shù)據(jù)在會計分錄中和過入分類賬戶后的借貸發(fā)生額相等，并不能證明全部數(shù)據(jù)處理沒有錯誤，有些錯誤并不影響借貸平衡關(guān)系。例如，漏記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，重復(fù)記錄某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向記錄相反，把金額記入錯誤賬戶，金額差錯相互抵消，等等。二、試算平衡表的編制見書59頁表4—1。任務(wù)五總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

所謂平行登記，就是對于涉及明細(xì)分類賬戶的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)會計憑證，在總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶中按照同時期登記、同方向登記、同金額登記和同依據(jù)登記的要求進(jìn)行登記。平行登記的要點(diǎn)為：（1）依據(jù)相同（2）期間相同（3）方向相同（4）金額相等學(xué)習(xí)情境二

會計基本核算方法項目五借貸記賬法的應(yīng)用項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

根據(jù)前面項目的介紹，企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法來處理全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。本項目通過模擬一個制造企業(yè)的資金籌集過程、供應(yīng)采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程和利潤的形成與分配五個任務(wù)來詳細(xì)講述借貸記賬法在企業(yè)中的應(yīng)用。為了體現(xiàn)會計核算的連續(xù)性與完整性，各任務(wù)中的例題如無特別說明均為該企業(yè)2011年12月發(fā)生的業(yè)務(wù)。同時為了體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性，在每個任務(wù)中的典型例題都有原始憑證作為依據(jù)，可以對企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有更為直觀的體會。通過本項目的學(xué)習(xí)，可以掌握一般制造業(yè)中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，對所涉及的會計科目(賬戶)進(jìn)行熟練的運(yùn)用，充分體會借貸記賬法在企業(yè)中的應(yīng)用。技能目標(biāo)

能夠掌握籌資業(yè)務(wù)的會計處理能夠掌握采購業(yè)務(wù)的會計處理能夠掌握生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理能夠掌握銷售業(yè)務(wù)的會計處理能夠掌握期末利潤形成與分配業(yè)務(wù)的會計處理能夠根據(jù)原始憑證辨認(rèn)上述典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識目標(biāo)籌資過程核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置采購過程核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置生產(chǎn)過程核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置銷售過程核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置利潤形成與分配過程核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置項目講解

任務(wù)一認(rèn)識資金籌集過程任務(wù)二認(rèn)識供應(yīng)采購過程任務(wù)三認(rèn)識生產(chǎn)過程任務(wù)四認(rèn)識銷售過程任務(wù)五認(rèn)識利潤的形成與分配任務(wù)一認(rèn)識資金籌集過程

一、借入款項業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“銀行存款”賬戶2、“短期借款”賬戶3、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶4、“應(yīng)付利息”賬戶5、“長期借款”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理二、接受投資業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“實收資本”賬戶2、“固定資產(chǎn)”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理任務(wù)二認(rèn)識供應(yīng)采購過程一、材料采購業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“材料采購”賬戶2、“原材料”賬戶3、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶4、“應(yīng)付賬款”賬戶5、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶6、“預(yù)付賬款”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理二、固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“在建工程”賬戶2、“固定資產(chǎn)”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理任務(wù)三認(rèn)識生產(chǎn)過程一、領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”賬戶2、“制造費(fèi)用”賬戶3、“管理費(fèi)用”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理二、薪資核算業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理三、其他費(fèi)用業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“累計折舊”賬戶2、“制造費(fèi)用”賬戶3、“管理費(fèi)用”賬戶(二）典型業(yè)務(wù)處理任務(wù)三認(rèn)識生產(chǎn)過程四、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用業(yè)務(wù)處理（一）制造費(fèi)用的歸集與分配（二）典型業(yè)務(wù)處理五、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫存商品”賬戶2、“生產(chǎn)成本”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理任務(wù)四認(rèn)識銷售過程一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶2、“應(yīng)收賬款”賬戶3、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶4、“預(yù)收賬款”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶2、“庫存商品”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理三、材料銷售業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶2、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理任務(wù)四認(rèn)識銷售過程四、銷售費(fèi)用及稅金業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“銷售費(fèi)用”賬戶2、“營業(yè)稅金及附加”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理五、收回銷售款業(yè)務(wù)處理六、計提壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“資產(chǎn)減值損失”賬戶2、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理任務(wù)五認(rèn)識利潤的形成與分配一、營業(yè)外收支業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“營業(yè)外收入”賬戶2、“營業(yè)外支出”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理二、投資收益業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“投資收益”賬戶（二)典型業(yè)務(wù)處理三、利潤形成業(yè)務(wù)處理（一）主要賬戶設(shè)置1、“本年利潤”賬戶2、“所得稅費(fèi)用”賬戶（二）典型業(yè)務(wù)處理任務(wù)五認(rèn)識利潤的形成與分配四、利潤分配業(yè)務(wù)處理（一）利潤分配的程序1、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損2、提取法定盈余公積3、提取任意盈余公積4、向投資者分配利潤（二）主要賬戶設(shè)置1、“利潤分配”賬戶2、“盈余公積”賬戶3、“應(yīng)付股利”賬戶（三）典型業(yè)務(wù)處理學(xué)習(xí)情境二

