光刻膠公司內(nèi)部控制方案

光刻膠公司

內(nèi)部控制方案

XX投資管理公司

目錄

一、公司概況......................................................4

公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)........................................4

公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)............................................4

二、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析..................................................5

三、必要性分析....................................................7

四、項目基本情況..................................................7

五、審計范圍與審計目標...........................................13

六、評價控制缺陷與報告...........................................15

七、內(nèi)部監(jiān)督比較.................................................19

八、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容...............................................20

九、舉報投訴制度.................................................26

十、舉報人保護制度...............................................30

十一、信息控制...................................................34

十二、溝通控制...................................................44

十三、信息與溝通的作月..........................................47

十四、信息與溝通的概念..........................................49

十五、機構(gòu)投資者治理機制........................................50

十六、債權(quán)人治理機制............................................52

十七、信息披露機制...............................................56

十八、決策機制...................................................62

十九、項目風險分析...............................................66

二十、項目風險對策...............................................69

二H--、SWOT分析...............................................70

二十二、發(fā)展規(guī)劃分析............................................76

一、公司概況

（一）公司基本信息

1、公司名稱：XX投資管理公司

2、法定代表人：彭xx

3、注冊資本：910萬元

4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx

5、登記機關：xxx市場監(jiān)督管理局

6、成立日期：2012-10-19

7、營業(yè)期限：2012-10-期至無固定期限

8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx

（二）公司主要財務數(shù)據(jù)

公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)

項目2020年12月2019年12月2018年12月

資產(chǎn)總額6579.345263.474934.51

負債總額3574.002859.202680.50

股東權(quán)益合計3005.342404.272254.01

公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)

項目2020年度2019年度2018年度

營業(yè)收入20810.3316648.2615607.75

營業(yè)利潤4189.833351.863142.37

利潤總額3968.523174.822976.39

凈利潤2976.392321.582143.00

歸屬于母公司所有

2976.392321.582143.00

者的凈利潤

二、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析

全市地區(qū)生產(chǎn)總值增長8%（預計數(shù)，下同）；規(guī)模以上工業(yè)增加

值增長8.8如固定資產(chǎn)投資增長10%；社會消費品零售總額增長10%;

地方一般公共預算收入增長8%；全體居民人均可支配收入增長8.8%,

高質(zhì)量發(fā)展取得重大進展。今年是全面建成小康社會和“十三五”規(guī)

劃收官之年，長沙的未來機遇和挑戰(zhàn)同在，發(fā)展與風險并存。從機遇

看，我國經(jīng)濟穩(wěn)中向好、長期向好的基本趨勢沒有改變，國家堅持宏

觀政策要穩(wěn)、微觀政策要活、社會政策要托底的政策框架，逆周期調(diào)

節(jié)力度不斷加大，技術(shù)創(chuàng)新、減稅降費等方面的政策支持將會疊加發(fā)。

從挑戰(zhàn)看，我國正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力

的攻關期，結(jié)構(gòu)性、體制性、周期性問題相互交織，受“三期疊加”、

經(jīng)濟下行壓力加大和三大攻堅戰(zhàn)任務仍然艱巨等影響，長沙推動經(jīng)濟

高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)高水平保護的統(tǒng)籌需要持續(xù)加強，防范債務風險和

穩(wěn)定投資增長的矛盾需要重點破解，應對先進城市競爭與帶動區(qū)域共

同發(fā)展的關系需要協(xié)同推進。我們一定要保持定力、激發(fā)活力、創(chuàng)新

動力、形成合力，積極應對各種風險挑戰(zhàn)，保持高質(zhì)量發(fā)展良好勢頭,

加快現(xiàn)代化長沙建設進程，努力展現(xiàn)省會城市更大擔當、彰顯幸福長

沙更大作為。全市經(jīng)濟社會發(fā)展的主要目標是：地區(qū)生產(chǎn)總值增長8%

左右；固定資產(chǎn)投資增長9%；規(guī)模以上工業(yè)增加值增長8.5%左右；社

會消費品零售總額增長10%;地方一般公共預算收入增長6.5%；全體

居民人均可支配收入增長8%；單位地區(qū)生產(chǎn)總值能耗下降2%,稅收占

財政收入比重、減排任務完成省定指標；城鎮(zhèn)登記失業(yè)率控制在4%以

內(nèi)，居民消費價格指數(shù)103.5左右。

在LCD的構(gòu)成組件中，彩色濾光片作為實現(xiàn)制色顯示的關健器件

占有重要地位，彩色濾光片在LCD面板總成本占比約為21%。彩色光刻

膠和黑色光刻膠是制備彩色濾光片的核心材料。在彩色濾光片的成本

結(jié)構(gòu)，其中黑色矩陣膜和彩色光刻膠合計占到了彩色濾光片成本的約

46%o

目前，我國中低端光刻膠產(chǎn)品在全球占有一席之地，但高端光刻

膠基本全部依賴進口。在面板光刻膠市場中，我國的面板光刻膠市場

主要由外資企業(yè)占領，占比達65機

具體來看，我國彩色和黑色光刻膠市場國產(chǎn)化率較低，僅為5%左

右，主要由CHEIL、日本DNP、JSR、TokyoInk.住友化學、三菱化學、

新日鐵化學等日本和韓國外資品牌占領；另一方面，近年來我國在觸控

屏光刻膠技術(shù)上有所突破，晶瑞股份和北京科華微已經(jīng)實現(xiàn)了觸控屏

光刻膠的量產(chǎn)，國產(chǎn)化率在30%-40%左右。

當前，我國面板光刻膠的需求主要來自于LCD領域，這主要得益

于我國已是全球第一大LCD產(chǎn)能國；但未來，隨著OLED面板滲透率的

進一步提高，我國OLED光刻膠需求滲透率也將會飛速增長。

三、必要性分析

1、提升公司核心競爭力

項目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，補充

流動資金將提高公司應對短期流動性壓力的能力，降低公司財務費用

水平，提升公司盈利能力，促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流

動資金將為公司未來成為國際領先的產(chǎn)業(yè)服務商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支

持，提高公司核心競爭力。

四、項目基本情況

（一）項目承辦單位名稱

xx投資管理公司

（二）項目聯(lián)系人

彭XX

（三）項目建設單位概況

經(jīng)過多年的發(fā)展，公司擁有雄厚的技術(shù)實力，豐富的生產(chǎn)經(jīng)營管

理經(jīng)驗和可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證體系，綜合實力進一步增強。公司將繼

續(xù)提升供應鏈構(gòu)建與管理、新技術(shù)新工藝新材料應用研發(fā)。集團成立

至今，始終堅持以人為本、質(zhì)量第一、自主創(chuàng)新、持續(xù)改進，以技術(shù)

領先求發(fā)展的方針。

公司滿懷信心，發(fā)揚“正直、誠信、務實、創(chuàng)新”的企業(yè)精神和

“追求卓越，回報社會”的企業(yè)宗旨，以優(yōu)良的產(chǎn)品服務、可靠的質(zhì)

量、一流的服務為客戶提供更多更好的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品及服務。

面對宏觀經(jīng)濟增速放緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)，公司在企業(yè)法人治

理機構(gòu)、企業(yè)文化、質(zhì)量管理體系等方面著力探索，提升企業(yè)綜合實

力，配合產(chǎn)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。同時，公司注重履行社會責任所帶來

