全套課件-會計學(xué)原理

會計學(xué)原理教材內(nèi)容第一章會計導(dǎo)論第二章會計要素與會計科目會計等式第三章復(fù)式記賬法原理第四章記賬法應(yīng)用-主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第五章會計憑證第六章會計帳簿第七章

財產(chǎn)清查第八章會計報表第九章會計核算組織形式第一章會計導(dǎo)論第一節(jié)會計概述會計的概念

會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，以貨幣為主要計量單位，通過系列會計方法對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)，全面，綜合的核算和監(jiān)督，并參與預(yù)測，決策，控制，分析和考核的一種管理活動管理活動論信息系統(tǒng)論

會計的產(chǎn)生與發(fā)展經(jīng)歷了一個漫長的歷程西周——進(jìn)行月計，歲會，官廳會計入和出作為記賬符號春秋戰(zhàn)國——儒家和法家對會計影響很大，會計法規(guī)和制度初步建立，會計核算已經(jīng)比較規(guī)范，會計理財觀念出現(xiàn)。秦漢隋唐——會計信息觀念得到確立，法制思想得到完善，對會計人員的要求也越來越高。我國會計的產(chǎn)生發(fā)展宋元明清——會計機構(gòu)設(shè)置出現(xiàn)獨立化趨勢，特別是宋朝三司會計司的設(shè)立。隨著商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資本主義萌芽產(chǎn)生，民間會計發(fā)展迅速＂三腳賬＂、＂龍門賬＂和＂四柱賬＂標(biāo)志著會計記賬方式從單式逐漸向復(fù)式發(fā)展確立。會計計量也從實物為主轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿艦橹鳌?/p>

第一次會計革命——復(fù)式借貸記賬法第二次會計革命——蘇聯(lián)會計模式第三次會計革命——1993年“兩則兩制“《企業(yè)財務(wù)通則》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)財務(wù)制度》《企業(yè)會計制度》我國會計的產(chǎn)生發(fā)展1985年—《會計法》1999年重新修訂1993年—《中華人民共和國注冊會計師法》2006年—新的會計準(zhǔn)則我國會計的產(chǎn)生發(fā)展現(xiàn)代會計的產(chǎn)生1494意大利數(shù)學(xué)家，盧卡巴卻利《數(shù)學(xué)，幾何及比例概要》一、會計的概念

會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，以貨幣為主要計量單位，通過系列會計方法對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)，系統(tǒng)，全面，綜合的核算和監(jiān)督，并參與預(yù)測，決策，控制，分析和考核的一種管理活動二、會計的職能（一）會計核算最重要職能：確認(rèn)，計量，記錄（二）會計監(jiān)督會計控制（三）會計職能的擴(kuò)展預(yù)測決策分析考核會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障四、會計特點（一）貨幣為主要計量尺度（二）對經(jīng)濟(jì)活動反映有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性（三）會計有一套嚴(yán)密科學(xué)的專門方法五會計學(xué)科分類空間宏觀會計微觀會計使用者對內(nèi)管理會計對外財務(wù)會計行業(yè)金融業(yè)農(nóng)業(yè)流通企業(yè)開設(shè)課程會計學(xué)原理中級財務(wù)會計成本會計管理會計財務(wù)管理審計學(xué)會計電算化財務(wù)報告分析等第二節(jié)會計目標(biāo)與會計信息質(zhì)量一會計的總體目標(biāo)追求最佳的經(jīng)濟(jì)效益1長期利益和短期利益，企業(yè)利益最大化局部利益和全面利益經(jīng)濟(jì)利益社會利益2經(jīng)濟(jì)管理企事業(yè)單位目標(biāo)3總體目標(biāo)決定和制約具體目標(biāo)二會計的直接目標(biāo)提供財務(wù)會計報告1信息使用者投資者債權(quán)人政府部門職工2信息內(nèi)容財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量3編制財務(wù)會計報告三會計信息質(zhì)量特征相關(guān)性可理解性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性可靠性會計信息質(zhì)量要求

供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)周轉(zhuǎn)

資金運用所有者和債權(quán)人投入貨幣等資金資金投入交稅、還債、分配利潤資金退出資金運動第三節(jié)會計對象和會計要素貨幣資金儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金資金投入資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動

2025/2/15上午12:04:4520實物形態(tài)變化原材料—在產(chǎn)品—庫存商品資金形態(tài)變化

貨幣資金—儲備資金—生產(chǎn)資金—成品資金—結(jié)算資金—貨幣資金會計要素會計對象資金運動的具體化稱為會計對象要素我國企事業(yè)單位的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類Hi-Hoo瀚合網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，專注為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，堅持創(chuàng)新，不斷提升發(fā)展，形成了以PPT專業(yè)制作為中心的綜合性服務(wù)的供應(yīng)商，以國際化的設(shè)計觀和實務(wù)運作享譽業(yè)界。Hi-hoo目前的核心業(yè)務(wù)主要為：專業(yè)PPT制作、PPT模板/圖表開發(fā)、動畫演示開發(fā)和PPT設(shè)計、應(yīng)用技能培訓(xùn)會計對象（范圍抽象）會計要素（內(nèi)容具體）會計科目（內(nèi)容更加具體）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