會計基本核算方法項目六會計憑證項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

在項目五中，我們熟悉了經(jīng)濟(jì)活動，也了解了一些典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證，會計人員要根據(jù)原始憑證編寫會計分錄即填制記賬憑證。填制和審核會計憑證，是會計核算的專門方法之一，也是進(jìn)行會計核算工作的第一步。會計憑證是會計信息的載體之一，是記載會計主體經(jīng)濟(jì)活動情況的書面文件，是會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的平臺，是實行會計監(jiān)督的重要手段，對于保證會計資料的正確性和合法性有著直接影響。本項目主要介紹會計憑證的含義、種類、填制審核的方法以及會計憑證的傳遞和保管等內(nèi)容，其目的是掌握填制和審核會計憑證的正確方法，為以后依法從事會計活動打下堅實的基礎(chǔ)。技能目標(biāo)能夠熟練填制各種原始憑證能夠熟練填制各種記賬憑證能夠正確審核會計憑證能夠正確地傳遞、裝訂和保管憑證知識目標(biāo)會計憑證的含義和種類原始憑證的內(nèi)容、填制與審核記賬憑證的內(nèi)容、填制與審核會計憑證的傳遞與保管會計憑證的裝訂項目講解任務(wù)一認(rèn)識會計憑證任務(wù)二認(rèn)識原始憑證任務(wù)三認(rèn)識記賬憑證任務(wù)四會計憑證的傳遞與保管任務(wù)五會計憑證的裝訂任務(wù)一認(rèn)識會計憑證

