國家稅收(第八版)第二章-稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)

第二章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)（次重點(diǎn)章；熟悉）

◎?qū)W習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解稅制要素的概念，掌握稅制的構(gòu)成要素，重點(diǎn)掌握什么是征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、減免稅；熟悉稅收的分類，重點(diǎn)掌握什么是價(jià)內(nèi)稅（價(jià)外稅）、什么是直接稅（間接稅）、什么是中央稅（地方稅、共享稅）、什么是流轉(zhuǎn)稅（所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅）？什么是實(shí)物稅（貨幣稅）。第一節(jié)稅制要素與稅收的分類一、稅制要素6減稅免稅1.稅基式減免2.稅率式減免3.稅額式減免1納稅人1.負(fù)稅人2.扣繳義務(wù)人2征稅對象1.稅目2.計(jì)稅依據(jù)3稅率1.比例稅率2.累進(jìn)稅率3.定額稅率4納稅環(huán)節(jié)1.單環(huán)節(jié)納稅2.多環(huán)節(jié)納稅5納稅期限1.稅款計(jì)算期2.稅款繳庫期3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間7納稅地點(diǎn)8違章處理1.強(qiáng)制執(zhí)行2.征收滯納金、3.罰款4.判處有期徒刑或拘役第一節(jié)稅制要素與稅收的分類二、稅收分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)劃分從價(jià)稅增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、房產(chǎn)稅從量稅資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒按稅收管理和受益權(quán)限劃分中央稅消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅地方稅城建稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅等共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分直接稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅間接稅增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅按征稅對象性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅資源稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅行為稅環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅、印花稅、城建稅、車輛購置稅第二節(jié)稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)一、稅收制度※一個(gè)國家根據(jù)其稅收政策、稅收原則，結(jié)合本國的國情和財(cái)政政策需要所制定的各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)及征收管理辦法的總稱。

二、稅制結(jié)構(gòu)（一）稅制結(jié)構(gòu)的概念※指實(shí)行復(fù)合稅制的國家，在按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅種分類的基礎(chǔ)上所形成的稅種分布格局及其相互聯(lián)系的系統(tǒng)。（二）稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容稅制結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括：（1）稅種設(shè)置，即稅種選擇、稅源確定、稅收限額等的安排。（2）稅種關(guān)系的協(xié)調(diào)與安排，即如何協(xié)調(diào)各種關(guān)系，包括主體稅種的選擇、安排及主體稅種與輔助稅種的配合等。（3）稅種結(jié)構(gòu)體系的總體選擇與安排。（4）稅負(fù)結(jié)構(gòu)的選擇與安排。（5）征管構(gòu)成及其優(yōu)化。第三節(jié)稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系一、稅制沿革（一）改革開放以前的稅制狀況(1949～1978年)（1）1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院公布了《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》和《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國一共設(shè)立14個(gè)稅種。（2）1958年，我國實(shí)施了中華人民共和國成立以后第二次大規(guī)模的稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制、試行工商統(tǒng)一稅、建立全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度（二）改革開放40年稅制改革回顧(1978—2019年)二、現(xiàn)行稅制體系（一）稅收實(shí)體法體系（二）稅收征收管理法律制度（三）稅收征管范圍的劃分第三節(jié)稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系一、稅制沿革（一）改革開放以前的稅制狀況(1949～1978年)（1）1950年1月30日，中央人民政府政務(wù)院公布了《關(guān)于統(tǒng)一全國稅政的決定》和《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，規(guī)定全國一共設(shè)立14個(gè)稅種。（2）1958年，我國實(shí)施了中華人民共和國成立以后第二次大規(guī)模的稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制、試行工商統(tǒng)一稅、建立全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度（3）1973年，我國實(shí)施了中華人民共和國成立以后第三次大規(guī)模的稅制改革，其主要內(nèi)容是簡化稅制、試行工商稅。至此，我國稅制一共設(shè)有13個(gè)稅種。（二）改革開放40年稅制改革回顧(1978—2018年)1978年，黨的十一屆三中全會后，我國進(jìn)入改革開放時(shí)期，財(cái)政稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的調(diào)節(jié)作用受到重視。從時(shí)間和內(nèi)容來看，1978年以后中國稅制的改革進(jìn)程大體可以劃分為三個(gè)階段：第一個(gè)階段是1978—1993年（中共十一屆三中全會至中共十四屆三中全會以前），即經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，這是中國改革開放以后稅制改革的起步階段，以建立涉外稅收制度為起點(diǎn)，繼而實(shí)行了國營企業(yè)“利改稅”和工商稅收制度的全面改革。第二個(gè)階段是1994—2012年（中共十四屆三中全會至中共十八屆三中全會以前），即建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，這是中國改革開放以后稅制改革深化階段，我國逐步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要的新稅制。第三個(gè)階段從2013年（中共十八屆三中全會）開始，即全面深化改革時(shí)期，這是中國改革開放以后稅制改革完善階段，改革的目標(biāo)是建立適應(yīng)新時(shí)代要求的現(xiàn)代稅收制度。第三節(jié)稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系二、現(xiàn)行稅制體系我國現(xiàn)行稅制體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度（簡稱稅收程序法）構(gòu)成。（一）稅收實(shí)體法體系我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系由稅收法律、（暫行）條例和稅收行政法規(guī)構(gòu)成，按其性質(zhì)和作用，將18個(gè)稅種以分為6類。（二）稅收征收管理法律制度稅收征收管理法律制度包括稅收征管法、海關(guān)法和進(jìn)出口稅條例等。（三）稅收征管范圍的劃分根據(jù)黨的十九屆三中全會審議通過的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。2018年6月15日，全國36個(gè)省級新稅務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一掛牌。為提高社會保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，我國稅收征收管理機(jī)關(guān)有稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有關(guān)稅和船舶噸稅。此外，海關(guān)負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。第三節(jié)稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系

