專升本00160審計(jì)學(xué)歷年試題題庫(kù)

專升本00160審計(jì)學(xué)歷年試題題庫(kù)（考試必備）

全國(guó)2010年4月自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括

號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

I、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段,其中最早的階段為（B）1-46

A、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

B、詳細(xì)審計(jì)階段

C、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段

D、現(xiàn)代審計(jì)階段

2、下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（A）1-49

A、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

C、政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

D、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

3、按照審計(jì)所依據(jù)分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三

類。（C）1-51

A、實(shí)施時(shí)間

B、執(zhí)行地點(diǎn)

C、基礎(chǔ)和技術(shù)

D、審計(jì)主體

4、卜.列屬于審查書(shū)面資料的方法為（D）1-53

A、監(jiān)督盤點(diǎn)

B、觀察法

C、調(diào)節(jié)法

D、分析法

5、下列不巧干注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是（D）2-60

A、職業(yè)行為

B、專業(yè)勝任能力

C、保密

D、廉潔

6、下列不牖于鑒證業(yè)務(wù)的是（A）3-83

A、執(zhí)行商定程序

B、驗(yàn)資

C、內(nèi)部控制審核

D、盈利預(yù)測(cè)審核

7、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（B）3-83

A、絕對(duì)保證

B、合理保證

C、有限保證

D、有效保證

8、下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是（C）4-101

A、發(fā)生

B、完整性

C、截止

D、計(jì)價(jià)

9、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有（A）4-194

A、經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)

B、意向書(shū)性質(zhì)

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)

D、實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)

10、應(yīng)收賬款年末余額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有100萬(wàn)元的高估,高

估部分為賬面余額的20%,據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬(wàn)元，那么屬于推

斷誤差的是（C）4-111

A、100萬(wàn)元

B、200萬(wàn)元

C、300萬(wàn)元

D、400萬(wàn)元

11、何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是（B）4-115

A、審計(jì)約定書(shū)中的工作

B、總體審計(jì)策略中的工作

C、具體審計(jì)計(jì)劃中的工作

D、審計(jì)底稿中的工作

12、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（D）5126

A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D、非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

13、下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是（C）5-130

A、檢查記錄或文件

B、函證

C、重新執(zhí)行

D、重新計(jì)算

14、審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的（B）b-136

A、30天

B、60天

C、90天

D、180天

15、下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是（D）6-141

A、了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

B、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C、被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)

D、以往年度的審計(jì)策略

16、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于（C）6-147

A、檢查風(fēng)險(xiǎn)

B、固有風(fēng)險(xiǎn)

C、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、控制風(fēng)P僉

17、登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對(duì)是（A）7-166

A、發(fā)生審計(jì)目標(biāo)

B、存在審計(jì)目標(biāo)

C、完整性審計(jì)目標(biāo)

D、準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)

18、下列屬于核算錯(cuò)誤的是（D）7-教材中無(wú)法找到標(biāo)準(zhǔn)答案

A、將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B、將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款

C、將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方

D、沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

19、對(duì)于沒(méi)有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ˋ）7-174

A、檢查與銷售有關(guān)的書(shū)面文件

B、抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

C、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析

仄檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

20、無(wú)助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（D）8-190

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間

D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)

內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有(ACD)1-55

A、監(jiān)督

B、預(yù)算

C、鑒證

D、評(píng)價(jià)

E、決策

22、屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有(ACE)3-80

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、董事會(huì)

C、預(yù)期使用者

D、委托方

E、責(zé)任方

23、以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述母氓的有(CDE)4-106

A、重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面

B、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系

C、重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系

D、計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E、考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量

24、以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有(ABC)5-125

A、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系

B、與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系

C、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系

D、與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E、與總體規(guī)模是反向關(guān)系

25、下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有(ABC)6-147

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大

錯(cuò)報(bào)

B、控制環(huán)境薄弱

C、存在高層舞弊跡象

D、現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人

E、編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人

26、實(shí)施控制測(cè)試的情況有(AB)6-152

A、預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

B、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、固有風(fēng)險(xiǎn)很大

D、存在特別風(fēng)險(xiǎn)

E、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的

27、如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利

益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有(ABD)2-

65

A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置

B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置,或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，

使剩余利益不再重大

C、讓該鑒證人員寫下保證書(shū)，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響

D、將該人員調(diào)離鑒證小組

E、提供交又核對(duì)