一、會計憑證的含義和作用（一）會計憑證的含義會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（二）會計憑證的作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行二、會計憑證的分類（一）原始憑證原始憑證又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以表明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，以明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的憑據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、領(lǐng)料單等。（二）記賬憑證記賬憑證亦稱傳票，是會計人員以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類整理，確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的書面證明，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。任務(wù)二認(rèn)識原始憑證一、原始憑證的分類二、原始憑證的主要內(nèi)容三、原始憑證的填制四、原始憑證的審核任務(wù)二認(rèn)識原始憑證一、原始憑證的分類（一）按來源分類1、外來原始憑證2、自制原始憑證（二）按填制手續(xù)和內(nèi)容分類1、一次原始憑證2、累計原始憑證3、匯總原始憑證（三）按格式分類1、通用原始憑證2、專用原始憑證任務(wù)二認(rèn)識原始憑證二、原始憑證的主要內(nèi)容（1）原始憑證的名稱及編號（2）填制原始憑證的日期（3）填制原始憑證的單位名稱或填制人姓名（4）接受憑證的單位名稱（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（6）填制單位簽章（7）有關(guān)人員簽章任務(wù)二認(rèn)識原始憑證三、原始憑證的填制填制要求：1、記錄真實2、內(nèi)容完整3、手續(xù)完備4、書寫規(guī)范、清楚5、編號連續(xù)6、不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦7、填制及時四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性、合理性（三）審核后的原始憑證的處理任務(wù)三認(rèn)識記賬憑證一、記賬憑證的分類二、記賬憑證的主要內(nèi)容三、記賬憑證的填制四、記賬憑證的審核任務(wù)三認(rèn)識記賬憑證一、記賬憑證的分類（一）按用途分類1、專用記賬憑證（1）收款憑證（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證2、通用記賬憑證（二）按填制方法分類1、復(fù)式記賬憑證2、單式記賬憑證3、匯總記賬憑證任務(wù)三認(rèn)識記賬憑證二、記賬憑證的主要內(nèi)容(1)記賬憑證的名稱。(2)填制記賬憑證的日期。(3)記賬憑證的編號。(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項摘要。(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目(6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。(7)記賬標(biāo)記。(8)所附原始憑證的張數(shù)。(9)會計主管人員、記賬人員、審核人員、出納人員、制單等有關(guān)人員的簽名或印章。任務(wù)三認(rèn)識記賬憑證三、記賬憑證的填制填制要求：（1）記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。（2）記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的基本要素都應(yīng)當(dāng)具備。（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。（5）除結(jié)賬和更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證的張數(shù)，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。（6）一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（7）正確使用改錯方法。（8）實行會計電算化的單位，其機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求。（9）填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后的記賬憑證，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄目自最后一筆金額數(shù)字下空行處至合計數(shù)上的空行處畫斜線注銷。任務(wù)三認(rèn)識記賬憑證四、記賬憑證的審核（一）真實性審核（二）完整性審核（三）正確性審核任務(wù)四會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞（一）內(nèi)部牽制原則與制度（二）內(nèi)部牽制制度的建立（三）會計憑證傳遞的實施二、會計憑證的保管（一）日常保管（二）歸檔保管任務(wù)五會計憑證的裝訂一、會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備二、會計憑證的裝訂學(xué)習(xí)情境二

會計基本核算方法項目七會計賬簿項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

會計賬簿是依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證之后，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入適當(dāng)?shù)馁~戶中進(jìn)行分類反映和核算的一種工具。根據(jù)審核無誤的會計憑證，完整、正確地登記賬簿是會計核算的重要環(huán)節(jié)。本項目主要介紹有關(guān)會計賬簿的基本知識，目的是了解賬簿的種類、設(shè)置和登記各種賬簿的方法，能夠更正賬簿記錄的錯誤，從而能夠進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作。技能目標(biāo)能夠熟練填寫總分類賬、日記賬和明細(xì)分類賬。能夠正確運(yùn)用錯賬更正的方法進(jìn)行錯賬更正。能夠進(jìn)行對賬和結(jié)賬。知識目標(biāo)會計賬簿的含義、種類和格式。會計賬簿的啟用方法。序時賬、分類賬的設(shè)置和登記方法。錯賬更正方法。對賬和結(jié)賬的方法。項目講解任務(wù)一認(rèn)識會計賬簿任務(wù)二會計賬簿的設(shè)置與登記任務(wù)三錯賬更正任務(wù)四對賬與結(jié)賬任務(wù)五會計賬簿的更換與保管任務(wù)一認(rèn)識會計賬簿

一、會計賬簿的含義和作用二、會計賬簿的分類三、會計賬簿的啟用規(guī)則四、會計賬簿的記賬規(guī)則任務(wù)一認(rèn)識會計賬簿

一、會計賬簿的含義和作用（一）會計賬簿的含義會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁組成，用來分類、序時和全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其價值變動情況的簿籍。（二）會計賬簿的作用1、為信息需求者提供對決策有用的會計信息2、為財務(wù)報告提供編制依據(jù)3、便于管理者了解企業(yè)，改善經(jīng)營管理任務(wù)一認(rèn)識會計賬簿