的發(fā)展機遇，積極踐行“責任、人本、和諧、感恩”的核心價值觀。

多年來，公司一直堅持堅持以誠信經(jīng)營來贏得信任。

公司不斷建設和完善企業(yè)信息化服務平臺，實施“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)

專項行動，推廣適合企業(yè)需求的信息化產(chǎn)品和服務，促進互聯(lián)網(wǎng)和信

息技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中的應用，業(yè)通過信息化提高效率和

效益。搭建信息化服務立臺，培育產(chǎn)業(yè)鏈，打造創(chuàng)新鏈，提升價值鏈,

促進帶動產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)協(xié)同發(fā)展。

（四）項目實施的可行性

1、不斷提升技術(shù)研發(fā)實力是鞏固行業(yè)地位的必要措施

公司長期積累已取得了較豐富的研發(fā)成果。隨著研究領域的不斷

擴大，公司產(chǎn)品不斷往精密化、智能化方向發(fā)展，投資項目的建設，

將支持公司在相關領域投入更多的人力、物力和財力，進一步提升公

司研發(fā)實力，加快產(chǎn)品開發(fā)速度，持續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，滿足行業(yè)發(fā)展

和市場競爭的需求，鞏固并增強公司在行業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢競爭地位，為建

設國際一流的研發(fā)平臺提供充實保障。

2、公司行業(yè)地位突出，項目具備實施基礎

公司自成立之日起就專注于行業(yè)領域，已形成了包括自主研發(fā)、

品牌、質(zhì)量、管理等在內(nèi)的一系列核心競爭優(yōu)勢，行業(yè)地位突出，為

項目的實施提供了良好的條件。在生產(chǎn)方面，公司擁有良好生產(chǎn)管理

基礎，并且擁有國際先進的生產(chǎn)、檢測設備；在技術(shù)研發(fā)方面，公司

系國家高新技術(shù)企業(yè)，擁有省級企業(yè)技術(shù)中心，并與科研院所、高校

保持著長期的合作關系，已形成了完善的研發(fā)體系和創(chuàng)新機制，具備

進一步升級改造的條件；在營銷網(wǎng)絡建設方面，公司通過多年發(fā)展已

建立了良好的營銷服務體系，營銷網(wǎng)絡拓展具備可復制性。

在LCD的構(gòu)成組件中，彩色濾光片作為實現(xiàn)制色顯示的關健器件

占有重要地位，彩色濾光片在LCD面板總成本占比約為21%。彩色光刻

膠和黑色光刻膠是制備彩色濾光片的核心材料。在彩色濾光片的成本

結(jié)構(gòu)，其中黑色矩陣膜和彩色光刻膠合計占到了彩色濾光片成本的約

46%o

（五）項目建設選址及建設規(guī)模

項目選址位于xx（以選址意見書為準），占地面積約42.00畝。

項目擬定建設區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通

訊等公用設施條件完備，非常適宜本期項目建設。

項目建筑面積55566.12of,其中：主體工程36829.07nf,倉儲

工程8287.27肝，行政辦公及生活服務設施6425.51行，公共工程

2

4024.27mo

（六）項目總投資及資金構(gòu)成

1、項目總投資構(gòu)成分析

本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據(jù)謹

慎財務估算，項目總投資19940.88萬元，其中：建設投資15018.55

萬元，占項目總投資的75.32%；建設期利息199.51萬元，占項目總投

資的1.00%；流動資金4722.82萬元，占項目總投資的23.68%。

2、建設投資構(gòu)成

本期項目建設投資15018.55萬元，包括工程費用、工程建設其他

費用和預備費，其中：工程費用12868.74萬元，工程建設其他費用

1712.00萬元，預備費437.81萬元。

(七)資金籌措方案

本期項目總投資19940.88萬元，其中申請銀行長期貸款8143.08

萬元，其余部分由企業(yè)自籌。

(A)項目預期經(jīng)濟效益規(guī)劃目標

1、營業(yè)收入(SP)：40400.00萬元。

2、綜合總成本費用(TC)：34277.37萬元。

3、凈利潤(NP)：4466.09萬元。

4、全部投資回收期(Pt)：6.44年。

5、財務內(nèi)部收益率：15.04%o

6、財務凈現(xiàn)值：27.58萬元。

(九)項目建設進度規(guī)劃

本期項目按照國家基本建設程序的有關法規(guī)和實施指南要求進行

建設，本期項目建設期限規(guī)劃12個月。

(十)項目綜合評價

主要經(jīng)濟指標一覽表

序號項目單位指標備注

1占地面積nf28000.00約42.00畝

1.1總建筑面積m255566.12容積率L98

1.2基底面積m116240.00建筑系數(shù)58.00%

1.3投資強度萬元/畝345.21

2總投資萬元19940.88

2.1建設投資萬元15018.55

2.1.1工程費用萬元12868.74

2.1.2工程建設其他費用萬元1712.00

2.1.3預備費萬元437.81

2.2建設期利息萬元199.51

2.3流動資金萬元4722.82

3資金籌措萬元19940.88

3.1自籌資金萬元11797.80

3.2銀行貸款萬元8143.08

4營業(yè)收入萬元40400.00正常運營年份

ItIf

5總成本費用萬元34277.37

11IV

6利潤總額萬元5954.79

WIf

7凈利潤萬元4466.09

iin

8所得稅萬元1488.70

nit

9增值稅萬元1398.74

MIf

10稅金及附加萬元167.84

wIt

11納稅總額萬元3055.28

WIf

12工業(yè)增加值萬元10706.31

13盈虧平衡點萬元17279.06產(chǎn)值

14回收期年6.44含建設期12個月

15財務內(nèi)部收益率15.04%所得稅后

16財務凈現(xiàn)值萬元27.58所得稅后

五、審計范圍與審計目標

內(nèi)部控制作為企業(yè)中一項重要的管理活動，用來促進提高經(jīng)營的

效率效果，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。一些國家和地區(qū)，如美國、日本、

歐盟等對內(nèi)部控制審計已提出強制性要求。同樣，我國《企業(yè)內(nèi)部控

制基本規(guī)范》中除了要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設計與運行情況進行全

面的評價、披露年度自我評價報告外，在第十條中明確指出：上市公

司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務所，根據(jù)規(guī)范及配

套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計

并出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)布的內(nèi)

部控制審計意見負責。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務所，不

得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務。

（一）內(nèi)部控制審計的定義

內(nèi)部控制審計是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試、

評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效做出鑒定的一種現(xiàn)

