做賬實(shí)操-小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅測算實(shí)例

做賬實(shí)操1/7會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，節(jié)稅測算實(shí)例 一、增值稅：小規(guī)模納稅人“免稅+減征”雙福利月銷售額≤10萬元（季度≤30萬元）：直接免征增值稅，無需繳稅！例：某小微企業(yè)季度銷售額28萬元，原本需繳納增值稅（3%稅率）約8400元，現(xiàn)全額免征，年省3.36萬元。月銷售額＞10萬元：原適用3%征收率的應(yīng)稅收入，稅率降至1%。例：季度銷售額40萬元，減按1%繳納，僅需4000元，比原政策（3%）節(jié)省8000元/季度，年省3.2萬元。二、企業(yè)所得稅：300萬元內(nèi)統(tǒng)一按5%征收2025年小型微利企業(yè)（年應(yīng)納稅所得額≤300萬元）統(tǒng)一按5%的稅率征收企業(yè)所得稅，大幅降低稅負(fù)。例：某企業(yè)年利潤250萬元，企業(yè)所得稅計(jì)算如下：250萬×5%=12.5萬元相比25%法定稅率（62.5萬元）節(jié)省50萬元！三、六稅兩費(fèi)：附加稅費(fèi)再減半增值稅小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶可享受“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠，包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。例：某個(gè)體戶季度需繳教育費(fèi)附加300元，減半后僅需150元，年省600元。四、創(chuàng)新支持：研發(fā)投入“省稅+獎(jiǎng)勵(lì)”雙驅(qū)動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：符合條件的研發(fā)支出按100%加計(jì)扣除（如投入50萬元，可抵扣100萬元應(yīng)納稅所得額）。知識(shí)產(chǎn)權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)：取得專利、商標(biāo)的小微企業(yè)，可獲專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及稅收優(yōu)惠。五、其他省錢“隱藏福利”社保費(fèi)率下調(diào)：企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例進(jìn)一步降低，用工成本再縮減。優(yōu)惠貸款支持：政府貼息貸款、專項(xiàng)基金扶持，融資成本降低30%-50%。算總賬：2025年你的企業(yè)能省多少？以一家年銷售額200萬元、利潤120萬元的小微企業(yè)為例：增值稅：季度銷售額50萬元，減按1%繳納，年省約3.6萬元。企業(yè)所得稅：120萬利潤按5%繳納，僅需6萬元，相比25%稅率（30萬元）省24萬元。附加稅費(fèi)：減半后年省約5000元。合計(jì)年省超28萬元參考文件：《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第19號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第1號《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第12號）《中華人民共和國增值稅法》第八條《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告2023年第6號）《財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第43號）《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號）會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