收入、費用、利潤

也稱資金運動如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入等2025/2/15上午12:04:4524陽光、空氣是公司的資產(chǎn)嗎？資產(chǎn)說明定義資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征1.企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。2.由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。3.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。確認(rèn)條件將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時滿足以下兩個條件：1.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能（概率在50％以上）流入企業(yè)；2.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。分類按照流動性不同，資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。形態(tài)作為一項資產(chǎn)，可以是有形的，也可以是無形的。一級科目資產(chǎn)類科目：記憶有訣竅，按資產(chǎn)存放地點取名。1.“庫存現(xiàn)金”：放在出納身邊保險柜里的錢。2.“銀行存款”：存放在銀行賬戶里的錢。2025/2/15上午12:04:4525負(fù)債負(fù)債說明定義負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征1.負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的；2.負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。確認(rèn)條件將一項義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，并同時滿足以下兩個條件：1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；2.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計量。形成的關(guān)系形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，負(fù)債方叫債務(wù)人，另一方叫債權(quán)人。債權(quán)人對企業(yè)享有到期收回本金和利息的權(quán)利。分類按照償還期長短的不同，負(fù)債可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債（或非流動負(fù)債）。相應(yīng)的一級科目負(fù)債類科目：記憶有訣竅，按欠的對象來取名。如“應(yīng)付職工薪酬”：應(yīng)付未付給職工的工資等。2025/2/15上午12:04:4526所有者權(quán)益和負(fù)債有何區(qū)別？債權(quán)人與投資者有何區(qū)別？所有者權(quán)益說明定義是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。在股份有限公司也叫股東權(quán)益。包括的內(nèi)容所有者權(quán)益按其來源主要包括所有者投入的資本（實收資本和資本公積）、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積和未分配利潤）。形成的關(guān)系形成投資和受資關(guān)系，即投資方和受資方。投資者投資后對企業(yè)就享有權(quán)益。和負(fù)債的區(qū)別1.是否有償還期的問題；2.是否有權(quán)參與企業(yè)的經(jīng)營管理；3是否有優(yōu)先索償權(quán)；4.利息或股利的穩(wěn)定性及是否從營業(yè)收入中扣減會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一級科目在科目上歸為所有者權(quán)益類：如實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配2025/2/15上午12:04:4527收入就是錢嗎？

收入說明定義收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、除所有者投入資本之外的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征1.收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，不是偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)。2.收入應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加（屬于收入的本質(zhì)）；3.收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本。4.收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加；也可能表現(xiàn)為負(fù)債的減少；還可能是二者并存。5.收入不包括為第三方或客戶代收的款項。分類1．收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2．收入按企業(yè)從事日常活動的性質(zhì)不同進(jìn)行劃分，可以分為：（1）銷售商品收入（2）提供勞務(wù)收入（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一級會計科目在科目上歸為損益類。如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。2025/2/15上午12:04:4528

費用和成本的關(guān)系是怎樣的？費用說明定義是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征1.費用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的；2.費用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少；3.費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。4.費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少；也可能表現(xiàn)為負(fù)債的增加；還可能是二者并存。費用的分類按其經(jīng)濟(jì)用途不同，可分為生產(chǎn)成本和期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）和成本的關(guān)系會計要素的“費用”是廣義概念，具體核算時包括生產(chǎn)成本和期間費用。成本是費用的對象化。與資產(chǎn)的關(guān)系資產(chǎn)是費用的儲備狀態(tài)。會計科目在科目分類上一方面歸為損益類：如主營業(yè)務(wù)成本等。另一方面歸為成本類：如生產(chǎn)成本、制造費用等。2025/2/15上午12:04:4529利潤都是錢？利潤和收入、費用有什么關(guān)系？利潤說明定義是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。內(nèi)容利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失（主要是指計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額）。利潤和收入、費用的關(guān)系收入-費用=利潤一級科目有營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。1.營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+投資凈收益主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(利潤總額一般也稱為應(yīng)納所得稅所得額,乘上國家稅法規(guī)定適應(yīng)稅率,為應(yīng)納所得稅額)3.凈利潤=利潤總額-應(yīng)納所得稅第四節(jié)會計假設(shè)與會計核算基礎(chǔ)會計基本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量（幣值不變）2025/2/1532

（一）會計主體

1.會計主體定義:企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的空間范圍。

會計工作所服務(wù)的特定單位。

貴州財經(jīng)大學(xué)商務(wù)學(xué)院會計主體中國移動會計主體南方電力會計主體中信銀行會計主體2025/2/15332.會計主體假設(shè)的意義

1）明確了核算的空間范圍，解決了會計核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。2）將會計主體和會計主體所有者、其他會計主體的交易事項區(qū)分開來企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)交易企業(yè)會計核算的范圍2025/2/1535

（二）持續(xù)經(jīng)營

1.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義會計核算應(yīng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。2025/2/15362.會計分期將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為若干相等的會計期間。會計期間年度中期2.會計分期將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為若干相等的會計期間。（三）會計分期將一個會計主體持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動分為若干相等的會計期間。月度季度半年度2025/2/1537

（四）貨幣計量

以貨幣為主要計量單位記錄和反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

記賬本位幣：人民幣2025/2/1519會計核算基礎(chǔ)

1、收付實現(xiàn)制簡單明了,易于操作,一般用于非經(jīng)營性單位

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制國際公認(rèn)的企業(yè)會計核算考核基礎(chǔ)2025/2/1539收付實現(xiàn)制以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。適用范圍：適用于各級人民政府的財政會計、行政單位會計和不實行成本核算的事業(yè)單位會計。2025/2/1540