代審計方法。

內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提

高經(jīng)濟效益的自我需要。

一般地，企業(yè)內(nèi)部審計部門負責內(nèi)部控制審計，也可以委托不負

責年審的會計師事務所開展內(nèi)部控制審計。

（二）內(nèi)部控制審計的范圍

內(nèi)部控制審計的范圍限于特定日期與財務報表相關的內(nèi)部控制。

通常，注冊會計師對某特定日期的內(nèi)部控制進行審核。特定日期可以

是會計年度結(jié)束日，也可以是某中期結(jié)束日。注冊會計師對某特定日

期的內(nèi)部控制審核時，應在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控

制進行了解和測試，并對該日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表審核意見。

（三）內(nèi)部控制審計的目標

1、內(nèi)控審計目標的具體界定

內(nèi)部控制審計的目標是檢查并評價內(nèi)部控制的合法性、充分性、

有效性及適宜性。內(nèi)部控制的合法性、充分性、有效性及適宜性，具

體表現(xiàn)為其能夠保障資產(chǎn)、資金的安全，即保障資產(chǎn)、資金的存在、

完整、為我所有、金額正確、處于增值狀態(tài)。

2、內(nèi)控審計目標與財務報表審計目標的聯(lián)系與區(qū)別

（1）兩者的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計的前四個目標實際就是財務報表

審計的具體目標。企業(yè)管理層對外提供的資產(chǎn)負債表，表上反映有多

少資產(chǎn)，其明示或暗示了這樣幾個聲明：資產(chǎn)負債表上反映的資產(chǎn)是

存在的、是完整的、是屬于自身的、金額是正確的。相應地，外部財

務報表審計的具體目標也就是鑒證企業(yè)管理層的這些聲明是否屬實。

（2）兩者的區(qū)別。財務報表審計直接評價的是財務報表，或者說

直接評價資產(chǎn)、資金本身的安全狀態(tài)，其目標對象是資產(chǎn)、資金本身,

而內(nèi)部控制審計直接評價的是內(nèi)部控制能否保障資產(chǎn)、資金的安全，

其目標對象是內(nèi)部控制，而資產(chǎn)、資金只是作為中間的觀察對象而存

在。

財務報表審計主要評價財務報表所反映的存量資產(chǎn)、資金的“靜

的安全”，一般不評價資產(chǎn)、資金的“動的安全”，即不評價資產(chǎn)、

資金在流轉(zhuǎn)中的增值性；而由于內(nèi)部控制既要保障資產(chǎn)、資金“靜的

安全”，又要保障其“動的安全”，所以內(nèi)部控制審計既檢查資產(chǎn)、

資金的“靜的安全”，又檢查資產(chǎn)、資金的“動的安全”。

六、評價控制缺陷與報告

（一）評價控制缺陷

注冊會計師需要評價其注意到的各項控制缺陷的嚴重程度，以確

定這些缺陷單獨或組合起來，是否構(gòu)成重大缺陷。但是，在計劃和實

施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺

陷的控制缺陷。

企業(yè)內(nèi)部控制可能存在重大缺陷情形有：（1）注冊會計師發(fā)現(xiàn)董

事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；（2）企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務報表；

（3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行

過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；（4）企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部

控制的監(jiān)督無效。

財務報告內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度取決于：控制缺陷導致賬戶余

額或列報錯報的可能性；因一個或多個控制缺陷的組合導致潛在錯報

的金額大小。

控制缺陷的嚴重程度與賬戶余額或列報是否發(fā)生錯報無必然對應

關系，而取決于控制缺陷是否可能導致錯報。評價控制缺陷時，注冊

會計師需要根據(jù)財務報表審計中確定的重要性水平，支持對財務報告

控制缺陷重要性的評價。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，考慮并衡量

定量和定性因素，同時要對整個思考判斷過程進行記錄，尤其是詳細

記錄關鍵判斷和得出結(jié)論的理由。而且，對于“可能性”和“重大錯

報'’的判斷，在評價控制缺陷嚴重性的記錄中，注冊會計師需要給予

明確的考量和陳述。

（二）內(nèi)部控制缺陷的報告

1、對內(nèi)報告

內(nèi)部控制缺陷報告應當采取書面形式。對于一般缺陷和重要缺陷,

通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委

員會、監(jiān)事會報告；對于重大缺陷，應當及時向董事會及其審計委員

會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，如

存在與經(jīng)理層舞弊相關的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控

制之上的情形等，應當直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報告的時

限，一般缺陷、重要缺陷應定期報告，重大缺陷即時報告。

2、對外報告

我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第四條規(guī)定：注冊會計師應當對

財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中

注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增

加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

內(nèi)部控制信息披露服務于投資者的權(quán)益保護以及投資者對企業(yè)投

資回報的預期。財務報告之所以是投資決策的重要依據(jù)，原因在于它

有助于投資者評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性從

而服務于投資決策。但是，依據(jù)財務數(shù)據(jù)對企業(yè)前景的預期能否成為

現(xiàn)實、差異的波動方向取決于對未來不確定因素的管控。內(nèi)部控制的

有效性以及缺陷的嚴重程度決定著它管控未來風險的能力以及預期變

為現(xiàn)實的可靠程度。對外披露內(nèi)控缺陷信息是企業(yè)必須承擔的義務。

但是，無論從法律賦予管理層的義務層面講，還是受托者對委托者承

擔的道義責任層面講，并不是所有的內(nèi)部控制缺陷都必須對外披露。

對外披露的缺陷應該是對投資者制定投資決策、修正以往投資決策產(chǎn)

生影響的缺陷信息缺陷的披露實際上起風險提示的作用，只有較大

可能偏離目標且危害程度較嚴重的缺陷才有必要對外披露。

3、注冊會計師內(nèi)部控制審計意見類型

企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意

見三種類型。具體又可分為無保留意見、帶強調(diào)段的無保留意見、否

定意見和無法表示意見四種類型。

（1）無保留審計意見。發(fā)表無保留審計意見必須同時符合兩個條

件：①企業(yè)按照內(nèi)部控制有關法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度要求，

在所有重大方面建立并實施有效的內(nèi)部控制；②注冊會計師按照有關

內(nèi)部控制審計準則的要求計劃和實施審計工作，在審計過程未受到限

制。

（2）帶強調(diào)段的無保留意見。注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制

雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告

使用者注意的，應在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。該段內(nèi)容

僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注，并不影響對財務報告內(nèi)部

控制發(fā)表的審計意見。

(3)否定意見。注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多

項重大缺陷的，除非審計范圍受到限制，否則應對財務報告內(nèi)部控制

發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告中需包

括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對財務報告內(nèi)部控制的影響

程度等內(nèi)容。

(4)無法表示意見。注冊會計師審計范圍受到限制的，應當解除

業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在報告中指明審

計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已

執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應當在“無法表示

意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷做出詳細說明。

七、內(nèi)部監(jiān)督比較

內(nèi)部控制制度的有效實施，依賴于有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)。內(nèi)部監(jiān)

督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)

部控制的不斷完善起著重要的作用。內(nèi)部監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制整體

運行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)。內(nèi)部監(jiān)督是在盡可能不影響企業(yè)正常

經(jīng)營管理活動的情況下，對內(nèi)部控制實施情況進行評價，及時糾正企

業(yè)發(fā)生的錯誤和舞弊，將內(nèi)部控制制度的缺陷和改進意見反饋給管理

者，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時予以彌補。

COSO的《企業(yè)內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風險管理框架》中都

規(guī)定監(jiān)督為其構(gòu)成要素。COSO報告與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

在內(nèi)部監(jiān)督的定義、內(nèi)容與組織機構(gòu)方面進行了比較。我國《企業(yè)內(nèi)

部控制基本規(guī)范》指出內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進

行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時

加以改進，內(nèi)部監(jiān)督的三要內(nèi)容包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督、缺陷報告、

檔案記錄與驗證，內(nèi)部監(jiān)督的主要進行機構(gòu)為內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授

權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）。

八、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容

（一）內(nèi)部監(jiān)督及其職能

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督一般應由內(nèi)部審計承擔。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控

