做賬實(shí)操-應(yīng)付職工薪酬會計(jì)處理分錄

做賬實(shí)操1/14會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-應(yīng)付職工薪酬 會計(jì)處理分錄應(yīng)付職工薪酬常用會計(jì)分錄：1.計(jì)提工資：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（行政管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）等貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金其他應(yīng)付款—社保（個人部分）其他應(yīng)付款—公積金（個人部分）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅3.繳納社保和公積金：借：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位部分）應(yīng)付職工薪酬—公積金（單位部分）其他應(yīng)付款—社保（個人部分）其他應(yīng)付款—公積金（個人部分）貸：銀行存款4.繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬的稅務(wù)注意事項(xiàng)如下：一、工資薪金支出1.合理性確認(rèn)企業(yè)應(yīng)確保支付給職工的工資薪金是合理的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在判斷工資薪金的合理性時，主要考慮企業(yè)是否制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度、工資薪金的調(diào)整是否有序進(jìn)行、企業(yè)是否依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)等因素。2.稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)一般情況下，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。這里的“合理”強(qiáng)調(diào)工資薪金支出應(yīng)符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，并且與員工的工作崗位、工作性質(zhì)、工作業(yè)績等相匹配。二、職工福利費(fèi)1.扣除限額企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。例如，企業(yè)當(dāng)年工資薪金總額為1000萬元，那么職工福利費(fèi)的稅前扣除限額為1000×14%=140萬元。超過部分不得在當(dāng)年及以后年度稅前扣除。2.范圍界定明確職工福利費(fèi)的范圍很重要，包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利等。但一些與職工福利無關(guān)的支出，如企業(yè)為高管購買的奢侈品、高檔消費(fèi)等，不能作為職工福利費(fèi)在稅前扣除。三、工會經(jīng)費(fèi)1.扣除憑證與比例企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分可以稅前扣除。超過了扣除比例，不能在稅前扣除相應(yīng)的工會經(jīng)費(fèi)支出。四、職工教育經(jīng)費(fèi)1.扣除比例及結(jié)轉(zhuǎn)一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。例如，某企業(yè)本年度工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出50萬元，其中可在本年度稅前扣除的金額為500×8%=40萬元，剩余的10萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度繼續(xù)扣除。2.特定行業(yè)的特殊規(guī)定對于部分特定行業(yè)，如軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等，職工培訓(xùn)費(fèi)用可全額在企業(yè)所得稅前扣除。五、各類補(bǔ)貼及獎勵1.明確性質(zhì)企業(yè)發(fā)放的各類補(bǔ)貼、獎金等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)處理。例如，符合規(guī)定的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等不征個人所得稅，但如果是以補(bǔ)貼、獎金形式變相發(fā)放的福利，則可能需要繳納個人所得稅。對于企業(yè)以股權(quán)激勵等形式給予員工的獎勵，也有相應(yīng)的稅務(wù)處理規(guī)定，涉及個人所得稅和企業(yè)所得稅等方面。2.個人所得稅代扣代繳企業(yè)在發(fā)放職工薪酬時，應(yīng)依法履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。對于應(yīng)納稅的薪酬項(xiàng)目，如工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，要準(zhǔn)確計(jì)算個人所得稅并及時代扣代繳。如果企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)，可能面臨稅務(wù)處罰。?會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