《財務(wù)管理》教學(xué)課件第八章財務(wù)預(yù)算

第八章

財務(wù)預(yù)算1.財務(wù)預(yù)算的意義；

2.預(yù)算的編制方法；

3.業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算的編制。本章主要解決的問題第八章歷年中級考情一、考情分析本章屬于重點章，主要講述各種預(yù)算的編制方法和財務(wù)預(yù)算的編制。歷年考試有客觀題和計算分析題。

題型：各種題型

分值：8分左右

二、本章主要考點

1.財務(wù)預(yù)算的意義與體系；

2.預(yù)算的編制方法（客觀題）；

3.財務(wù)預(yù)算的編制（客觀題、計算題）；第一節(jié)財務(wù)預(yù)算概述一、財務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容二、財務(wù)預(yù)算的作用一、財務(wù)預(yù)算的概念及內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在計劃期內(nèi)反映預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算(總預(yù)算)

是全面預(yù)算中的最后環(huán)節(jié)

財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算.預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計利潤表全面預(yù)算專門決策預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算多項選擇題2.下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有()（2013年）

A.財務(wù)預(yù)算多為長期預(yù)算

B.財務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算

C.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)

D.財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表

【考點】預(yù)算的分類

【答案】BCD單項選擇題4.全面預(yù)算管理中，不屬于總預(yù)算內(nèi)容的是（）。（2003年）A．現(xiàn)金預(yù)算B．生產(chǎn)預(yù)算C．預(yù)計利潤表D．預(yù)計資產(chǎn)負債表[答案]B多項選擇題1.在下列各項預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的有（）。（2006年考題）

A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算D.預(yù)計利潤表

【答案】

2.在下列各項中，屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）。（2007年考題）

A.銷售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.銷售費用預(yù)算

【答案】

CDACD判斷題

總預(yù)算是企業(yè)所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的、有關(guān)企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。（）（2000年考題）

【答案】

×二、財務(wù)預(yù)算的作用使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化成為業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)返回第二節(jié)財務(wù)預(yù)算的編制方法

一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算二、定期預(yù)算與滾動預(yù)算三、增量預(yù)算與零基預(yù)算一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算P143固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算):按某一固定的業(yè)務(wù)量編制成本項目總成本單位成本直接材料50005直接人工10001制造費用20002合計80008缺點:過于機械呆板，可比性差。適用于：業(yè)務(wù)量水平穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利性組織。成本項目總成本直接材料7500直接人工1200制造費用2300合計11000實際產(chǎn)量1400件預(yù)計產(chǎn)量：1000件單位：元一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算彈性預(yù)算：按一系列可能達到的業(yè)務(wù)量編制

產(chǎn)量100012001400成本項目總成本總成本總成本直接材料500060007000直接人工100012001400制造費用200024002800合計8000960011200優(yōu)點：預(yù)算范圍廣，可比性強。適用于：彈性成本費用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算彈性成本預(yù)算的具體編制方法——列表法、公式法Y=a+bx單項選擇題1.以預(yù)算期正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法稱為（）。（2003年）A．零基預(yù)算B．定期預(yù)算C．靜態(tài)預(yù)算D．流動預(yù)算[答案][解析]固定預(yù)算，即靜態(tài)預(yù)算，是指以預(yù)算期正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。2.在下列預(yù)算編制方法中，基于一系列可預(yù)見的業(yè)務(wù)量水平編制的，能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是（）。（2004年）A．彈性預(yù)算B．固定預(yù)算C．增量預(yù)算D．零基預(yù)算[答案]CA增量預(yù)算：在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制的預(yù)算。優(yōu)點：方法簡單，工作量少。缺點：可能導(dǎo)致無效或不合理費用開支，造成浪費。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算P144本年成本1000上升20%明年成本1200零基預(yù)算：以零點為基礎(chǔ)，不考慮以往情況，從實際需要與可能出發(fā)，確定預(yù)算費用。優(yōu)點：不受現(xiàn)有費用限制，不受現(xiàn)行預(yù)算約束，能調(diào)動各積極性，合理使用資金。缺點：工作量大。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算明年成本材料600人工400費用200明年成本1200單項選擇題