制的一部分，能夠協(xié)調(diào)管理層更有效地履行其責任，提高企業(yè)的運作

效率并增強其活動的附加值。內(nèi)部審計是由被審計單位內(nèi)部的機構(gòu)或

人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實完整性以及經(jīng)營活動

的效率和效果等開展的一種評價活動，是與獨立審計、政府審計并列

的三種審計類型之一。它的目的是發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊，提高企業(yè)

的運作效率，為企業(yè)增加價值。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對企業(yè)

的內(nèi)部控制、風險管理進行檢查和評價，并提供建議等咨詢服務，來

提高他們的效率，從而幫助實現(xiàn)企業(yè)的目標。

企業(yè)內(nèi)部審計的職能如下。

(1)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。

(2)控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨

立于其他各部門和其他控制系統(tǒng)，是對其他控制的一種再控制，與其

他控制形式相比，更具有獨立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計又是內(nèi)

部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

(3)評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和

財務狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀、公正地

評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。

(4)服務職能。內(nèi)部審計可以通過事前、事中和事后控制為管理

當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服

務職能。

企業(yè)制定內(nèi)部審計規(guī)范，明確審計的范圍、責任和計劃，以此為

基礎合理配置審計人員，并要求他們遵守企業(yè)職業(yè)道德規(guī)范及內(nèi)部審

計規(guī)范；內(nèi)部審計部門應具有適當?shù)牡匚徊⒂凶銐虻馁Y源履行其職責;

內(nèi)部審計部門根據(jù)授權(quán)可以參加有關經(jīng)營及財務管理的決策會議，對

管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)、違反國家法律法規(guī)的行為、內(nèi)部控制管理漏

洞，向管理層及時提出調(diào)整意見。

(二)內(nèi)部監(jiān)督的程序

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十五條規(guī)定：企業(yè)應當制定

內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分

析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向

董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。因此，企業(yè)應強化內(nèi)部監(jiān)督，保證

內(nèi)部控制持續(xù)有效。

1、制定內(nèi)部控制缺陷標準

(1)內(nèi)部控制缺陷的相關概念

內(nèi)部控制缺陷，是指內(nèi)部控制的設計存在漏洞，不能有效防范錯

誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差，不能及時發(fā)現(xiàn)并糾

正錯誤與舞弊的情形。

內(nèi)部控制的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為

實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存控制設計不適當，即使正常運行

也難以實現(xiàn)控制目標，包括內(nèi)部控制不健全、內(nèi)部控制制度不適當。

例如，“未建立定期的現(xiàn)金盤點程序”即屬于控制設計問題。運行缺

陷是指現(xiàn)存設計完好的控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得

必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。比較常見的例子就是企

業(yè)內(nèi)部控制制度設計健全，但工作人員我行我素，并不按照制度執(zhí)行。

例如，“物資采購申請金額已超過其采購權(quán)限，卻未向上級公司申請

安排大宗物品采購”，這是存在權(quán)限管理規(guī)定，卻未在實際操作中按

照執(zhí)行。

（2）內(nèi)部控制缺陷的分類

企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，將內(nèi)

部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

①重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部

整體控制的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體

控制目標的情形。主要考慮如下因素：影響整體控制目標實現(xiàn)的多個

一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷；針對同一細化控制目標所采取的

不同控制活動之間的相互作用；針對同一細化控制目標是否存在其他

補償性控制活動。例如，有關控制漏洞為企業(yè)帶來重大的損失或造成

企業(yè)財務報表重大的錯報、漏報。又如，憑證連續(xù)編號可以保證所有

業(yè)務活動都得到記錄和反映，如果憑證沒有連續(xù)編號的話，為了避免

遺漏重大的業(yè)務事項，采用嚴格的憑證之間、賬證之間、賬賬之間的

核對就是保證業(yè)務記錄完整性的補償性控制。

②重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重

大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程

度依然重大，需引起企業(yè)管理層關注。例如，有關缺陷造成的負面影

響在部分區(qū)域流傳，為公司聲譽帶來損害。

③一般缺陷是指以上兩種缺陷之外的缺陷。

(三)內(nèi)部監(jiān)督的方法

內(nèi)部監(jiān)督的方法有兩種，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。內(nèi)部控制體

系日常監(jiān)督的有效性程度越高，對專項監(jiān)督的需要程度就越低。管理

層為了合理確認內(nèi)部控制體系的有效性所必須進行的個別評估的頻率

取決于管理層的判斷。通常情況下，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的合并使用

在某種程度上將會保證內(nèi)部控制體系隨著時間的變化而保持有效性。

1、日常監(jiān)督

日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立和實施內(nèi)部控制的整體情況所進行的連

續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動態(tài)的監(jiān)督。日常監(jiān)督是在及時的基礎上執(zhí)

行的，能對環(huán)境的改變做出動態(tài)的反應，它存在于單位的日常管理活

動之中，能及時地發(fā)現(xiàn)問題。日常監(jiān)督的范圍和頻率越大，其有效性

就越高，則企業(yè)所需的日常監(jiān)督就越少。

日常監(jiān)督活動的重要環(huán)節(jié)主要包括以下幾方面。

(1)獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)。獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)是指企

業(yè)員工在實施日常生產(chǎn)經(jīng)營生活時，取得必要的、相關的證據(jù)證明內(nèi)

部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。

（2）外部反映對內(nèi)部信息的印證程度。即與外界各方的溝通能夠

印證內(nèi)部生成的信息或揭示問題。

（3）定期核對財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)。也就是說，將信息系統(tǒng)

所記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)相比較，做到賬實相符。

（4）內(nèi)外部審計定期提供建議。審計人員評估內(nèi)部控制的設計以

及測試其有效性，識別潛在的缺陷，并向管理層建議采取替代方案，

為決策提供有用的信息。

（5）管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層可以通過以下渠道進

行監(jiān)督：審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報，并保證其保

密性；管理層通過培訓、會議了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；管理層認真

審核員工提出的各項合理建議，并不斷完善建議機制。

（6）定期考核員工。內(nèi)部監(jiān)督部門和人力資源管理部門根據(jù)公司

管理層的授權(quán)定期要求企業(yè)員工明確說明他們是否理解并遵守員工行

為準則，是否遵守員工職業(yè)道德規(guī)范，并匯報控制活動的開展情況等。

（7）內(nèi)部審計活動的有效性。適當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)以及監(jiān)督活動可促

進內(nèi)部控制職能的執(zhí)行，識別內(nèi)部控制的缺陷。

2、專項監(jiān)督

專項監(jiān)督又稱個別評估，是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施的某一

方面或者某些方面的情況進行的不定期、有針對性的監(jiān)督檢查。專項

監(jiān)督的范圍和頻率應根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以

確定。一般來說，風險水平較高并且重要的控制，對其進行專項監(jiān)督

的頻率應較高。

通常，專項監(jiān)督采用自我評估形式，即負責某一單位或職責的人,

員對受其控制的活動的有效性進行評價。

專項監(jiān)督主要關注以下兩個方面。

(1)高風險且重要的項目。審計部門依據(jù)持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果，對風