例1：在收付實現(xiàn)制下，

2011年2月1日，喜羊羊公司銷售產(chǎn)品一批，價值10000元，款項未收到，3月15日，收到該款項。2025/2/1541

例2：在收付實現(xiàn)制下，

2011年10月1日，喜羊羊公司預(yù)收了貨款20000元，但貨物還沒有發(fā)出，2011年11月2日發(fā)出貨物。2025/2/1542權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入與費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不作當(dāng)期的收入與費用。(權(quán)責(zé)關(guān)系發(fā)生時間來確認(rèn)）適用范圍：絕大多數(shù)企業(yè)采用這一基礎(chǔ)記賬2025/2/1543

例3：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，

2011年2月1日，喜羊羊公司銷售產(chǎn)品一批，價值10000元，款項未收到，3月15日，收到該款項。2025/2/1544

例4：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，

2011年10月1日，喜羊羊公司預(yù)收了貨款20000元，但貨物還沒有發(fā)出，2011年11月2日發(fā)出貨物。總結(jié)權(quán)責(zé)發(fā)生制：行為在何時發(fā)生，就何時確認(rèn)記錄收付實現(xiàn)制：款項在何時發(fā)生，就何時確認(rèn)記錄第五節(jié)會計核算方法會計核算方法,是指對會計對象(資金運動)從具體內(nèi)容(會計要素)進(jìn)行核算采用的技術(shù)手段。會計核算方法主要包括設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告等七種具體方法1、設(shè)置會計科目和賬戶2、復(fù)式記賬3、填制與審核會計憑證4、登記會計賬簿5、收入、支出、費用、成本的計算6、財產(chǎn)清查7、編制財務(wù)會計報告結(jié)語耐心之樹，結(jié)黃金之果。

第一章知識點回顧

會計的概念、特征計量單位——貨幣基本職能——核算、監(jiān)督對象——資金運動專門方法（七種）管理活動第一章知識點回顧會計核算的具體內(nèi)容：設(shè)置會計科目和賬戶復(fù)式記賬填制與審核會計憑證登記會計賬簿收入、支出、費用、成本財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告第一章知識點回顧會計基本假設(shè)會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制第二章第一節(jié)會計要素一、會計要素概念：是會計對象按經(jīng)濟(jì)特征所作的基本分類，也是會計核算對象的具體化。,會計要素就是會計對象的構(gòu)成要素二、企業(yè)會計要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（財務(wù)狀況，靜態(tài)要素）費用、收入、利潤（經(jīng)營成果，動態(tài)要素）貨幣資金儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金資金投入資金退出供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動

2025/2/15上午12:04:4554Hi-Hoo瀚合網(wǎng)絡(luò)科技有限公司，專注為客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，堅持創(chuàng)新，不斷提升發(fā)展，形成了以PPT專業(yè)制作為中心的綜合性服務(wù)的供應(yīng)商，以國際化的設(shè)計觀和實務(wù)運作享譽業(yè)界。Hi-hoo目前的核心業(yè)務(wù)主要為：專業(yè)PPT制作、PPT模板/圖表開發(fā)、動畫演示開發(fā)和PPT設(shè)計、應(yīng)用技能培訓(xùn)會計對象（范圍抽象）會計要素（內(nèi)容具體）會計科目（內(nèi)容更加具體）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

收入、費用、利潤

也稱資金運動如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、主營業(yè)務(wù)收入等第一節(jié)會計要素1企業(yè)過去的交易或事項形成的23預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源（一）1、資產(chǎn)定義、特征由企業(yè)擁有或控制的第一節(jié)會計要素流動資產(chǎn)：在一個營業(yè)周期內(nèi)（一年內(nèi)）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)2、資產(chǎn)的分類非流動資產(chǎn)：一年以上.第一節(jié)會計要素流動資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨第一節(jié)會計要素非流動資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資第一節(jié)會計要素考考你：以下物品屬于什么資產(chǎn)？第一節(jié)會計要素（二）1、負(fù)債的定義、特征1企業(yè)過去的交易或事項形成的32預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù)第一節(jié)會計要素流動負(fù)債：在一個營業(yè)周期內(nèi)（一年內(nèi)）清償?shù)?、負(fù)債的分類非流動負(fù)債：一年以上.第一節(jié)會計要素流動負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費等第一節(jié)會計要素非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付賬款等考考你的反應(yīng)以下哪些屬于資產(chǎn)?哪些屬于負(fù)債?機器設(shè)備應(yīng)付賬款庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款長期借款商標(biāo)權(quán)應(yīng)付職工薪酬預(yù)收賬款預(yù)付賬款休息一下，馬上回來第二章第一節(jié)會計要素（三）所有者權(quán)益1、定義：資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益。2、特征：（1）企業(yè)不需償還所有者權(quán)益，除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利時。（2）企業(yè)清算時，清償順序先負(fù)債，后所有者權(quán)益。（3）所有者能參與企業(yè)利潤分配。第一節(jié)會計要素所有者權(quán)益的來源：1所有者投入的資本32直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益第一節(jié)會計要素實收資本資本公積盈余公積未分配利潤國家資本法人資本個人資本外商資本資本溢價其他資本公積法定任意3、所有者權(quán)益的分類。第一節(jié)會計要素4、所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別：（1）對象不同，要求權(quán)不同。（2）經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同，權(quán)利不同。（3）償還期限不同。（4）風(fēng)險、利益不同。第一節(jié)會計要素（四）1、收入的定義、特征1在日常活動中形成的32會導(dǎo)所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益第一節(jié)會計要素日?；顒觾?nèi)容：銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入2、收入的分類重要性要求分：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入思考1企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)2企業(yè)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)3企業(yè)出售不需要的材料以上都是企業(yè)收入嗎？第一節(jié)會計要素（五）1、費用的定義、特征1在日?；顒又行纬傻?2會導(dǎo)所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出第一節(jié)會計要素營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2、費用的分類期間費用：銷售費用管理費用財務(wù)費用思考企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認(rèn)為企業(yè)的費用？第一節(jié)會計要素（六）利潤1、定義：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2、分類：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)-營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本)-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用第一節(jié)會計要素三、會計要素的計量。（一）定義：是指用數(shù)量尤其是用金額對各項要素加以描述的基本方式。（二）計量的構(gòu)成計量單位和計量屬性（成本計量規(guī)則）第一節(jié)會計要素（三）會計計量屬性包括：1、歷史成本—應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際交易成本。2、重置成本—按現(xiàn)在相似等價物金額計量。3、可變現(xiàn)凈值—計量預(yù)期現(xiàn)金流入或流出。4、現(xiàn)值—未來凈現(xiàn)金流入流出量的折現(xiàn)金額計量。5、公允價值—公平交易中，雙方自愿達(dá)成的市場價格。