28、被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有(ACD)

9-219

A、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

C、已過(guò)期不可退貨的存貨

D、生產(chǎn)中已不再需要，并且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

E、周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨

29、查證銀行存款是否存在的重要程序有(AC)11-260

A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、實(shí)施分析程序

C、函證銀行存款余額

D、抽查原始憑證

E、檢查銀行存款發(fā)生額的大小

30、下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（ABCDE）8-195

A、固定資產(chǎn)

B、應(yīng)付賬款

C、在建工程

D、累計(jì)折舊

E、固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、鑒證業(yè)務(wù)3-80

答：

是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信

息信任程度的業(yè)務(wù)。（1分）它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。（1分）

32、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序6-141

答：

為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，（1分）其目的是為了識(shí)別和

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（1分）

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共1。分）

33、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有哪些？6-148

答：

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施主要有：

（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（1分）

（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（1分）

（3）提供更多督導(dǎo)；（1分）

（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解；（1分）

（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。（1分）

34、簡(jiǎn)述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。4-103

答：

審計(jì)程序的主要內(nèi)容：

（1）接受業(yè)務(wù)委托；（1分）

（2）計(jì)劃審計(jì)工作；（1分）

（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（1分）

（4）實(shí)旋控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（1分）

（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。（1分）

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)

計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用E即軟件，審計(jì)

項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司

ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審

計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人

員欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

就此問(wèn)題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒(méi)有得到回復(fù):?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在

出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施

了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。2-63、3-85

要求：

指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并說(shuō)明理由。

答：

（1）沒(méi)有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師

事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求:客戶是否誠(chéng)信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、

專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后

才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的.（2分）

（2）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬

于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿?。?分）

（3）項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)

由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。（2分）

（4）在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見(jiàn)分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，

項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)

目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧解決后才能出具報(bào)告。（2分）

（5）實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并

且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。（2分）

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、資料:

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009年開(kāi)開(kāi)化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006年向開(kāi)開(kāi)化工廠購(gòu)買化工原料的貨款，

至今未付。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)

明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表：金額單位：元

供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額

A公司4265066500

B公司02980003

。公司8900096000

D公司2980003136003

要求：

（1）針對(duì)資料（1）,分析可能存在的問(wèn)題，確定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查？8-190

答：

“應(yīng)付賬款一開(kāi)開(kāi)化工廠”明細(xì)賬可能存在的問(wèn)題有:

（1）甲公司與開(kāi)開(kāi)化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貸款；

（2）甲公司故意拖欠貨款，占用開(kāi)開(kāi)化工廠的資金；

(3)可能是一方或雙方記賬差錯(cuò)；

(4)利用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn)。(4分)

要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開(kāi)開(kāi)化工廠進(jìn)行調(diào)

查。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的處理。(2分)

(2)針對(duì)資料(2),請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說(shuō)明理由。8-190

答：

該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。(2分)因?yàn)楹C應(yīng)付賬款，

目的主要在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債。(2分)本年度該公司從B和D兩家公司采購(gòu)了大量

商品，存在漏記業(yè)務(wù)的可能性更大。(2分)

37、W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)貨審計(jì)W公司2009年

度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘

錄如下：

金額單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目2009年2008年

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品

產(chǎn)成品2000180025000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185008000200000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170005600168000

銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)12001150

利息支出30025

減：利息資本化25025

凈利息支出500

資料二:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分

內(nèi)容摘錄如下：

(1)在2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的2009年銷售收入

增長(zhǎng)目標(biāo)為20%,W公司管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛鉤。W公司所處行業(yè)2009年的銷售增長(zhǎng)

率是12%。

（2）W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，W公司于2009年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售額下調(diào)了8%

至

10%。另外，W公司在2009年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)

劃在2010年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品，并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2010年將庫(kù)存C產(chǎn)品至少降

價(jià)10%以上才能銷售出去。

（4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由IV公司承擔(dān)，由

于受能源價(jià)格上漲影響，2009年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%,但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)

結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。

（5）2009年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品

所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了0.3%。

（6）除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬(wàn)元外，K公司沒(méi)有

其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生

產(chǎn)線總投資6500萬(wàn)元，2008年12月開(kāi)工，2009年7月完工投入使用。（假設(shè)不考慮利息收

入）

要求：針對(duì)資料二（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二

所列事項(xiàng)是否可能表明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于

財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡(jiǎn)述理由。如昊認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，