險較高且重要的項目要進行個別評估?？紤]到戌本效益原則，對風險

很高但不重要的項目或很重要但是風險很小的項目可以減少個別評估

的次數(shù)°應該將高風險且重要的項目作為專項監(jiān)督對象。

(2)內(nèi)部環(huán)境變化。當內(nèi)控環(huán)境發(fā)生變化時，要進行專項監(jiān)督，

以確定內(nèi)部控制是否還能適應新的內(nèi)控環(huán)境。

日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當有機結(jié)合。前者是后者的基礎，后者是

前者的有效補充。日常監(jiān)督的程度越高，其有效性也越高，則企業(yè)所

需的專項監(jiān)督次數(shù)就越少。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，企

業(yè)就有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常情況下,

兩種監(jiān)督有效組合能確保企業(yè)內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)保持有效性。

九、舉報投訴制度

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十三條規(guī)定：企業(yè)應當建立舉報

投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、

辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要

途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。

投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形

式。企業(yè)員工處于經(jīng)營活動的第一線，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動及內(nèi)部

控制實施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善

內(nèi)部控制體系提出合理化建議和改進意見。為此，企業(yè)應當建立舉報

投訴制度，設置舉報專線明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要

求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

（一）投訴舉報范圍及管理職責歸屬

1、投訴舉報范圍

投訴舉報范圍主要包括以下幾個方面。

（1）收受賄賂或回扣；

（2）將正常情況下可以使企業(yè)合法獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人；

（3）故意隱瞞、錯報交易事項，使信息披露存在虛假記載、誤導

性陳述或重大遺漏；

（4）貪污、挪用、盜竊企業(yè)資產(chǎn)；

（5）偽造、變造會計記錄或憑證，提供虛假財務報告;

(6)泄露公司的商業(yè)機密、技術(shù)秘密；

(7)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員以權(quán)謀私；

(8)其他損害公司經(jīng)濟利益或謀取不正當利益的經(jīng)濟行為以及使

員工個人的正當利益受到損害的行為。

2、管理職責歸屬

一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門是投訴及舉報人保護的管

理部門，具體職責如下。

(1)負責管理投訴舉報電話、電子郵箱，接收實名或匿名投訴舉

報，并根據(jù)需要公布投訴舉報電話號碼、電子郵箱、通信地址等；

(2)書面記錄舉報內(nèi)容并及時向管理層或董事會報告；

(3)對接受的投訴舉報進行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果向管理層或董事會

報告；

(4)對投訴舉報和調(diào)查處理后的報告材料及時立卷歸檔。

(二)投訴舉報方式

投訴舉報人可以采用書面、電子郵件、電話等形式進行投訴舉報。

投訴舉報時應當說明事情的基本經(jīng)過，被投訴舉報對象的名稱、地址、

具體當事人、投訴舉報人的姓名、聯(lián)系方式、投訴舉報人的具體投訴

要求，并應同時提供投訴舉報人利益或公司利益受到侵害的證據(jù)，以

及與投訴舉報事項相關的其他材料。

企業(yè)應提倡實名投訴舉報。凡實名投訴舉報的，審計、監(jiān)察部門

將嚴格保密并以適當?shù)姆绞綄⑻幚斫Y(jié)果反饋給投訴舉報人。

（三）投訴舉報處理程序

投訴舉報的處理程序主要包括以下幾個方面。

（1）投訴舉報時投訴舉報人應當如實提供情況，審計、監(jiān)察部門

接收工作人員應對投訴舉報內(nèi)容進行記錄。投訴舉報人捏造事實偽造

證據(jù)，利用投訴舉報誣告、陷害他人的，應當承擔相應的責任。

（2）對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）

的實名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門自接到投訴舉報后兩個工作日內(nèi)報

總經(jīng)理；對涉及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）

的匿名投訴舉報，審計、監(jiān)察部門進行初步評估后報總經(jīng)理。由總經(jīng)

理決定是否接受該投訴舉報。

（3）對投訴舉報牽涉到公司高級管理人員的，審計、監(jiān)察部門走

接到投訴舉報后一定（如兩個）工作日內(nèi)報公司董事會，山董事會決

定是否接受該投訴舉報。董事會在接受投訴舉報后，視需要可聘請外

部審計師或其他機構(gòu)協(xié)助調(diào)查。

（4）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門對其展開調(diào)查，對涉

及普通員工及中級管理人員（包括控股子公司管理層）的調(diào)查結(jié)果上

報總經(jīng)理并形成處理意見，對牽涉到高級管理人員的調(diào)查結(jié)果上報董

事會并形成處理意見。

（5）接受投訴舉報事項后，審計、監(jiān)察部門應在規(guī)定期限內(nèi)將調(diào)

查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報人。具體分為以下幾種情況。

①對屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到舉報后一定時期（如2個月）內(nèi)，

將調(diào)查情況或處理結(jié)果告知投訴舉報人；逾期不能告知的，應當向投

訴舉報人說明原因。

②對不屬于職權(quán)范圍內(nèi)的，自收到投訴舉報后一定時期（如10H）

內(nèi)，將不予接受的原因告知投訴舉報人，并告知受理機關；需要代轉(zhuǎn)

或送交有關部門辦理的，應告知投訴舉報人所轉(zhuǎn)送部門和轉(zhuǎn)辦時間。

③投訴舉報人未署真實姓名、地址，無法告知的，不適用前兩款

規(guī)定。

（6）投訴舉報人認為接收、辦理投訴舉報的工作人員與被投訴舉

報人是近親屬或有利害關系，可能影響舉報事項客觀、公正處理的，

有權(quán)提出回避要求。情況屬實的，有關人員必須回避。

（7）投訴舉報人對處理結(jié)果有異議或多次投訴舉報不予接受的，

可以向董事會陳述意見，并由董事會在一定時期（如30日）內(nèi)將辦理

情況答復投訴舉報人。

十、舉報人保護制度

1、舉報人保護制度的主要內(nèi)容

企業(yè)應建立專門的舉報人保護制度，如舉報人信息的保密制度、

舉報人面臨人身威脅與財產(chǎn)損失時的救濟制度、用于補助與鼓勵舉報

人的基金制度等。主要包括以下內(nèi)容。

（1）妥善保管和使用舉報材料，不得私自摘抄、復制、扣押、銷

毀舉報材料；

（2）嚴禁泄露舉報人的姓名、部門、住址等情況；嚴禁將舉報情

況透露給被舉報人或有可能對舉報人產(chǎn)生不利后果的其他部門和員工;