◆會計等式

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響

會計等式

會計等式是反映會計要素之間內(nèi)在平衡關(guān)系的計算公式，是各種會計核算方法的理論基礎(chǔ)，從實質(zhì)上看，會計等式揭示了會計主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、基本財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

◆資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

(財務(wù)狀況)

◆收入-費用=利潤

(經(jīng)營成果)

會計基本等式一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=權(quán)益

拓展會計等式動態(tài)會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第一種++第二種__第三種++第四種__第五種+-第六種+-第七種+-第八種+_第九種_+二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響（1）資產(chǎn)和負(fù)債同時等額增加。例1：甲公司從銀行取得借款10萬元。（2）資產(chǎn)和負(fù)債同時等額減少。例2：甲公司用銀行存款歸還所欠B公司貨款20000元。

（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加。例3：甲公司收到所有者追加的投資5萬元，款項存入銀行。（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少。例4：某投資者收回投資5萬元，甲企業(yè)以銀行存款支付。(5)資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減。例5：甲公司用銀行存款80000元購買一臺設(shè)備，已交付使用。（6）負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減。例6：甲公司向銀行借入10000元直接用于歸還欠款。

(7)所有者權(quán)益內(nèi)部項目等額有增有減。例7：甲公司經(jīng)批準(zhǔn)同意將資本公積10000元轉(zhuǎn)增實收資本。（8）負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)不變。例8：甲公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利50000元。

(9)負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)不變。例9：甲公司將應(yīng)償還給丙公司的賬款10萬元轉(zhuǎn)作丙公司對甲企業(yè)的投資。

三、對“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響

1.

2.

3.

4.資產(chǎn)、權(quán)益同時增加資產(chǎn)、權(quán)益同時減少資產(chǎn)之間一增一減權(quán)益之間一增一減四、第二會計等式（動態(tài)的）收入-費用=利潤費用利潤收入注意收入不包括：處置固定資產(chǎn)凈收益固定資產(chǎn)盤盈出售無形資產(chǎn)凈收益

注意費用不包括：處置固定資產(chǎn)凈損失自然災(zāi)害損失等任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不影響會計等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系

結(jié)論第二節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目（簡稱科目）1、概念：是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)第二節(jié)會計科目2、會計科目設(shè)置的意義（1）是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)（2）是編制登記記賬憑證的基礎(chǔ)（3）為成本計算和財產(chǎn)清查提供前提條件（4）為編制會計報表提供了方便。第二節(jié)會計科目合法性適用性準(zhǔn)確性二、會計科目的設(shè)置原則全面性穩(wěn)定性第二節(jié)會計科目三、會計科目的分類

（一）按其所歸屬的會計要素不同：

1、資產(chǎn)類

2、負(fù)債類

3、所有者權(quán)益類

4、成本類

5、損益類

流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款材料采購庫存商品原材料非流動資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)累計折舊長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)資產(chǎn)混合待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)類科目流動負(fù)債應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款負(fù)債類科目盈余公積實收資本資本公積未分配利潤所有者權(quán)益類科目0102制造費用成本類科目生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加所得稅費用損益類科目第二節(jié)會計科目（二）按提供信息的詳細(xì)程度分類：

1、總分類科目“銀行存款”“短期借款”“主營業(yè)務(wù)收入”2、明細(xì)分類科目原材料——面粉

——白糖

——香精第二節(jié)會計科目3、總分類科目和明細(xì)分類的關(guān)系總分類對明細(xì)具有統(tǒng)馭和控制作用明細(xì)對總分類起補充和說明作用動腦動手1、會計科目是指對（）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目？A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、會計要素C、會計賬戶D、會計對象B動腦動手2、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，制造費用屬于（）科目。A資產(chǎn)類B負(fù)債類C損益類D成本類D動腦動手3、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，應(yīng)付賬款屬于（）科目。A資產(chǎn)類B負(fù)債類C損益類D成本類B動腦動手4、以下哪個不是企業(yè)負(fù)債類會計科目（）。