第二章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)典考點(diǎn)

◎◎經(jīng)典考題：判斷題；選擇題□□體現(xiàn)課稅深度的稅制要素是()。A.課稅對象 B.稅率 C.納稅人 D.納稅環(huán)節(jié)

考點(diǎn)：稅制要素；

【答案：B】□□稅制要素中,用以區(qū)分不同稅種的是()。A.納稅義務(wù)人 B.征稅對象 C.稅目D.稅率考點(diǎn)：稅制要素；【答案：B】□□將納稅對象中的一定數(shù)額給予減免,只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款,這一數(shù)額為()。A.起征點(diǎn) B.征稅標(biāo)準(zhǔn) C.減征額 D.免征額

考點(diǎn)：稅制要素【答案：D】□□下列稅種中,()屬于價(jià)外稅。A.消費(fèi)稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.資源稅D.增值稅

考點(diǎn)：稅收分類；【答案：D】□□在我國現(xiàn)行的下列稅種中,屬于流轉(zhuǎn)稅類的是()。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.印花稅 D.房產(chǎn)稅

考點(diǎn)：稅收的分類；【答案：A、B】□□我國現(xiàn)行稅制中,屬于中央稅的是()。A.車輛購置稅 B.消費(fèi)稅 C.增值稅 D.關(guān)稅

考點(diǎn)：稅收的分類；【答案：A、B、D】□□直接稅是由納稅人直接負(fù)擔(dān)、不易轉(zhuǎn)嫁的稅種,如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅。 ()

考點(diǎn)：稅收分類；【答案：×】□□稅收是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇,因此,稅收制度是一個(gè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的范疇。(

)

考點(diǎn)：稅收制度；

【答案：×】□□按照一國稅制開征稅種的多少或稅種組成的情況,稅制類型可分為()。A.一元稅制 B.多元稅制 C.單一稅制 D.復(fù)合稅制考點(diǎn)：稅制結(jié)構(gòu)【答案：C、D】□□我國現(xiàn)階段是以()為雙主體并重的稅制結(jié)構(gòu)模式。A.所得稅 B.流轉(zhuǎn)稅 C.資源稅 D.行為稅考點(diǎn)：稅制結(jié)構(gòu)；【答案：A、B】□□稅收征管中的征稅主體是指()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.工商機(jī)關(guān)C.海關(guān)D.財(cái)政機(jī)關(guān)

考點(diǎn)：現(xiàn)行稅制體系【答案：A、C】□□我國現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系的各個(gè)稅種,普遍適用于中、外資單位和個(gè)人。 ()

考點(diǎn)：現(xiàn)行稅制體系；【答案