二、會計賬簿的分類（一）按賬簿的用途分類1、序時賬簿2、分類賬簿3、備查賬簿（二）按賬簿的外表形式分類1、訂本式賬簿2、活頁式賬簿3、卡片式賬簿（三）按賬簿的賬頁格式分類1、三欄式賬簿2、多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿任務(wù)一認(rèn)識會計賬簿三、會計賬簿的啟用規(guī)則（一）會計賬簿的基本內(nèi)容1、封面2、扉頁3、賬頁（二）會計賬簿的啟用任務(wù)一認(rèn)識會計賬簿四、會計賬簿的記賬規(guī)則（1）會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬。①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，則在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空自”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用0表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。任務(wù)二會計賬簿的設(shè)置與登記一、會計賬簿設(shè)置的總體要求（一）設(shè)置會計賬簿的基本原則（二）設(shè)置會計賬簿的基本要求（三）設(shè)置會計賬簿的基本程序二、現(xiàn)金日記賬設(shè)置與登記三、銀行存款日記賬設(shè)置與登記四、總分類賬設(shè)置與登記五、明細(xì)分類賬設(shè)置與登記任務(wù)三錯賬更正一、錯賬的類型二、錯賬的查找三、錯賬的更正方法任務(wù)三錯賬更正一、錯賬的類型（一）影響借貸平衡的錯誤（二）不影響借貸平衡的錯誤二、錯賬的查找（一）個別檢查1、差額法2、尾數(shù)法3、除2法4、除9法（二）全面檢查1、順查法2、逆查法3、抽查法任務(wù)三錯賬更正三、錯賬的更正方法（一）劃線更正法前提

在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。方法

先將錯誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷，使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考；然后在劃線上方空白處用藍(lán)字填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。應(yīng)當(dāng)注意，文字錯誤，可更正個別錯字。任務(wù)三錯賬更正三、錯賬的更正方法（二）紅字更正法前提

在記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤。適用范圍

記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目名稱錯誤，或者科目名稱及金額均有錯誤；記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目并無錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。任務(wù)三錯賬更正三、錯賬的更正方法（三）補(bǔ)充登記法前提

記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中填寫的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目沒有錯，只是少記了金額，即所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿記錄出現(xiàn)錯誤的情況。方法

應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)充某月某日第×號憑證少記金額”，并據(jù)以用藍(lán)字金額登記入賬，用以補(bǔ)充原少記金額。任務(wù)四對賬與結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬任務(wù)四對賬與結(jié)賬一、對賬對賬概念：對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對總分類賬中全部賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對相符總分類賬各賬戶的期末余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額之和核對相符總分類賬中“庫存現(xiàn)金”賬戶和“銀行存款”賬戶的期末余額分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對相符會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的相應(yīng)的明細(xì)賬余額核對相符現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)同實際庫存現(xiàn)金數(shù)核對相符銀行存款日記賬的余額應(yīng)定期與銀行對賬單核對相符有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量應(yīng)定期同實存數(shù)量核對相符各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬的余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對相符任務(wù)四對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬結(jié)

賬概念：把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期的一項會計工作一般程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同賬戶的記錄，分別采用不同的方法方法將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用將損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期任務(wù)五會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換二、會計賬簿的保管（一）賬簿平時管理的具體要求（二）舊賬歸檔保管學(xué)習(xí)情境二

會計基本核算方法項目八財產(chǎn)清查項目概述技能目標(biāo)知識目標(biāo)項目講解專項訓(xùn)練項目概述

財產(chǎn)清查是一種會計核算方法，通過本項目的學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解財產(chǎn)清查的意義、種類，初步掌握財產(chǎn)清查的基本知識和技能，熟悉各種財產(chǎn)清查的程序和方法，掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及清查結(jié)果的賬務(wù)處理。技能目標(biāo)能夠理解財產(chǎn)清查的工作流程能夠掌握盤存制度能夠掌握財產(chǎn)清查的具體方法及清查后的賬務(wù)處理能夠進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制及清查結(jié)果的賬務(wù)處理知識目標(biāo)財產(chǎn)清查的含義、分類盤存制度庫存現(xiàn)金的財產(chǎn)清查方法及賬務(wù)處理銀行存款的財產(chǎn)清查方法及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制實物資產(chǎn)的財產(chǎn)清查方法及賬務(wù)處理往來款項的財產(chǎn)清查方法項目講解任務(wù)一認(rèn)識財產(chǎn)清查任務(wù)二認(rèn)識盤存制度任務(wù)三庫存現(xiàn)金清查任務(wù)四銀行存款清查任務(wù)五存貨清查任務(wù)六固定資產(chǎn)清查任務(wù)七往來款項的清查任務(wù)一認(rèn)識財產(chǎn)清查