（3）調(diào)查核實情況時，不得出示舉報材料原件或復印件，不得暴

露舉報人的身份；

（4）對匿名的舉報書信、材料及電話錄音，不得鑒定筆跡和聲音。

2、投訴舉報過程中的違規(guī)行為及處理

任何單位和個人不得干擾和妨礙辦理投訴舉報的工作人員查處投

訴舉報事項。接收及辦理投訴舉報事項的工作人員，應遵守下列工作

準則。

（1）接收當面投訴舉報應當在能夠保密的場所進行，專人接談，

無關人員不得旁聽和詢問。

（2）投訴舉報信件的收發(fā)、拆閱、登記、轉(zhuǎn)辦、保管和面述或者

電話舉報的接待、接聽、記錄、錄音等工作，應當嚴格遵循保密原則,

嚴防泄露舉報內(nèi)容和遺失舉報材料。

（3）投訴舉報材料不準私自摘抄和復制。

（4）調(diào)查被投訴舉報人或被投訴舉報單位的情況時，應在做好保

密工作、不暴露投訴舉報人身份的情況下進行，不得出示投訴舉報材

料。

（5）不得將本單位辦理投訴舉報的內(nèi)部研究情況透露給投訴舉報

人，不得與無關人員談論投訴舉報內(nèi)容。

（6）不得扣壓、隱匿或私自銷毀投訴舉報材料。

（7）不得刁難、威脅投訴舉報人。

建立舉報人保護制度關鍵在于對于舉報人的信息必須嚴格保密，

控制知曉者的范圍，并明確知曉者所承擔的保密義務；當舉報人遭到

打擊報復時，應該及時干預，并給予嚴格懲處。當然，對借投訴或舉

報之名故意捏造虛假事實，誣告、陷害他人，或以投訴舉報為名制造

事端、干擾正常工作的，將依照有關規(guī)定嚴肅處理；構(gòu)成犯罪的移送

司法機關處理。

3、投訴舉報人保護措施

（1）保護投訴舉報人應當遵循保密、獎勵和其合法權(quán)益不受侵犯

的原則。

（2）各部門及子公司都必須正確對待投訴舉報人依法舉報的行為,

不得以任何借口打擊報復投訴舉報人。

（3）嚴禁將投訴舉報人的姓名、單位、住址等有關情況和投訴舉

報內(nèi)容透露給被投訴舉報人和被投訴舉報單位：被投訴舉報人是單位

負責人的，不得將投訴舉報材料轉(zhuǎn)給該負責人所在單位。違反前款規(guī)

定的，應追究相應的責任，經(jīng)司法機關認定觸犯法律的，送交司法機

關處理。

（4）對投訴舉報有功人員，應按有關規(guī)定給予表彰、獎勵。在宣

傳報道和獎勵舉報有功人員時，除征得投訴舉報人的同意外，不得公

開投訴舉報人的姓名和單位。

（5）投訴舉報人受到打擊報復時，有權(quán)向負責單位或上級主管反

映。所謂打擊報復，是指被投訴舉報人及其單位實施的侵害投訴舉報

人及其親屬的人身權(quán)利以及其他合法權(quán)利的行為。

（6）對投訴舉報人打擊報復的應追究相應的法律責任，經(jīng)司法機

關認定觸犯法律的，送交司法機關處理。對投訴舉報人打擊報復行為

包括縱容、包底或收買、指使他人對投訴舉報人打擊報復。

(7)投訴舉報人因投訴舉報而受到紀律處分以及其他不公正待遇

的，應按照管轄權(quán)限予以糾正，或建議做出處理決定的單位及其上級

單位予以糾正。投訴舉報人的人身安全受到威脅時，有關部門應及時

采取保護措施。因投訴舉報造成投訴舉報人及其親屬的名譽、財產(chǎn)受

到侵害的，應要求侵權(quán)人停止侵害、賠禮道歉、賠償損失。投訴舉報

人也可向法院起訴。

十一、信息控制

(一)信息的收集與整理

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十九條規(guī)定：企業(yè)應當對收集的

各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，以提高信息的

有用性。

1、信息收集的含義

信息收集是指通過各種方式獲取所需要的信息。信息的收集是信

息得以利用、傳遞的笫一步，也是關鍵的一步。信息收集工作的好壞,

直接關系到信息與溝通的質(zhì)量。信息可以分為原始信息和加工信息兩

大類，原始信息是指在企業(yè)管理中直接產(chǎn)生或獲取的數(shù)據(jù)、概念、知

識、經(jīng)驗及其總結(jié)，是未經(jīng)加工的信息；加工信息則是對原始信息經(jīng)

過加工、分析、改編和重組而形成的具有新形式、新內(nèi)容的信息。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十九條的規(guī)定，企業(yè)可以通

過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、

辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息；外部信息的收集渠道主要有行業(yè)協(xié)

會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡

媒體以及有關監(jiān)管部門等。

2、信息收集的原則

為了保證信息收集的質(zhì)量，應堅持以下原則。

（1）準確性原則。該原則要求所收集到的信息要真實可靠。當然,

這個原則是信息收集工作最基本的要求。為達到這樣的要求，信息收

集者就必須對收集到的信息反復核實、不斷檢驗，力求把誤差減少到

最低限度。

（2）全面性原則。該原則要求所收集到的信息要廣泛、全面完整。

只有廣泛、全面地收集信息，才能完整地反映管理活動和決策對象發(fā)

展的全貌，為決策的科學性提供保障。當然，實際所收集到的信息不

可能做到絕對的全面完整，因此，如何在不完整、不完備的信息下做

出科學的決策就是一個非常值得探討的問題。

（3）時效性原則。信息的利用價值取決于該信息是否能及時地提

供，即信息的時效性。信息只有及時、迅速地提供給它的使用者才能

有效地發(fā)揮作用。特別是決策對信息的要求是“事前”的消息和情報,

而不是“馬后炮”。所以，只有信息是“事前”的，對決策才是有效

的。

3、信息收集的范圍

信息收集的范圍可從3個角度來劃分。

（1）內(nèi)容范圍。內(nèi)容范圍是指根據(jù)信息內(nèi)容與信息收集目標和需

求相關性特征所確定的范圍，包括本身內(nèi)容范圍和環(huán)境內(nèi)容范圍。本

身內(nèi)容范圍是由事物本身信息相關內(nèi)容特征組戌的范圍；環(huán)境內(nèi)容范

圍是由事物周邊、與事物相關的信息的內(nèi)容特征組成的范圍。

（2）時間范圍。時間范圍是指在信息發(fā)生的時間上，根據(jù)與信息

收集目標和需求具有一定相關性的特征所確定的范圍，這是由信息的

歷史性和時效性所決定的。

（3）地域范圍。地域范圍是指在信息發(fā)生的地點上，根據(jù)與信息

收集目標和需求具有一定相關性的特征所確定的范圍。這是由信息

的地域分布特征和信息收集的相關性要求所決定的。

4、信息收集的方法

（1）調(diào)查法。調(diào)查法一般分為普查和抽樣調(diào)查兩大類。普查是調(diào)