6.下列各項中，不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點的是()（2013年）

A.編制工作量小

B.不受現(xiàn)有預(yù)算的約束

C.不受現(xiàn)有費用項目的限制

D.能夠調(diào)動各方節(jié)約費用的積極性

【考點】預(yù)算編制的方法

【答案】A定期預(yù)算：以不變的會計期間為單位編制的各類預(yù)算。返回三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算P145優(yōu)點：預(yù)算期與會計期一致，便于考核與評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點：盲目性，滯后性，間斷性，1季2季3季4季產(chǎn)量1000120014001400滾動預(yù)算（永續(xù)預(yù)算）：逐期往后滾動補充、預(yù)算期始終保持一年連續(xù)預(yù)算。P1451季2季3季4季產(chǎn)量1000120013001400返回三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算優(yōu)點：連續(xù)性、完整性、能及時調(diào)整。缺點：工作量大2季3季4季1季產(chǎn)量1100140016901960單項選擇題3.可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點的預(yù)算方法是（）。（2002年）A．彈性預(yù)算B．零基預(yù)算C．滾動預(yù)算D．固定預(yù)算[答案]C計算分析題（節(jié)選2013年）2012年第二季度至2013年第一季度滾動預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動：

(1)直接人工預(yù)算總工時為50000小時；

(2)間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高10%；

(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標(biāo)：①間接人工費用預(yù)算工時分配率；②間接人工費用總預(yù)算額，2012年預(yù)算總工時為48420小時；③設(shè)備租金總預(yù)算額。

丁公司2012年制造費用預(yù)算如下：單位：元1季2季3季4季合計間接人工費50160530645438455440213048設(shè)備租金48500485004850048500194000

答案①間接人工費用預(yù)算工時分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時)②間接人工費用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)③設(shè)備租金總預(yù)算額=194000×(1-20%)=155200(元)第三節(jié)現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計財務(wù)報表的編制

一、現(xiàn)金預(yù)算的編制二、預(yù)計財務(wù)報表的編制一、現(xiàn)金預(yù)算的編制方法(P146-152)

現(xiàn)金預(yù)算的編制，是以各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)來反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項。專門決策預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算

銷售及管理費用預(yù)算1、銷售及收款預(yù)算銷售預(yù)算是整個預(yù)算的起點，包括：銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金流入預(yù)算。表1華強公司2011年度銷售預(yù)算表項目1季2季3季4季合計備注銷售量5000750010000900031500單價2020202020銷售收入100000150000200000180000630000例：華強公司產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，2011年各季度銷售情況設(shè)華強收款政策為：當(dāng)期收回60%，次期收回40%表2華強公司2011年度銷售預(yù)算表項目1季2季3季4季合計備注銷售收入100000150000200000180000630000收現(xiàn)收回上季310001季60000400002季90000600003季120000800004季10800072000銷售收現(xiàn)9100013000018000018800060%40%收款預(yù)算

2、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)數(shù)量=銷售數(shù)量+期末存貨-期初存貨+期末750100090010001000－期初5007501000900500生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000

設(shè)華強上年末存貨500件，為保證銷售，期末存貨為下期銷量的10%。下年1季預(yù)計銷貨10000件。表3華強公司2011年度銷售預(yù)算表項目1季2季3季4季合計銷量5000750010000900031500單項選擇題7.下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯誤的是()（2013年）

A.生產(chǎn)預(yù)算是一種業(yè)務(wù)預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算不涉及實物量指標(biāo)

C.生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制

D.生產(chǎn)預(yù)算是直接材料預(yù)算的編制依據(jù)

