籌資與投資審計(jì)概述

第十章籌資與投資審計(jì)主要內(nèi)容和要求◆了解籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的目標(biāo)◆理解關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試方法的運(yùn)用◆掌握借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法◆掌握所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法◆掌握投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序與方法重點(diǎn)借款的審計(jì)所有者權(quán)益審計(jì)投資審計(jì)難點(diǎn)對(duì)籌資與投資的控制測(cè)試的理解和掌握本章重點(diǎn)與難點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)書面提出要求，編制并提交可行性報(bào)告。有關(guān)部門（如董事會(huì)）審查可行性報(bào)告，并簽字批準(zhǔn)。與有關(guān)單位簽定合同或協(xié)議，并辦理有關(guān)手續(xù)，收付資金。會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。資產(chǎn)（有價(jià)證券）的保管。批準(zhǔn)執(zhí)行記錄保管申請(qǐng)第一節(jié)籌資與投資的控制測(cè)試以投資活動(dòng)的﹙批準(zhǔn)﹚控制點(diǎn)為例，加強(qiáng)對(duì)投資的可行性（包括效益性、合法性）分析。

缺錢對(duì)民營企業(yè)并非壞事，因?yàn)橘Y金有限，不允許你盲目投資，不允許你犯大錯(cuò)誤。如果你的戰(zhàn)略目標(biāo)不清楚，又沒有控制能力，錢多了反而是災(zāi)難。常對(duì)那些為缺錢而發(fā)愁的企業(yè)說:恭喜你呀！你犯不了大錯(cuò)誤。教訓(xùn)：93年從B股市場(chǎng)上籌集4.5億，企業(yè)資金多了，多了之后干嘛？就跨地域經(jīng)營，地產(chǎn)項(xiàng)目遍及全國12個(gè)城市，涉足的行業(yè)從大處說就有五大類，商貿(mào)、工業(yè)、地產(chǎn)、證券、文化。項(xiàng)目立了，資金投下去，才感到人力跟不上，資金太分散等弊端。事后我體會(huì)到如果管理不成熟，資金多了會(huì)給企業(yè)造成很大的災(zāi)難。

借款方何以不還利息？

甲公司因資金短缺，向乙公司借款。乙公司借給甲公司100萬元，并與甲公司簽訂了借款合同，約定了還款時(shí)間和利息。因甲公司未按時(shí)還款，乙公司向法院起訴。法院判：借款合同無效，甲方只還本金，不還利息。理由：

法律規(guī)定：非金融機(jī)構(gòu)不得從事金融活動(dòng)。借款活動(dòng)屬于金融活動(dòng)的一種。乙公司是從事貿(mào)易的公司，不是金融機(jī)構(gòu)，不能從事金融活動(dòng)。茉織華(600555)：7.3億對(duì)外投資違規(guī)茉織華(600555)真可謂財(cái)大氣粗，繼1.5億元委托理財(cái)資金挪用被曝光后，茉織華昨日又補(bǔ)充公告了一批對(duì)外投資項(xiàng)目，涉及金額7.3億元，這些投資均由董事長“一支筆”批準(zhǔn)后進(jìn)行，未提交董事會(huì)或股東大會(huì)審議。公司同時(shí)披露的募集資金使用情況顯示，截至目前，承諾使用的10.45億元募集資金僅投入了3.46億元。案例思考上述案例，具有一定的代表性。從中可以得到啟示：企業(yè)投資必須依法進(jìn)行，否則，投資效益不復(fù)存在。案例思考不管企業(yè)將閑置資金借給別的企業(yè)是出于幫助或是盈利的目的，由于沒有采取合法的方式或手段，其運(yùn)用資金的初衷未能得以實(shí)現(xiàn)。案例中的乙貿(mào)易公司僅僅是利息收入的損失，有的企業(yè)違法投資，其結(jié)果甚至是血本無歸。進(jìn)一步思考:得到資金,用好資金，企業(yè)發(fā)展；盲目投資，沉重的還債包袱，甚至破產(chǎn)。

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是否有效是企業(yè)籌資、投資活動(dòng)合法、效益地進(jìn)行的關(guān)鍵因素小組討論書中描述了申請(qǐng)審批的控制、業(yè)務(wù)執(zhí)行的控制、會(huì)計(jì)記錄的控制、資產(chǎn)保管的控制，除了內(nèi)部控制調(diào)查表所列示的，調(diào)查問題還可以包括哪些？

第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款的審計(jì)索取或編制借款明細(xì)表并與有關(guān)會(huì)計(jì)資料核對(duì)相符，審閱借款的明細(xì)賬。函證銀行或其他債權(quán)人，以核實(shí)借款的實(shí)有額。第二節(jié)借款審計(jì)一、銀行借款審查借款的使用和償還是否合理與合法審查有關(guān)賬務(wù)處理否正確審查借款業(yè)務(wù)是否合理合法案例分析企業(yè)于2007年7月1日向工商銀行取得流動(dòng)資金借款100000元，為期3個(gè)月，借款月利率為5.8‰

，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：取得借款，借：銀行存款 100000貸：短期借款 100000