A短期借款B預(yù)付帳款C預(yù)收賬款D應(yīng)付賬款B動腦動手5、按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，本年利潤屬于（）科目。A負(fù)債類B所有者權(quán)益類C損益類D成本類B動腦動手6、按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，實收資本屬于（）科目。A負(fù)債類B所有者權(quán)益類C損益類D成本類B會計賬戶簡稱賬戶，是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算所采用的工具，是根據(jù)會計科目設(shè)置的具有一定結(jié)構(gòu)或格式的記賬載體賬戶對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映,并通過對信息資料的匯總、整理、分析,來全面系統(tǒng)地反映一定時期企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動情況和經(jīng)營結(jié)果賬戶的概念及意義二賬戶賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類123按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶又叫明細(xì)賬戶它是為了提供會計要素具體內(nèi)容增減變動及其結(jié)存情況的詳細(xì)、具體核算指標(biāo)而在某個總分類賬戶下根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的賬戶，所提供的核算指標(biāo)主要用于滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要總分類賬戶又叫總賬賬戶、一級賬戶它是為了提供會計要素增減變動及其結(jié)存情況的總括核算指標(biāo)而根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類賬戶按用途結(jié)構(gòu)的分類1盤存賬戶庫存現(xiàn)金銀行存款原材料庫存商品固定資產(chǎn)2結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶3資本積累賬戶實收資本資本公積盈余公積4集合分配賬戶制造費用月末沒余額5跨期攤配賬戶長期待攤費用6成本計算賬戶材料采購生產(chǎn)成本7盈虧計算賬戶收入賬戶費用賬戶經(jīng)營成果賬戶8調(diào)整賬戶備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶9計價對比賬戶材料采購生產(chǎn)成本10暫計賬戶待處理財產(chǎn)損溢

3、賬戶基本結(jié)構(gòu)——丁字形賬戶借方會計科目名稱貸方

本章至此結(jié)束第三章復(fù)式記賬法2025/2/15

它是為了適應(yīng)12世紀(jì)至13世紀(jì)初意大利北方商業(yè)和金融業(yè)的振興特別是資本主義經(jīng)濟(jì)關(guān)系萌芽和發(fā)展的需要，在單式記賬法的基礎(chǔ)上逐步演變形成的。復(fù)式記賬法也稱為借貸復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的由來2025/2/15會計的基本等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)建立起來的的一種科學(xué)記賬方法。對發(fā)生的每一項交易或者事項都必須以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法原理2025/2/15（一）復(fù)式記賬的特點2025/2/15（二）復(fù)式記賬的種類

①借貸記賬法

②增減記賬法

③收付記賬法

2025/2/15（一）內(nèi)容借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號賬戶的金額部分分為左右兩方所有賬戶的左方均為借方，右方均為貸方口訣（記賬規(guī)則）：有借必有貸，借貸必相等第二節(jié)借貸記賬法2025/2/1501記賬方法的平衡原理02記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)03記賬規(guī)則、試算平衡借貸記賬法包括2025/2/15代表賬戶中兩個固定的部分與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少

表示余額的方向

借、貸與具體的賬戶相結(jié)合，其意義不同：2025/2/15四、賬戶的分類2025/2/15賬戶記賬方向的確定資產(chǎn)類成本類費用類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類增加記借方，減少記貸方增加記貸方，減少記借方2025/2/15資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶

借方賬戶名稱貸方期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額2025/2/15負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)

負(fù)債類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額負(fù)債減少額負(fù)債增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額2025/2/15所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)

所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額2025/2/15成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

成本類賬戶

借方賬戶名稱貸方期初余額成本增加額成本減少額或轉(zhuǎn)銷額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額

期末余額2025/2/15損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶借方賬戶名稱貸方收入減少額收入增加額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

費用類賬戶借方賬戶名稱貸方費用、支出費用、支出增加額減少額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額2025/2/152025/2/15上午12:04:45136巧記賬戶增減方向一

資產(chǎn)+費用（包括成本類）=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借方貸方借方貸方期初余額期初余額本期增加數(shù)（+）本期減少數(shù)（-）本期減少數(shù)（-）本期增加數(shù)（+）本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額合計合計合計合計期末余額期末余額注意：一般情況下，這個等式左邊的相關(guān)科目都是借方記錄增加額，貸方記錄減少額，余額一般在借方（如“累計折舊、”“壞賬準(zhǔn)備”等是貸方余額）；這個等式右邊的相關(guān)科目都是貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額一般在貸方（如“預(yù)收賬款”有時是借方余額）。一般來說，個賬戶的增加發(fā)生額記錄在哪方，余額也相應(yīng)在哪方。2025/2/152025/2/15上午12:04:45137類別（從科目分類的角度）借方記錄增加或減少貸方記錄增加或減少是否有余額及余額方向資產(chǎn)類增加（+）減少（-）一般有借方余額負(fù)債類減少（-）增加（+）一般有貸方余額所有者權(quán)益類減少（-）增加（+）一般有貸方余額成本類增加（+）減少（-）一般無余額，如果有余額在借方。損益類益（收入、收益）減少（-）增加（+）一般在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后無余額。損（費用、支出）增加（+）減少（-）2025/2/15上午12:04:45資產(chǎn)類、成本類賬戶期末余額計算公式：借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額借方期末余額=借方期初余額借方期末余額=+借方期初余額借方期末余額=借方本期發(fā)生額+借方期初余額借方期末余額=-借方本期發(fā)生額+借方期初余額借方期末余額=貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額+借方期初余額借方期末余額=借方期末余額=借方期初余額借方期末余額=+借方期初余額借方期末余額=借方本期發(fā)生額+借方期初余額借方期末余額=貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額+借方期初余額借方期末余額=-貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額+借方期初余額借方期末余額=2025/2/15負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶期末余額計算公式：-借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額+貸方期初余額貸方期末余額=2025/2/15賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)對于每個賬戶，其期末余額只在賬戶一方。期初余額如與期末余額方向相反，則該賬戶性質(zhì)發(fā)生改變。對于收入費用類，期末要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，所以無期初和期末余額。2025/2/15借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。例：企業(yè)收到投資者投入資金60000元，存入銀行。2025/2/15