請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)。7T68；

7-172；7-180；8-190；8-191；9-217；10-2346-145,；4-101;

答:

構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次賬戶和認(rèn)定層次

（簡(jiǎn)述理由）

(1)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生（1分）

應(yīng)收賬款一一存在（1分）

(2)關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的

會(huì)計(jì)人員可能表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表

層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1分）

⑶存貨一一計(jì)價(jià)（1分）

資產(chǎn)減值損失一一完整性（1分）

(4)銷售費(fèi)用一一完整性（1分）

應(yīng)付賬款一一完整性（1分）

營(yíng)業(yè)收入一一發(fā)生（1分）

應(yīng)收賬款一一存在（1分）

(5)不構(gòu)成重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1分）

(6)固定資產(chǎn)一一計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?分）

財(cái)務(wù)費(fèi)用一一完整性（1分）

38、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審

計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）初步了解2009度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理

層誠(chéng)信形成的判斷。

（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工

作。

（3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和

范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)

試。

（5）因甲公司于2009年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

（7）2009年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問(wèn)程序外，預(yù)期無(wú)

法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問(wèn)結(jié)果獲取管理層書(shū)面聲

明。

要求：

針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7）,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不

當(dāng)之外，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。填入以下表格之中。6-148;11-261;7-172;10-242

答：

事項(xiàng)計(jì)劃無(wú)不當(dāng)計(jì)劃有不當(dāng)之處：理由

(1)不當(dāng)：

對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信判斷不能依賴于以往的判斷。（1分）

(2)無(wú)不當(dāng)（1分）

⑶不當(dāng)：

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，控制測(cè)試并不能降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（1分）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，只能降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。（1分）

(4)不當(dāng)：

對(duì)內(nèi)部控制的了解程序是必須的，（1分）控制測(cè)試程序具有選擇性。（1分）

(5)不當(dāng)：

應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表期間所有發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)的銀行函證，（1分）包括零賬戶

和已注銷的賬戶。（1分）

(6)不當(dāng)：

正常情況下，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證是必要程序。（1分）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由

于時(shí)間、成本等原因，減少必要的審計(jì)程序。（1分）

(7)不當(dāng)：

管理層聲明書(shū)是證明力較弱的證據(jù)，詢問(wèn)不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，

（1分）必須結(jié)合其他審計(jì)程序。（1分）

全國(guó)2010年7月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

課程代碼：00160

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括

號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

I、我國(guó)審計(jì)的確立階段是（A）1-43

A、秦漢時(shí)期B、隋唐及宋

C、元明時(shí)期D、辛亥革命時(shí)期

2、下列不號(hào)審計(jì)職能的是（D）1-55

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C、經(jīng)濟(jì)鑒證D、證明作用

3、鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為

擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。

這種貸款不包斯（A）2-65

A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支

C、汽車貸款D、信用卡余額貸款

4、在確定收費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不廢學(xué)考慮的因素是（D）2-68

A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間D、鑒證的結(jié)果

5、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（A）

2-72

A、接受委托前的溝通B、接受委托時(shí)的溝通

C、接受委托后的溝通D、出具報(bào)告時(shí)的溝通

6、下列不號(hào)鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（C）3-83

A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息B、得出的結(jié)論是合理保證

以業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交D、得出的結(jié)論是有限保證

7、下列不號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是（D）3-92

A、違約B、過(guò)失

C、欺詐D、經(jīng)營(yíng)失敗

8、沒(méi)有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（A）4-101

A、發(fā)生B、完整性

C、準(zhǔn)確性D、截止

9、下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是（A）4-102

A、復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵

押

B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露

C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債

【）、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說(shuō)明

10、如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，那么應(yīng)該發(fā)表的

是(A)4-112

A、無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告

C、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、無(wú)法出具意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

11、下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（D）5T26

A、管理制度B、堇事會(huì)決議

C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證IK銀行對(duì)賬單

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(C)6-141

A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（D）6-141

A、在承接客戶和續(xù)約時(shí)B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)

C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，不至碩的是（B）6-145

A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)

B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境

15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)?