預(yù)提利息，借：營業(yè)外支出 580貸：短期借款 580

歸還借款，借：短期借款 101740貸：銀行存款 101740案例分析要求：指出該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該企業(yè)對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況。進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)審查財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的真實(shí)性、合法性。審查財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確。審查企業(yè)發(fā)生的利息收入和匯兌收益是否按照規(guī)定沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，有無將其列作收入或掛在結(jié)算賬戶甚至不入賬的問題。三、應(yīng)付債券的審計(jì)索取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表并與明細(xì)賬及備查簿核對(duì)相符，必要時(shí)，詢證債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人，以驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的正確性。審查債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。三、應(yīng)付債券的審計(jì)審查是否按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)時(shí),其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，是否在債券存續(xù)期間分期攤銷。審查發(fā)行債券時(shí)，是否將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式等情況在備查簿中進(jìn)行登記。練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，了解到該企業(yè)于2007年1月1日以115萬元的價(jià)格發(fā)行面值為100萬元的三年期債券，票面利率為11%。該企業(yè)年底計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用110000貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息110000

假設(shè)按實(shí)際利率法2007年攤銷溢價(jià)為48500

要求：指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的問題之所在。進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。練習(xí)資料:審查企業(yè)債券業(yè)務(wù)是否真實(shí)與合法。審計(jì)人員應(yīng)著重審查企業(yè)發(fā)行債券有無經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，發(fā)行債券所形成的負(fù)債是否及時(shí)記錄等。參考教材案例10-2練習(xí)資料:審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)的短期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，計(jì)劃將企業(yè)的期借款額與發(fā)放貸款的銀行對(duì)帳。查閱企業(yè)短期借款明細(xì)帳，發(fā)現(xiàn)一部分借款項(xiàng)目有余額，另外一些年度內(nèi)發(fā)生的和以前年度發(fā)生的借款項(xiàng)目，借貸方已結(jié)平，沒有余額。練習(xí)資料:

問題：審計(jì)人員應(yīng)就審查時(shí)有余額的短期借款項(xiàng)目與銀行對(duì)帳？還是應(yīng)將對(duì)帳范圍擴(kuò)大到所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的借款項(xiàng)目？為什么？對(duì)帳時(shí)，應(yīng)向銀行征詢哪些內(nèi)容？第三節(jié)所有者權(quán)益審計(jì)一、股本或?qū)嵤召Y本的審計(jì)審查投入資本形成的真實(shí)性與合法性。審查投入資本增減變化的真實(shí)性與合法性。驗(yàn)證投入資本在報(bào)表上列示的正確性。參考教材案例10-3二、資本公積的審計(jì)審查資本公積形成的真實(shí)性與合法性。審查資本公積使用的合法性與真實(shí)性。驗(yàn)證資本公積在報(bào)表上列示的正確性。資本公積的審計(jì)審查企業(yè)接受捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)。參考教材案例10-4。三、盈余公積的審計(jì)審查盈余公積形成的真實(shí)性和合法性。審查盈余公積使用的合規(guī)性和合理性。驗(yàn)證盈余公積在報(bào)表上列示的正確性。判斷1:資本公積和盈余公積經(jīng)一定的授權(quán)和批準(zhǔn)，都可以用于彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)增資本。判斷2:股份有限公司可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況，自主決定提取任意盈余公積。第四節(jié)投資審計(jì)一、投資取得的審查交易性金融資產(chǎn)取得的審查持有至到期投資取得的審查可供出售金融資產(chǎn)取得的審查長期股權(quán)投資取得的審查

投資審計(jì)參考教材案例10-5資料：審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3月17日購入大華公司股票100000股，實(shí)際買價(jià)為800000元，其中買價(jià)中包含已宣告但尚未支付的股利20000元，另支付印花稅6400元，經(jīng)紀(jì)人傭金1000元，企業(yè)將所支付的807400元全部作為權(quán)益資本，計(jì)入“長期股權(quán)投資”帳戶，4月8日大華公司發(fā)放紅利，該企業(yè)將所得紅利計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶。要求：根據(jù)上述資料，指出存在的問題，并提出審計(jì)意見。二、投資股利或利息的審查交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息的審查持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)利息的審查長期股權(quán)投資股利的審查三、投資處置的審查交易性金融資產(chǎn)的處置的審查持有至到期投資處置的審查可供出售金融資產(chǎn)處置的審查長期股權(quán)投資處置的審查四、投資減值準(zhǔn)備的審查持有至到期投資減值準(zhǔn)備的審查可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審查長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的審查五、成本法或權(quán)益法的審查由于權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)注意重點(diǎn)審查以下兩個(gè)問題：五、成本法或權(quán)益法的審查接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確；投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)實(shí)收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產(chǎn)增減額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無形資產(chǎn)的審計(jì)驗(yàn)證無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的正確性驗(yàn)證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬

第五節(jié)相關(guān)內(nèi)容的審計(jì)

無形資產(chǎn)的審計(jì)審查無形資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)的正確性審查無形資產(chǎn)攤銷的正確性審查無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確無形資產(chǎn)審計(jì)參考教材案例10-6本章思考題確定被審計(jì)單位的對(duì)外投資所采取的會(huì)計(jì)核算方法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？審查實(shí)收資本的真實(shí)存在，有必要審閱哪些帳簿資料？審閱這些帳簿，各為了解決哪些問題？你認(rèn)為對(duì)企業(yè)的盈余公積應(yīng)采取那些內(nèi)部控制措施？主要學(xué)術(shù)詞匯籌資投資控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)部控制調(diào)查表借款審計(jì)所有者權(quán)益審計(jì)投資審計(jì)謝謝大家9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Saturday,February15,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。00:05:0200:05:0200:052/15/202512:05:02AM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。2月-2500:05:0200:05Feb-2515-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。00:05:0200:05:0200:05Saturday,February15,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2500:05:0200:05:02February15,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。15二月202512:05:02上午00:0