一、財產(chǎn)清查的含義和作用二、財產(chǎn)清查的分類三、財產(chǎn)清查的組織程序任務(wù)一認(rèn)識財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查的含義和作用（一）財產(chǎn)清查的含義所謂財產(chǎn)清查就是通過對財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等的盤點(diǎn)與核對，確定其實存數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符，并據(jù)此調(diào)整賬面記錄的一種專門方法。（二）賬實不符的原因（1）物資在保管過程中發(fā)生的自然損益。（2）清查財產(chǎn)、物資時，由于計量、計算、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯。（3）在財產(chǎn)物資增減變動時，由于沒有及時辦理手續(xù)或在計算、登記上發(fā)生了差錯。（4）由于管理不善、制度不嚴(yán)造成財產(chǎn)物資的損壞、丟失、被盜。（5）在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記。（6）由于自然災(zāi)害造成的非常損失。（7）未達(dá)賬項引起的賬賬、賬實不符等。（三）財產(chǎn)清查的作用（1）通過財產(chǎn)清查，做到賬實相符，保證會計信息的真實性、可靠性，保護(hù)各項財產(chǎn)的安全、完整。（2）通過財產(chǎn)清查，可以查明財產(chǎn)物資盤盈盤虧的原因，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而完善企業(yè)管理制度，挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)。（3）通過財產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施彌補(bǔ)經(jīng)營管理中的漏洞，建立健全各項規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平。任務(wù)一認(rèn)識財產(chǎn)清查二、財產(chǎn)清查的分類（一）按財清查的范圍分類1、全面清查2、局部清查（二）按財產(chǎn)清查的時間分類1、定期清查2、不定期清查三、財產(chǎn)清查的組織程序任務(wù)二認(rèn)識盤存制度一、方法永續(xù)盤存制期末結(jié)存數(shù)＝期初結(jié)存數(shù)＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)實地盤存制本期減少數(shù)＝期初結(jié)存數(shù)＋本期增加數(shù)－期末結(jié)存數(shù)任務(wù)二認(rèn)識盤存制度二、永續(xù)盤存制與實地盤存制的比較永續(xù)盤存制與實地盤存制的比較相同點(diǎn)

(1)兩者均要求對財產(chǎn)物資設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬

(2)對于財產(chǎn)物資增加都要求根據(jù)有關(guān)憑證及時入賬不同點(diǎn)(1)對于財產(chǎn)物資銷售、耗用等減少業(yè)務(wù)，永續(xù)盤存制要求及時登記明細(xì)賬，實地盤存制則在明細(xì)賬上不做記錄；

(2)永續(xù)盤存制下能夠隨時結(jié)計財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存資料，而實地盤存制下平時沒有財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存記錄；

(3)永續(xù)盤存制下可以將賬存情況與盤點(diǎn)實際結(jié)存進(jìn)行核對，有利于加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的核算和管理。實地盤存制期末先盤點(diǎn)實際結(jié)存，然后通過以存計耗的方式計算銷售或耗用成本，是一種不完善的財產(chǎn)物資核算和管理制度。任務(wù)三庫存現(xiàn)金清查一、庫存現(xiàn)金清查的時間和方法二、庫存現(xiàn)金清查程序三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理任務(wù)三庫存現(xiàn)金清查一、庫存現(xiàn)金清查的時間和方法（一）方法實地盤點(diǎn)法（二）時間1、出納人員每日終了前現(xiàn)金清查2、清查小組定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金清查二、庫存現(xiàn)金清查程序（1）盤點(diǎn)前，出納人員應(yīng)先將現(xiàn)金收、付憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。（2）盤點(diǎn)時，出納人員必須在場，現(xiàn)金應(yīng)逐張點(diǎn)清，如發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈，必須會同出納人員核實清楚;除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，如有無以“白條”沖抵現(xiàn)金，現(xiàn)金庫存是否超過銀行核定的限額，有無坐支現(xiàn)金等情況。（3）盤點(diǎn)結(jié)束時，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及時填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表，并由檢查人員和出納人員簽名并蓋章。任務(wù)三庫存現(xiàn)金清查三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)額（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）發(fā)生額：（1）財產(chǎn)物資盤盈數(shù)（凈值）（2）已批準(zhǔn)核銷的財產(chǎn)物資盤虧、毀損數(shù)（凈值）