借方實收資本貸方600002025/2/15

借方銀行存款貸方600002025/2/15試算平衡試算平衡,是指根據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理和記賬規(guī)則的要求,通過匯總計算和比較,檢查一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬戶記錄的正確性和完整性。借貸記賬法的試算平衡主要包括：發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡2025/2/15二、會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、會計科目的對應(yīng)關(guān)系是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。2025/2/152、會計分錄

簡稱分錄，是按照復(fù)式記賬法要求，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。它由記賬符號、賬戶名稱(會計科目)、記賬金額三部分構(gòu)成，其基本格式為：記賬符號“借”：借方賬戶名稱

借方余額記賬符號“貸”：貸方賬戶名稱

貸方金額2025/2/15會計分錄種類1、簡單會計分錄2、復(fù)合會計分錄編制會計分錄格式上借下貸，左右錯開，金額相等2025/2/15

3、編制會計分錄的思考步驟

●分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及科目

●其金額是增加還是減少

●應(yīng)記賬戶的借方還是貸方

●所編制的分錄是否符合記賬規(guī)則會計分錄格式上借下貸，左右錯開，金額相等2025/2/15例1:企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60000元存入銀行。借：銀行存款60000

貸：實收資本600002025/2/15例2:企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80000元。借：應(yīng)付賬款80000

貸：銀行存款800002025/2/15例3:企業(yè)使用銀行存款50000元購買固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款500002025/2/15例4:企業(yè)按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積，金額為60000元。借：利潤分配60000

貸：盈余公積600002025/2/15結(jié)語失意時苦練內(nèi)功，得意時努力綻放。2025/2/15三、借貸記賬法的步驟及應(yīng)用三、借貸記賬法記賬的步驟及應(yīng)用(一)開設(shè)賬戶，記入期初余額(二)編制會計分錄(三)過賬(四)結(jié)賬(五)對賬(六)編制財務(wù)會計報告會計分錄練習(xí)1，XX年1號小王，小張，小李各自出資30萬，成立了一家A公司，又用A公司的名義向銀行借一年期10萬元作為企業(yè)的流動資金。1借銀行存款100萬貸實收資本-小王30萬

-小張30萬

-小李30萬短期借款10萬2，5號，A公司用資金購買設(shè)備一臺，全部成本為20萬元。不考慮相關(guān)稅費2借固定資產(chǎn)-設(shè)備20萬貸銀行存款20萬3，10號，A公司向C公司購買一批原材料15萬元，款項只付了5萬。材料也未入庫，不考慮相關(guān)稅費3借在途材料15萬貸銀行存款5萬應(yīng)付賬款-C

10萬4，20號，A公司向Z公司銷售產(chǎn)品一批，取得收入25萬元，該批產(chǎn)品的成本是15萬元?？铐椧呀?jīng)收到，不考慮相關(guān)稅費4確認(rèn)收入借銀行存款25萬貸主營業(yè)務(wù)收入25萬結(jié)轉(zhuǎn)成本借主營業(yè)務(wù)成本15萬貸庫存商品15萬5，30號，A公司通過銀行給管理部門員工發(fā)工資，工資總額為2萬元。5先計提工資：

借管理費用2萬貸應(yīng)付職工薪酬2萬發(fā)放工資借應(yīng)付職工薪酬2萬貸銀行存款2萬

第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記的基本原理指對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶都應(yīng)當(dāng)采用相同的記賬依據(jù)

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

1、聯(lián)系

總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合，對所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭、控制的作用；明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的具體化，對有關(guān)總分類賬戶起著補充說明的作用。它們所反映的對象是相同的，登記時的原始依據(jù)也是相同的。

2、區(qū)別

它們所提供核算資料有詳細(xì)程度的差別?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶平行登記登記要求：1、依據(jù)相同2、借貸方向相同3、所屬會計期間相同4、計入總賬的金額應(yīng)等于明細(xì)金額合計。二、平行登記的步驟及應(yīng)用平行登記的步驟為:1設(shè)立總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶;2編制會計分錄,同時列出明細(xì)科目,作為登賬的依據(jù);3登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶;4核對登記后的總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。例1:企業(yè)向銀行借半年期款項500000元存入銀行。借：銀行存款500000