(A)7-162

A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭、發(fā)生

C、完整性D、分類

16、下列有關(guān)函證的說(shuō)法，埼送的是（C）7173

A、函證的方式分為積極和消極方式

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí)，應(yīng)該再次寄發(fā)詢

證函

C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函

D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果

17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（A）7-173

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶

C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待

函證

18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（B）BT90

A、發(fā)生B、完整性

C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、分類

19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（D）8-190

A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨

發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正

確

20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被

審計(jì)單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的原因，以下不影響毛利率變動(dòng)

的原因是(C)9-213

A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)

C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)

內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有(AC)1-42

A、獨(dú)立性B、有償性

C、權(quán)威性D、外部性

E、單向性

22、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別，正確的有(ABDE)1-49

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì)，而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)，而政府審計(jì)主要是政府行為，且

是無(wú)償審計(jì)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的，而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同

E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而政府審計(jì)的目

標(biāo)是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)

23、下列可能威脅獨(dú)立性情形的有(ACDE)2-63

A、收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶

B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益

C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄

D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

E、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有(ABCD)2-68

A、取得客戶的授權(quán)

B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)

以接受同業(yè)復(fù)核

D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

E、取得其他客戶的要求

25、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的必備條款包括（ABCDE）4-105

A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)

C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排

D、管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助

E、解決爭(zhēng)議的方法

26、下列可以作為永久性檔案的有（ABC）5-137

A、組織結(jié)構(gòu)B、批準(zhǔn)證書(shū)

C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照D、審計(jì)策略

E、審計(jì)計(jì)劃

27、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說(shuō)法，不氐硬的有（CDE）5726

A、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠

D、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

28、內(nèi)部控制的要素包括（ABCD）6-142

A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動(dòng)

E、對(duì)控制的分工

29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ABCDE）7-164

A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、正確的授權(quán)審批

C、充分的憑證和記錄D、憑證的預(yù)先編號(hào)

E、按月寄出對(duì)賬單

30、函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（BCDE）11-261

A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞B、銀行借款金額

以是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D、是否存在或有負(fù)債

E、銀行存款是否存在

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、獨(dú)立性2-62

答：

獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其職

業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑；（1分）形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所

或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、

客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。（1分）

32、重要性4-106

答：

重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響

會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。（2分）

或:如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決

策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。（2分）

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、什么是控制測(cè)試？如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性？6-Ibl

答：

控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。（1分）

在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)

證據(jù)：

（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。（1分）

（2）控制是否得到一貫執(zhí)行。（1分）

（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行。（1分）

（4）控制以何種方式運(yùn)行。（1分）

34、簡(jiǎn)述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。7-172

答：

函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第

三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。（1分）

函證數(shù)量的多少與范圍是由下列因素決定的：

（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。金額大的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)函證。（1分）

（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。內(nèi)部控制差錯(cuò)報(bào)的可能性大，應(yīng)該更多的函證。（1分）

（3）以前期間的函證結(jié)果。以前函證結(jié)果表明存在問(wèn)題，應(yīng)該多函證。（1分）

（4）函證方式的選擇。通常積極式函證數(shù)量少一點(diǎn)，消極式函證數(shù)量多一點(diǎn)。（1分）

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求，以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸

因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。5-133

答：

一、編制審計(jì)工作底稿的總體要求：

1、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（1分）

2、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（1分）

3、就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。（1分）

二、在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素：

1、實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。（1分）

2、己識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（1分）

3、在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。（1分）

4、已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。［1分）

5、己識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。（1分）

6、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論

或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。（1分）

7、使用的審計(jì)方法和工具。（1分）

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度

的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)

表附注的部分內(nèi)容如下：

（1）壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)

提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2009年年末余額分別為16553萬(wàn)

元和52.77萬(wàn)元。

應(yīng)收賬款賬齡分析（金額單位為：人民幣萬(wàn)元）

賬齡年初數(shù)年末數(shù)

1年以內(nèi)839210915

1-2年11861399

2-3年11611365

3年以上14212874

合計(jì)1216016553

（2）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注：

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬(wàn)元和52819萬(wàn)元。

營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）

2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額

X產(chǎn)品40000410003800033800

Y產(chǎn)品20000200201900019019

合計(jì)60000610205700052819

要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)

計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存

在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。7-175

答：

一、事項(xiàng)（1）中可能存在兩處不合理：

1、壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77/16553=3.2%。，（2分）與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5%。的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提