【考點】業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

【答案】B

【解析】我們在編制生產(chǎn)預(yù)算時，只涉及實物量指標(biāo)，不涉及價值量指標(biāo)，所以選項B的說法錯誤。本題考點在教材的72頁。

3、采購與付款--材料采購數(shù)量采購數(shù)量=生產(chǎn)數(shù)量+期末存貨－期初存貨表4華強公司2011年度采購預(yù)算表項目1季2季3季4季合計生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000單耗2222生產(chǎn)需量1050015500198001820064000+期末材料21003100396036403640－期初材料15002100310039601500采購數(shù)量1110016500206601788066140單價2.52.52.52.5采購金額27750412505165044700165350

華強上年末庫存材料1500㎏，每季末材料庫存分別為：2100、3100、3960、3640㎏，產(chǎn)品單位耗料2㎏，購價2.5元/㎏

3、采購與付款--付款表5華強公司2011年度采購預(yù)算表項目1季2季3季4季合計采購數(shù)量㎏1110016500206601788066140采購金額￥27750412505165044700165350付款預(yù)算1季2季3季4季合計

期初11000一季1387513875二季2062520625三季2582525825四季2235022350采購付款24875345004645048175設(shè)材料采購款50%本季付清，另50%下季付清。應(yīng)付賬款50%50%4、直接人工預(yù)算表6華強公司2011年度人工預(yù)算項目1季2季3季4季合計生產(chǎn)數(shù)量525077509900910032000單位工時0.20.20.20.20.2總工時10501550198018206400小時工資率1010101010人工工資10500155001980018200640005、制造費用預(yù)算表7華強公司2011年度制造費用預(yù)算項目元/時1季2季3季4季合計總工時10501550198018206400VC-間接材料110501550198018206400VC-間接人工0.6630930118810923840VC-修理費0.44206207927282560VC-水電費0.55257759909103200FC-修理費300030003000300012000FC-水電費10001000100010004000FC-管理人員工資20002000200020008000FC-折舊500050005000500020000FC-保險費10001000100010004000合計1462515875169501655064000減：折舊500050005000500020000現(xiàn)金支出9625108751195011550440006、產(chǎn)品成本預(yù)算表8華強公司2011年度生產(chǎn)成本預(yù)算項目全年產(chǎn)量32000件單耗單價單位成本總成本直接材料22.55160000

直接人工0.210264000變動制造費用0.22.50.516000合計7.5240000產(chǎn)成品存貨數(shù)量單位成本總成本年初存貨50084000年末存貨10007.57500本年銷售31500236500表3表4表6表77、銷售及管理費用預(yù)算表9華強公司2011年度銷售與管理費用預(yù)算項目1季2季3季4季合計銷售收入100000150000200000180000630000VC-傭金1%10001500200018006300VC-運輸費1.6%160024003200288010080VC-廣告費5%5000750010000900031500FC-工資500050005000500020000FC-辦公費450045004500450018000FC-其他350035003500350014000合計2060024400282002668099880現(xiàn)金支出2060024400282002668099880現(xiàn)金預(yù)算的編制期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額±資金籌集與應(yīng)用=期末現(xiàn)金余額注意：經(jīng)營性現(xiàn)金流出不包括購買設(shè)備等資本性支出

8、現(xiàn)金預(yù)算(期末現(xiàn)金不低于10000元,借款還款均為2000元倍數(shù))

項目1季2季3季4季合計

期初余額80001340010125117258000+銷售收現(xiàn)91000130000180000188000589000可使用現(xiàn)金99000143400190125199725597000-采購付現(xiàn)24875345004645048175154000

直接人工1050015500198001820064000

制造費用962510875119501155044000

銷售管理2060024400282002668099880

預(yù)交所得稅2000020000200002000080000

購買國債1000010000

發(fā)放股利30000

購買設(shè)備5000050000

支出合計85600155275206400134605581880

現(xiàn)金余缺13400(11875)(16275)6512015120

借款220002800050000還款(利率8%)50000+244052440

期末余額1340010125117251268012680表2表5表6表7表9季初借,季末還【注意】

財務(wù)費用預(yù)算，本屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但由于它必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此，納入財務(wù)預(yù)算的范疇。單項選擇題5.下列項目中，原本屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，但因其需要根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制因此被納入財務(wù)預(yù)算的是（）。（2005年）A.財務(wù)費用預(yù)算B.預(yù)計利潤表C.銷售費用預(yù)算D.預(yù)計資產(chǎn)負債表[答案]A9、預(yù)計利潤表項目1季2季3季4季合計銷售收入100000150000200000180000630000-銷售成本49750682508700079500284500