貸：短期借款500000例2:企業(yè)用銀行存款購買設(shè)備一臺180000元。借：固定資產(chǎn)180000

貸：銀行存款180000例3:企業(yè)使用銀行存款350000元購買原材料。借：固定資產(chǎn)350000

貸：銀行存款350000例4:企業(yè)按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積，當(dāng)年凈利潤為1000000元。借：利潤分配100000

貸：盈余公積100000資料一

光明公司2015年8月31日有關(guān)賬戶余額如下：

資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金500短期借款30000

銀行存款100000應(yīng)付賬款50500

應(yīng)收賬款30000長期借款100000

庫存商品50000實收資本400000

固定資產(chǎn)500000本年利潤100000

合計680500合計680500綜合練習(xí)資料一光明公司2015年9月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、4日，以銀行存款20000元償還前欠大華廠購貨款。2、9日，購進(jìn)甲材料一批，價值50000元，貨款以銀行存款支付，材料尚未運到。3、10日，李工程師出差，借支差旅行費1000元，開出現(xiàn)金支票支付。4、15日，銷售產(chǎn)品一批，價值50000元，貨款收回30000元存入銀行，其余尚未收到。5、20日，以銀行存款支付報刊雜志費2000元。6、25日，李工出差返回，報銷差旅費1200元，余款補付現(xiàn)金。7、28日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷產(chǎn)品的成本30000元。8、30日，把本期各損益賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。要求:一、根據(jù)資料用借貸記賬法編制會計分錄。二、根據(jù)資料一開設(shè)“T”字型賬戶，并過賬。三、結(jié)賬，并編制試算平衡表。一、編制會計分錄1、4日，以銀行存款20000元償還前欠大華廠購貨款。

借：應(yīng)付賬款—大華工廠20000貸：銀行存款200002、購進(jìn)甲材料一批價值50000元，貨款以銀行存款支付，材料尚未運到。

借：材料采購——甲材料50000貸：銀行存款50000

3、10日，李華工程師出差，借支差旅行費1000元，開出現(xiàn)金支票支付。

借：其他應(yīng)收款——李華1000貸：銀行存款10004、銷售A產(chǎn)品一批給大云公司，價值50000元，貨款收回30000元存入銀行，其余尚未收到。

借：銀行存款30000

應(yīng)收賬款——大云公司20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品500005、20日，以銀行存款支付報刊雜志費2000元

借：管理費用——報刊雜志費2000

貸：銀行存款2000

6、25日，李工出差返回，報銷差旅費1200元，余款補付現(xiàn)金。

借：管理費用—差旅費1200

貸：其他應(yīng)收款—李華1000

庫存現(xiàn)金200

7、28日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已銷A產(chǎn)品的成本30000元

借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品30000

貸：庫存商品——A產(chǎn)品30000

8、30日，把本期各損益賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入50000

貸：本年利潤50000

同時：借：本年利潤33200

貸：主營業(yè)務(wù)成本30000

管理費用3200二、根據(jù)資料一開設(shè)“T”字型賬戶，并登賬借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應(yīng)收賬款貸

借庫存商品貸借固定資產(chǎn)貸期初500期初100000期初30000期初50000期初500000借短期借款貸期初30000借應(yīng)付賬款貸期初50500借長期借款貸期初100000

借本年利潤貸期初100000借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應(yīng)收賬款貸

借庫存商品貸借固定資產(chǎn)貸期初500期初100000期初30000期初50000期初500000借短期借款貸期初30000借應(yīng)付賬款貸期初50500借長期借款貸期初100000

借本年利潤貸期初100000①20000①20000借物資采購貸②50000②50000借庫存現(xiàn)金貸借銀行存款貸借應(yīng)收賬款貸

借庫存商品貸借固定資產(chǎn)貸借其他應(yīng)收款貸期初500期初100000①20000②500001000⑤2000④30000⑥200期初30000期初50000期初500000借材料采購貸發(fā)生額0發(fā)生額200期末300

30000

73000

期末57000④20000

20000⑦30000

期末50000②50000⑥1000③1000

1000

1000

期末0

50000期末50000

30000期末20000借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸借長期借款貸

借本年利潤貸借實收資本貸借主營業(yè)務(wù)收入貸

期初30000期初50500①20000期初100000期初100000期初400000借主營業(yè)務(wù)成本貸借管理費用貸

20000期末30500⑦30000④50000

⑧30000

50000

50000

3200

⑤200030000期末116800

30000

50000

⑧33200

⑧50000

33200

⑧50000

⑧3200

3200

⑥1200

科目期初余額本期發(fā)生額期未余額名稱借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金5000200300

銀行存款100000300007300057000

應(yīng)收賬款3000020000050000

其他應(yīng)收款0100010000

庫存商品5000003000020000

材料采購050000050000

待攤費用0200002000

固定資產(chǎn)500000500000

應(yīng)付賬款5000020000030500

短期借款3000030000

長期借款100000100000

實收資本400000400000

本年利潤1000003320050000116800

主營業(yè)務(wù)收入5000050000

主營業(yè)務(wù)成本3000030000

管理費用12003200

合計680500680500237400237400679300679300

三、編制試算平衡表本章完第五章

會計憑證

第一節(jié)

會計憑證的意義和種類

第二節(jié)

原始憑證

第三節(jié)

記賬憑證第四節(jié)

會計憑證的傳遞與保管第一節(jié)