查有限總體中每個個體的有關指標值。抽樣調(diào)查是按照一定的科學原

理和方法，從事物的總體中抽取部分稱為樣本的個體進行調(diào)查，用所

得到的調(diào)查數(shù)據(jù)推斷總體。抽樣調(diào)查是較常用的調(diào)查方法，也是統(tǒng)計

學研究的主要內(nèi)容。抽樣調(diào)查的關鍵是樣本抽樣方法、樣本量大小的

確定等。樣本抽樣方法，又稱抽樣組織的方式，決定樣本集合的選擇

方式，直接影響信息收集的質(zhì)量。抽樣方法一歿分為非隨機抽樣、隨

機抽樣和綜合抽樣。常月的調(diào)查方法主要有訪問調(diào)查法、問卷調(diào)查法、

觀察調(diào)查法、實驗調(diào)查法、文案調(diào)查法等，這里主要介紹訪問調(diào)查法

和問卷調(diào)查法。

訪問調(diào)查法又稱采訪法，是通過訪問信息收集對象，與之直接交

談而獲得有關信息的方法。它又分為座談采訪、會議采訪以及電話采

訪和信函采訪等方式。采訪需要做好充分準備，認真選擇調(diào)查對象了

解調(diào)查對象，收集有關業(yè)務資料和相關的背景資料。其主要優(yōu)點是可

以就問題進行深入的討論，獲得高質(zhì)量的信息；缺點是費用高，采訪

對象不可能很多，因此受訪問者要具有代表性。它對采訪者的語言交

際素質(zhì)要求較高。

問卷調(diào)查法是一種包含統(tǒng)計調(diào)查和定量分析的信息收集方法。這

種方法主要考慮的問題是：所收集信息的內(nèi)容范圍和數(shù)量，所選定的

調(diào)查對象的代表性和數(shù)量，問卷的精心設計，問卷的回收率控制等。

其具有調(diào)查面廣、費用低的特點，但對調(diào)查對象無法控制，問卷回收

率一般都不高，回答的質(zhì)量也較差，受訪者的態(tài)度具有決定性影響。

（2）觀察法。觀察法主要通過開會、深入現(xiàn)場、參加生產(chǎn)和經(jīng)營、

實地采樣等方法進行現(xiàn)場觀察并準確記錄（包括測繪、錄音、錄像、

拍照、筆錄等）調(diào)研情況、收集信息。主要包括兩個方面：一是對人

的行為的觀察，二是對客觀事物的觀察。觀察法應用很廣泛，常與詢

問法、實物搜集結(jié)合使用，以提高所收集信息的可靠性。

（3）實驗方法。實驗方法能通過實驗過程獲取其他手段難以獲得

的信息或結(jié)論。實驗者通過主動控制實驗條件，包括對參與者類型的

恰當限定、對信息產(chǎn)生條件的恰當限定和對信息產(chǎn)生過程的合理設計,

可以獲得在真實狀況下用調(diào)查法或觀察法無法獲得的、某些重要的、

能客觀反映事物運動表征的有效信息，還可以在一定程度上直接觀察、

研究某些參量之間的相互關系，有利于對事物本質(zhì)的研究。

實驗方法也有多種形式，如實驗室實驗、現(xiàn)場實驗、計算機模擬

實驗、計算機網(wǎng)絡環(huán)境下人機結(jié)合實驗等?，F(xiàn)代管理科學中新興的管

理實驗、現(xiàn)代經(jīng)濟學中正在形成的實驗經(jīng)濟學中的經(jīng)濟實驗，實質(zhì)上

就是通過實驗獲取與管理或經(jīng)濟相關的信息。

（4）文獻檢索。文獻檢索就是從浩繁的文獻中檢索出所需的信息

的過程。文獻檢索分為手工檢索和計算機檢索。手工檢索主要是通過

信息服務部門收集和建立的文獻目錄、索引、文摘、參考指南和文獻

綜述等來查找有關的文獻信息。計算機文獻檢索，是文獻檢索的計算

機實現(xiàn)，其特點是檢索速度快、信息量大，是當前收集文獻信息的主

要方法。文獻檢索過程一般包括分析研究課題和制定檢索策略、利用

檢索工具查找文獻線索、根據(jù)文獻出處索取原始文獻三個階段。

文獻根據(jù)加工深度的不同可分為四個級別：零次文獻、一次文獻、

二次文獻和三次文獻，所獲取的相應信息分別是零次信息.、一次信息、

二次信息和三次信息。零次文獻是指未經(jīng)出版社發(fā)行的或未進入社會

交流的最原始的文獻，如私人筆記、考察筆記等，內(nèi)容新穎，但不成

熟，因不公開交流而難以獲得；一次文獻是以作者本人取得的成果為

依據(jù)而創(chuàng)作的論文、報告等經(jīng)公開發(fā)表或出版的各種文獻，如期刊論

文、科技報告等，其特點是內(nèi)容新穎豐富、敘述詳盡以及參考價值大,

但數(shù)量龐大而且分散；二次文獻是指報道和查找一次文獻的檢索工具

書刊，如各種目錄、題錄、文摘和索引等。二次文獻是按照特定目的

對一定范圍和學科領域內(nèi)的一次文獻進行鑒別、篩選、分析、歸納和

加工整理后，使之有序化后出版的。其主要功能是檢索、控制一次文

獻，幫助人們較快地獲取所需的信息，具有匯集性、工具性、綜合性

和交流性等特點：三次文獻是根據(jù)二次文獻提供的線索選用大量的一

次文獻的內(nèi)容，經(jīng)過篩選、分析、綜合和濃縮而再度出版的文獻，包

括專題評述、年鑒、百科全書、詞典、導讀與文獻服務目錄、工具書

目錄等。

(5)網(wǎng)絡信息收集。網(wǎng)絡信息是指通過計算機網(wǎng)絡發(fā)布、傳遞和

存儲的各種信息。收集網(wǎng)絡信息的最終目標是給廣大用戶提供網(wǎng)絡信

息資源服務，整個過程經(jīng)過網(wǎng)絡信息搜索、整合、保存和服務四個步

驟，網(wǎng)絡信息搜索是基于網(wǎng)絡信息收集系統(tǒng)自動完成的。網(wǎng)絡信息搜

索系統(tǒng)首先按照用戶指定的信息需求或主題，調(diào)用各種搜索引擎進行

網(wǎng)頁搜索和數(shù)據(jù)挖掘，將搜索的信息經(jīng)過濾等處理過程別除無關信息,

從而完成網(wǎng)絡信息資源的“收集”；然后通過計算機自動搜索、重排

等處理過程，剔除重復信息，再根據(jù)不同類別或主題自動進行信息的

分類，從而完成網(wǎng)絡信息的“整合”；分類整合后的網(wǎng)絡信息采用元

數(shù)據(jù)方案進行索引編目，并采用數(shù)據(jù)壓縮及數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)實現(xiàn)本地化

的海量數(shù)據(jù)存儲，從而完成網(wǎng)絡信息的“保存”，當然要通過網(wǎng)絡及

時更新；經(jīng)過索引編目組織的網(wǎng)絡信息正式發(fā)布后，即可通過檢索為

讀者提供網(wǎng)絡信息資源的“服務”

5、信息的整理

信息的整理就是對收集到的原始信息，通過篩選、核對以及整合,

在數(shù)量上加以濃縮，在品質(zhì)上加以提高，在形式上給予表現(xiàn)，使之便

于傳遞、利用和貯存。信息整理是整個信息處理工作的核心。

內(nèi)部控制活動所需要的信息來自于企業(yè)內(nèi)部及外部的、與企業(yè)經(jīng)

營管理相關的財務及非財務信息。即，內(nèi)部控制中的信息收集活動涵

蓋了企業(yè)內(nèi)部及外部、主觀及客觀、正式與非正式，并影響企業(yè)內(nèi)部

環(huán)境、風險評估、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督的信息。因此，確定信息的收

集內(nèi)容時，應在內(nèi)部控制覆蓋的信息范圍內(nèi)，強化對信息需求的分析。

即在與內(nèi)控相關的信息范圍內(nèi)，根據(jù)不同的信息需求收集不同的信息。

（二）信息的傳遞

信息傳遞是指人們通過聲音、文字或圖像相互交流信息的過程。

信息傳遞研究的是什么人向誰表達，用什么方式表達，通過什么途徑

表達，達到什么目的。信息傳遞程序中有三個基本環(huán)節(jié)。第一個環(huán)節(jié)

是傳達人為了把信息傳達給接受人，必須把信息“譯出”，成為接受

人所能懂得的語言或圖像等。第二個環(huán)節(jié)是接受人要把信息轉(zhuǎn)化為自

己所能理解的解釋，稱為“譯進”。第三個環(huán)節(jié)是接受人對信息的反

應，要再傳遞給傳達人，稱為反饋。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十條指出：企業(yè)應當將內(nèi)部控制