銷售與管理2060024400282002668099880

財務(wù)費用24402440=利潤總額29650573508480071380243180-所得稅25%7412.514337.5212001784560795=凈利潤22237.543012.56360053535182385表1表8表9表10借款利息10、華強公司預(yù)計資產(chǎn)負債表

2011年度單位：元

資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債和權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款原材料產(chǎn)成品短期投資流動資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值8000310003750400046750270000322502377501268072000910075001000011128037000052250317750流動負債應(yīng)付賬款應(yīng)付所得稅流動負債合計長期負債長期借款股東權(quán)益普通股留存收益1100011000400002000003350022350-19205314540000200000185885資產(chǎn)總計284500429030負債和權(quán)益總計284500429030本章重要知識點小結(jié)財務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計利潤表全面預(yù)算專門決策預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算定期預(yù)算與滾動預(yù)算定義、特點本章習(xí)題參考答案一、單項選擇題

1.C2.C3.D4.B5.D6.C7.C8.A二、多項選擇題

1.ACD2.ACD3.ABC4.ABD5.ABCD6.ABD三、判斷題1.X2.√3.√4.√5.X6.X7.X8.X9.X10.√11.X12.√13.XP157六１：A公司05年1月31日資產(chǎn)負債表有關(guān)資料如下：現(xiàn)金40000應(yīng)收賬款80000減：壞賬準(zhǔn)備400應(yīng)收賬款凈額79600存貨160000固定資產(chǎn)320000資產(chǎn)總額599600補充資料：

1.銷售額預(yù)算，2月份120000元，3月份140000元。

2.銷售當(dāng)月可收回貨款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回。

3.毛利為銷售額的30%，每月購貨為下月銷售的70%。

4.每月用現(xiàn)金支付的其他費用為20000元，每月折舊6000元。(1)05年2月現(xiàn)金期末余額為多少？(2)05年2月預(yù)計利潤總額為多少？(3)2月28日應(yīng)收賬款計劃凈額多少？回答：答案(1)

現(xiàn)金期末余額期初余額40000+本月銷售(120000X60%)72000收回上月銷貨款79600-購貨支出(14000X70%)98000其他支出20000=期末現(xiàn)金余額73600(元)(2)

二月份利潤銷售收入120000-銷售成本（120000X70%)84000毛利36000-其他費用20000折舊6000=利潤10000(元)(3)

2月末應(yīng)收賬款計劃凈額

120000X39.8%=47760(元)

A公司編制6月份現(xiàn)金預(yù)算，6月初現(xiàn)金余額8000元，月初應(yīng)收賬款4000元，預(yù)計月均收回80%，本月銷貨50000元，預(yù)計月內(nèi)收回50%，本月采購材料8000元，預(yù)計支付70%，月初應(yīng)付帳款余額5000元，月內(nèi)要全部付清，月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元，本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000元，其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元，購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000元，現(xiàn)金不足時可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù)，多余時可購買有價證券，月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

要求:

1.計算經(jīng)營現(xiàn)金收入

2.計算經(jīng)營現(xiàn)金支出

3.計算現(xiàn)金余缺

4.確定最佳資金籌措或運用數(shù)額

5.確定月末現(xiàn)金余額P157六2、

參考答案：

1.經(jīng)營現(xiàn)金收入=4000X80%+50000X50%=28200(元)

2.經(jīng)營現(xiàn)金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元)

3.現(xiàn)金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)

4.銀行借款數(shù)=5000+10000=15000(元)