待處理財產(chǎn)損溢借方貸方期末余額：尚未核銷的凈盤虧期末余額：尚未核銷的凈盤盈任務(wù)三庫存現(xiàn)金清查（二）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、屬于違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時予以糾正。2、屬于賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并將短款或長款先計入“待處理財產(chǎn)損溢”，待查明原因，分不同情況處理：①屬于記賬差錯的應(yīng)及時予以更正。②現(xiàn)金短款：應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?，計入“其他?yīng)收款”，無法查明原因的，計入“管理費(fèi)用”。③現(xiàn)金溢余：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入“其他應(yīng)付款”，無法查明原因的，計入“營業(yè)外收入”。任務(wù)四銀行存款清查一、銀行存款清查的時間和方法二、銀行存款清查程序三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制任務(wù)四銀行存款清查一、銀行存款清查的時間和方法（一）方法企業(yè)與開戶銀行核對賬目（二）時間每個月進(jìn)行一次，一般在月底進(jìn)行。二、銀行存款清查程序1、清查前，出納人員應(yīng)先將銀行收、付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。2、清查時，為了明確責(zé)任，應(yīng)由清查人員會同現(xiàn)金出納人員共同負(fù)責(zé)盤點(diǎn)。出納人員必須在場，如發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈，清查人必須會同出納人員核實清楚;除查明賬實是否相符外，還要查明有無違反銀行管理制度的規(guī)定，如超出零星支出的現(xiàn)金是否入存銀行等情況。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致，需要查明是否存在未達(dá)賬項，如果存在未達(dá)賬項，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3、盤點(diǎn)結(jié)束時，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果及時填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由檢查人員和出納人員簽名并蓋章。任務(wù)四銀行存款清查三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表×年×月×日任務(wù)五存貨清查一、存貨清查的方法（一）實地盤點(diǎn)法（二）技術(shù)推算法二、存貨清查程序三、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）存貨盤盈批準(zhǔn)前：借記“原材料”、“庫存商品”等賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶；批準(zhǔn)后：借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi)用”等賬戶。（2）存貨盤虧批準(zhǔn)前：借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“原材料”、“庫存商品”等賬戶。批準(zhǔn)后：①殘值入庫部分，借記“原材料”等賬戶②應(yīng)由保險公司和責(zé)任人賠償部分，借記“其他應(yīng)收款”賬戶③扣除殘值和應(yīng)由保險公司和責(zé)任人賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶，屬于非常損失的部分，借記“營業(yè)外支出”賬戶。任務(wù)六固定資產(chǎn)清查一、固定資產(chǎn)清查的方法實地盤點(diǎn)法二、固定資產(chǎn)清查程序三、固定資產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈批準(zhǔn)前：借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“以前年度損益調(diào)整”賬戶；批準(zhǔn)后：借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶。（2）固定資產(chǎn)盤虧批準(zhǔn)前：借記“待處理財產(chǎn)損益”、“累計折舊”等賬戶，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶；批準(zhǔn)后：借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。任務(wù)七往來款項的清查一、往來款項清查的方法發(fā)函詢證二、往來款項清查的程序三、往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、對于經(jīng)查明確實無法支付的應(yīng)付款項可按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)做營業(yè)外收人。2、對于無法收回的應(yīng)收款項則作為壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備。學(xué)習(xí)情境二

會計基本核算方