會計憑證的概念和種類一、會計憑證的概念及意義二、會計憑證的種類第一節(jié)會計憑證的意義和種類（一）、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是登記賬簿的重要依據(jù)。填制和審核會計憑證，是會計核算的一種基本方法，是會計核算工作的起點，也是對企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動實施會計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。第一節(jié)會計憑證的意義和種類（二）、會計憑證的意義1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),保證會計核算資料的準(zhǔn)確2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,加強內(nèi)部管理3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、控制經(jīng)濟(jì)運行第一節(jié)會計憑證的意義和種類二、會計憑證的種類（一）原始憑證原始憑證，也稱單據(jù)，是在交易或事項發(fā)生或完成時取得、填制的，用以記錄、證明交易或事項的發(fā)生、完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證，是會計核算重要的原始資料。(二)記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制，用來確定交易或者事項應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額(即會計分錄)，作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容(1)原始憑證的名稱。如:“收料單”“借款單”“收據(jù)”。(2)填制原始憑證的日期和憑證編號。(3)接受憑證單位名稱,俗稱“抬頭”。(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,數(shù)量,單價,金額。(5)填制憑證單位名稱或填制人姓名。(6)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。第二節(jié)原始憑證原始憑證1．自制原始憑證(1)一次憑證(2)累計憑證(3)記賬編制憑證(4)匯總原始憑證第一節(jié)會計憑證的意義和種類2．外來原始憑證外來原始憑證，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時，從外單位取得的憑證，如購買材料、商品時，從供貨單位取得的發(fā)貨票等3原始憑證按其格式不同,可分為通用憑證和專用憑證通用憑證是指在約定的使用范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。這里的約定范圍可以是全國范圍,也可以是一個省、市、縣或某行政管理系統(tǒng)。如全國統(tǒng)一使用的銀行承兌匯票,某省通用的定額發(fā)票等。專用憑證是指有特定內(nèi)容和格式,具有專門用途的原始憑證。專用憑證通常是某單位專門設(shè)計、委托印制,專門用于某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié)原始憑證(一)原始憑證填制的基本要求1．真實可靠2．內(nèi)容完整,手續(xù)完備3．編號連續(xù),填制及時4．書寫規(guī)范第二節(jié)原始憑證所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；

阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字第二節(jié)原始憑證的填制和審核(二)原始憑證填制的附加要求(1)從外單位取得的原始憑證,必須加蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或簽章。自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或簽章。對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。(2)凡填有大小寫金額的原始憑證,大小寫金額必須相符。大小寫金額不一致的原始憑證,不能作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法證明,也不能作為有效的會計憑證。(3)購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。實物購入以后,要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù),這有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保證賬實相符,防止盲目采購,避免物資短缺和流失。第二節(jié)原始憑證的填制和審核(二)原始憑證填制的附加要求(4)支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明,不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替,以防止舞弊行為的發(fā)生。(5)一式幾聯(lián)的原始憑證,必須注明各聯(lián)的用途,只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證;一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?或本身具備復(fù)寫功能,并連續(xù)編號。(6)發(fā)生銷貨退回及退款時,必須填制退貨發(fā)票,附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù),不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。(7)職工因公借款,應(yīng)填寫正式借據(jù),必須附在記賬憑證之后。借據(jù)是此項借款業(yè)務(wù)的原始憑證,是辦理有關(guān)會計手續(xù)、進(jìn)行相應(yīng)會計核算的依據(jù)。在收回借款時,應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借據(jù)的副本,不得退還原借據(jù)。(8)經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。(9)發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處加蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開,不得在原始憑證上更正。(10)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、名稱和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,方能代替原始憑證。如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。第二節(jié)原始憑證的填制和審核原始憑證的審核內(nèi)容(1)審核原始憑證的真實性。(2)審核原始憑證的完整性(3)審核原始憑證的正確性

(4)審核原始憑證的合法性

(5)審核原始憑證的合理性原始憑證審核結(jié)果的處理經(jīng)過審核的原始憑證,應(yīng)根據(jù)具體情況分別處理。(1)對于符合要求的原始憑證,應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。(2)對于真實、合法、合理但不完整、不正確的原始憑證,應(yīng)退回經(jīng)辦單位或經(jīng)辦人補辦手續(xù),更正錯誤或重新填制后,再審核受理。(3)對于不真實、不合法、不合理的原始憑證,會計人員應(yīng)拒絕辦理,并及時向單位負(fù)責(zé)人匯報。會計機構(gòu)和會計人員對違法收支不予制止和糾正,又不報告的,也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。只有經(jīng)審核無誤的原始憑證才可以據(jù)以編制記賬憑證和登記賬簿。會計人員應(yīng)該特別注意第三節(jié)記賬憑證記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制，用來確定交易或者事項應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額(即會計分錄)，作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容(1)憑證名稱,即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證或記賬憑證等。(2)記賬憑證的填制日期和編號。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,摘要即摘錄其主要內(nèi)容。(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱、方向及金額。(5)所附原始憑證的張數(shù)。(6)有關(guān)人員的簽名或蓋章。如填制憑證人員(制單)、復(fù)核人員、記賬人員、會計主管人員等簽名或蓋章。涉及收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章第三節(jié)記賬憑證按其適用的交易或者事項分類(1)專用記賬憑證(2)通用記賬憑證按其所包括的會計科目是否單一分類(1)復(fù)式記賬憑證(2)單式記賬憑證記賬憑