5.現(xiàn)金余額=15000-9700=5300(元)3、A=6000+45000-42000＝9000（萬元）B=9000－2000＝7000（萬元）7000＋48000－C=4600，C=50400（萬元）D=4600＋1800＝6400（萬元） 6400＋E-40000＝－1800，E＝31800（萬元）F=－1800＋6000＝4200（萬元）G＝4200＋50000－41000＝13200（萬元）I=7000（萬元）H＝13200－7000＝6200（萬元）提升管理能力推薦閱讀成本費用預(yù)算流程與工作執(zhí)行編制流程控制程序執(zhí)行工具——各種成本費用預(yù)算表計算題已知：某公司2004年第1~3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預(yù)計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖。假定該公司在流通環(huán)節(jié)只納消費稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應(yīng)付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)。4月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料8000萬元(當(dāng)月付款70%)；工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付)；制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元)；營業(yè)費用和管理費用1000萬元(現(xiàn)金支付)；預(yù)交所得稅1900萬元；購買設(shè)備12000萬元(現(xiàn)金支付)?，F(xiàn)金不足時，向銀行借款。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。計算該公司4月份的下列預(yù)算指標(biāo)：(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出(3)現(xiàn)金余缺(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額(5)4月末應(yīng)收賬款余額。（2004年）答案（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入＝40000×70%＋41000×20%＋36000×10%＝39800（萬元）（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出＝8000×70%＋5000＋8400＋(8000－4000)＋1000＋1900＋40000×10%（消費稅）＝29900（萬元）（3）現(xiàn)金余缺＝80＋39800－29900－12000＝-2020（萬元）(短缺)（4）應(yīng)向銀行借款的最低金額＝100＋2020＝2120（萬元）（5）4月末應(yīng)收賬款余額＝40000×30%＋41000×10%＝16100（萬元）單項選擇題--2010年1.下列各項中，綜合性較強的預(yù)算是（）。A.銷售預(yù)算B.材料采購預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.資本支出預(yù)算參考答案：2.下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是（）。A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.滾動預(yù)算法D.零售預(yù)算法參考答案：CC多項選擇題–2010年采用比例預(yù)算法測算目標(biāo)利潤時，常用的方法有（）。A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法B.銷售收入利潤率法C.成本利潤率法D.投資資本回報率法參考答案：答案解析：采用比率預(yù)算法預(yù)測目標(biāo)利潤時，常用的方法包括：（1）銷售收入利潤率法；（2）成本利潤率法；（3）投資資本回報率法；（4）利潤增長百分比法。所以，本題的答案為選項B、C、D。BCD判斷題--2010年

企業(yè)財務(wù)管理部門負責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。（）參考答案：答案解析：企業(yè)財務(wù)管理部門具體負責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見和建議。試題點評：本題主要考察預(yù)算工作的組織，難度適中?！劣嬎惴治鲱}--2010年A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據(jù)公司市場部的銷售預(yù)測，預(yù)計2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據(jù)公司財務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當(dāng)月收款的60%，次月收款30%，第三個月收款10%。公司預(yù)計2010年3月份有30萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應(yīng)收賬款進行保理，保理資金回收比率為80%。要求：（1）測算2010年2月份的現(xiàn)金收入合計。（2）測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額。（3）測算2010年3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能否滿足當(dāng)月資金需求。參考答案：應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。（1）2月份的現(xiàn)金收入=45×10%+50×30%+75×60%=64.5（萬元）（2）3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額=3月份末應(yīng)收賬款×80%=（75×10%+90×40%）×80%=34.8（萬元）（3）3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額34.8大于3月份的資金缺口30萬元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能滿足當(dāng)月的資金需求。試題點評：本題考核的是應(yīng)收賬款的收現(xiàn)和應(yīng)收賬款的保理

.單項選擇題--2011年1.下列預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制的是()

A。增量預(yù)算

B。彈性預(yù)算

C。滾動預(yù)算

D。零基預(yù)算

【答案】2.運用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是()

A?？杀苊赓M用

B。不可避免費用

C?？裳永m(xù)費用

D。不可延續(xù)費用參考答案：AA單項選擇題--2011年3.某公司預(yù)算年度計劃新增留存收益為150萬元，目標(biāo)股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標(biāo)利潤總額是(

)。

A