比例不符。（2分）

2、應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2-3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅為2582萬(wàn)元,

而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬(wàn)元，（1分）“1-2”年的年初數(shù)為1186萬(wàn)元，“2-3年”

為1365萬(wàn)元是不可能的。（1分）通常，在公司2009年度并未發(fā)生并購(gòu)，分立和債務(wù)重組

行為等的前提下是不可能的。

二、事項(xiàng)（2）可能存在一處不合理。

X產(chǎn)品2009年的銷售毛利率為17.56%,（2分）大大高于2008年的5%,（2分）既然2009

年的供產(chǎn)銷形式與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。（2分）

37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)2009年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀

行存款日記賬賬面余額是67875元，開(kāi)戶銀行送來(lái)的對(duì)賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)

查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。

（2）12月29日，該企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入

賬。

（3）12月30日，銀行已代付企業(yè)電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。

（4）12月30日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行

尚未記賬。

要求：11-258

（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年12月31日金額單位：元

項(xiàng)目金額--'：-!II金額

企業(yè)銀行存款賬面余額開(kāi)戶銀行對(duì)賬單余額

加：川1：

減：減：

調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

答:

銀行存款余額調(diào)節(jié)表（共9分）

2009年12月31日

金額單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款賬面余額67875開(kāi)戶銀行對(duì)賬單余額64500

加：銀行已收，企業(yè)未收7250加：企業(yè)已收，銀行未收9000

減：銀行已付，企業(yè)未付1125減：企業(yè)已付，銀行未付1200

減：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù)1700

調(diào)節(jié)后的存款余額72300調(diào)節(jié)后的存款余額72300

（2）假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤，試問(wèn)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)

發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤？12月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額

是多少？

答：

假設(shè)銀行對(duì)賬單所列銀行存款余額正確無(wú)誤，則記賬差錯(cuò)為1700元。（1分）屬于企業(yè)多記

收入或少計(jì)支出。（1分）12月31日企業(yè)銀行存款日記賬賬面正確余額為67875-1700=66175。

（1分）

38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)

（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。XYZ公

司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)

表。

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制,

部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)

品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的

“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在

月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬

薄。

（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)

專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部

經(jīng)理和總經(jīng)理，但會(huì)計(jì)部門人員無(wú)權(quán)閱讀該報(bào)告。

資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記

錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程，并從2009年

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第（2）項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均

表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2009年9月以后就沒(méi)有再實(shí)際生成和閱

讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2009年12月

31日的專門報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

（1）針對(duì)資料一（1）至（2）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。

將答案直接填入表一。7-164；167

（2）針對(duì)資料一（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是

否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案

直接填入表二。

（3）針對(duì)資料二（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表

明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

請(qǐng)將答案直接填入表三。

答：

表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易/賬戶認(rèn)定對(duì)照表

內(nèi)部控制事項(xiàng)（資料一）交易/賬戶認(rèn)定

(1)

(2)

表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見(jiàn)表

內(nèi)部控制事項(xiàng)沒(méi)有缺陷，只寫“沒(méi)有缺陷”；

缺陷理由改進(jìn)建議

（資料一）有缺陷，須具體描述

(1)

(2)

表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表

內(nèi)部控制事項(xiàng)

有效，只寫“有效”；無(wú)效，須寫具體理由

（資料二）

(1)

(2)

答:

表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易/賬戶認(rèn)定對(duì)照表

內(nèi)部控制事項(xiàng)（資料一）交易/賬戶認(rèn)定

(1)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款（1分）存在、發(fā)生（1分）

(2)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款（1分）完整性，發(fā)生（1分）

表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見(jiàn)表

內(nèi)部控制事項(xiàng)沒(méi)有缺陷，只寫“沒(méi)有缺陷”；

缺陷理由改進(jìn)建議

（資料一）有缺陷，須具體描述

(1)沒(méi)有缺陷（1分）

如果會(huì)計(jì)部門人員不擁有生建議給會(huì)計(jì)部門人員授權(quán)，

會(huì)計(jì)部門人員沒(méi)有生成和閱讀專

(2)成和閱讀專業(yè)報(bào)告的權(quán)限，給予其生成和閱讀專業(yè)報(bào)告

業(yè)報(bào)告的權(quán)限（2分）

則無(wú)法及時(shí)識(shí)別可能存在的的權(quán)限（1分）

差異并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理（1