相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企

業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有

關方面之間進行溝通和反饋。信息與溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及

時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理

層。

內(nèi)部信息傳遞，一方面要完善信息向下傳遞機制，使企業(yè)內(nèi)部參

與經(jīng)營活動的各個方面和全體人員了解企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標方面的信息,

明確各自職責，了解自身在內(nèi)部控制體系中的地位和作用；另一方面

要完善信息向上傳遞機制，使企業(yè)員工能夠及時將其在企業(yè)經(jīng)營活動

中所了解的重要信息向管理層及董事會等方面?zhèn)鬟f。此外，還需建立

信息橫向傳遞機制，特別是要使信息在管理層與企業(yè)董事會及其委員

會之間進行傳遞。

（三）信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十一條規(guī)定：企業(yè)應當利用信息

技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作

用。企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與

輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全

穩(wěn)定運行。

1、信息技術(shù)與信息集成

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境不斷變化，信

息已經(jīng)成為一種資源，能夠給企業(yè)帶來現(xiàn)實的或者潛在的利益。那么,

我們應如何使自己盡快適應這種變化？一個關鍵的工作就是對企業(yè)內(nèi)

外部的各種信息進行集成管理，以便被企業(yè)有效利用。就大多數(shù)企業(yè)

的現(xiàn)狀來看，出于組織結(jié)構(gòu)的設計、實際工作流程的需要等原因，各

企業(yè)都存在多個不同的信息系統(tǒng)，它們分別關注企業(yè)某一方面的信息,

具有不同的信息結(jié)構(gòu)和收集、處理渠道，類似于一個個信息孤島，從

而使信息無法得到有效整合。這對企業(yè)的管理者來說是非常不利的，

尤其是高層管理者在做戰(zhàn)略決策時，需要大量相關的信息單一部門的

信息系統(tǒng)根本不能滿足其需求。這時，就需要對各部門的信息進行有

效的整合和集成。有效整合的信息將對管理者決策提供極大的幫助。

信息系統(tǒng)的出現(xiàn)在一定程度上解決了這個問題。

2、信息技術(shù)與內(nèi)部控制

隨著企業(yè)信息集成與共享的實現(xiàn)，企業(yè)價值鏈中各環(huán)節(jié)的資源得

到了有效的利用，同時信息技術(shù)對內(nèi)部控制與風險管理也將產(chǎn)生重大

的影響。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)也必然隨著信息技術(shù)的更新而發(fā)生改變,

例如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)有條件實現(xiàn)信息的實時、動態(tài)控

制和反饋，相對于過去利用匯總的文件進行檢查和評估的事后控制模

式，此時的控制模式可以實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程控制。

內(nèi)部控制制度與計算機程序?qū)崿F(xiàn)融合，對于內(nèi)控制度的設計提出

了更高的要求，常用的控制手段為訪問權(quán)限的設置、操作口令的管理

等。內(nèi)部控制內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)為信息技術(shù)相關的控制范圍的增加,

如計算機硬軟件安全性的控制、信息系統(tǒng)管理人員職責的控制等。信

息集成下的內(nèi)部控制系統(tǒng)能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并及時反饋,

因此有必要對此類關鍵的薄弱環(huán)節(jié)專門設置控制措施，健全內(nèi)部控制

系統(tǒng)，使內(nèi)部控制差錯帶來的損失最小。

信息逐漸被人們當作一種戰(zhàn)略資源，企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企

業(yè)之間都會發(fā)生大規(guī)模的信息交換，不同部門或不同企業(yè)間的信息需

要協(xié)同，因此信息系統(tǒng)的重要性日益增加。隨著整個社會信息化進程

的加快，企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動越來越離不開信息系統(tǒng)的支持。完

善的信息系統(tǒng)是企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系的前提。

十二、溝通控制

在一個組織中，溝通是指組織內(nèi)部以及組織和外部組織間旨在完

成組織目標而進行的信息交換。溝通交換了有意義、有價值的各種信

息，從而使團隊合作、組織協(xié)調(diào)、企業(yè)戰(zhàn)略制定等企業(yè)組織功能得以

實現(xiàn)?？梢钥闯?，溝通的對象并不局限于管理者與被管理者之間，員

工與員工、員工與管理層、管理層與管理層之間需要溝通，企業(yè)內(nèi)部

與外部也需要溝通。

溝通是信息系統(tǒng)所固有的功能，信息系統(tǒng)必須將其信息提供給相

關人員，以使其能夠合理地履行相關的職責。信息應在更為廣泛的范

圍內(nèi)自上而下、自下而上地在整個企業(yè)內(nèi)外進行溝通。信息溝通按溝

通的對象可以分為內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。內(nèi)部信息溝通指的

是企業(yè)經(jīng)營、管理所需的內(nèi)部信息、外部信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞和共

享；外部信息溝通是指企業(yè)與利益相關者之間信息的溝通。

(―)內(nèi)部信息溝通

一個健康的企業(yè)需要長期保持系統(tǒng)上下開放式的溝通交流。開放

式溝通能夠避免和消除誤解，并使信息得到最好的利用。一個企業(yè)或

組織要協(xié)調(diào)全體員工實現(xiàn)某項目標，必須使每個員工都明確其目標，

這就需要某種形式的溝通。缺乏溝通，其員工將如一盤散沙，因為所

有的協(xié)調(diào)活動都是在一定形式的溝通下進行的，缺乏有效的交流、溝

通，就無法協(xié)調(diào)。通過組織內(nèi)部的溝通，可以了解各部門的生產(chǎn)或工

作進度、各部門之間的關系、各部門員工的士氣以及管理的效能等，

從而做出如何協(xié)調(diào)的決定。充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制

作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關重要的作用，企業(yè)所采取的溝通

方式要能夠達到順暢溝通的目的，使員工們了解自己應承擔的責任、

應實現(xiàn)的目標以及這些目標對企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理

考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關信息，并進行合理篩選和

相互核對。企業(yè)應當采取互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真、信息快報、

例行會議、專項報告、調(diào)查研究、員工手冊、教育培訓、內(nèi)部刊物等

多種方式，實現(xiàn)所需的內(nèi)部信息和外部信息在企業(yè)內(nèi)部準確及時地傳

遞和共享，從而確保董事會、管理層和員工之間的有效溝通。

（二）外部信息溝通

企業(yè)有責任建立良好的外部溝通渠道，對外部有關方面的建議、

投訴和收到的其他信息進行記錄，并及時予以處理、反饋。有效的外

部溝通既可以擴大企業(yè)的影響力，還可以獲得很多有效內(nèi)部控制的重

要信息。外部溝通應當重點關注以下方面。

1、與投資者和債權(quán)人的溝通

企業(yè)應當根據(jù)《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券

法》等法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章的規(guī)定，通過股東大會、投資者會議、定

向信息報告等方式，及時向投資者和債權(quán)人報告企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)

營方針、投融資計劃、年度預算、經(jīng)營成果、財務狀況、利潤分配方

案以及重大擔保、合并分立、資產(chǎn)重組等方面的信息，聽取投資者和

債權(quán)人的意見和要求，妥善處理企業(yè)與投資者和債權(quán)人之間的關系。

2、與客戶的溝通

企業(yè)可以通過客戶座談會、走訪客