《企業(yè)所得稅的計(jì)算》課件

企業(yè)所得稅的計(jì)算本課件將深入講解企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，并探討相關(guān)政策和風(fēng)險(xiǎn)管控措施，幫助您更好地理解和運(yùn)用相關(guān)知識(shí)。什么是企業(yè)所得稅？定義企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的利潤(rùn)征收的一種稅。目的企業(yè)所得稅的目的是調(diào)節(jié)收入分配，籌集國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)所得稅的基本概念納稅人在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，以及在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。稅率企業(yè)所得稅稅率為25%，部分行業(yè)和企業(yè)享受優(yōu)惠稅率。稅基應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)應(yīng)稅收入減去允許扣除的項(xiàng)目后剩余的數(shù)額。企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)和中外合資企業(yè)。非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，包括外國(guó)企業(yè)和境外企業(yè)。企業(yè)所得稅的稅率125%215%小型微利企業(yè)310%高新技術(shù)企業(yè)45%公益性文化事業(yè)單位企業(yè)所得稅的征收方式自行申報(bào)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定自行申報(bào)納稅，并按時(shí)繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)提供的資料，核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。代扣代繳對(duì)某些收入，如利息、租金等，由支付方代扣代繳企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅基1應(yīng)稅收入企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的各項(xiàng)收入，包括營(yíng)業(yè)收入、投資收入、利息收入等。2允許扣除項(xiàng)目企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和稅金，以及合理的損失。3應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅收入減去允許扣除項(xiàng)目后的余額。如何確定應(yīng)納稅所得額第一步確定企業(yè)的應(yīng)稅收入總額。第二步確定企業(yè)允許扣除的項(xiàng)目。第三步將應(yīng)稅收入總額減去允許扣除項(xiàng)目，得到應(yīng)納稅所得額。收入總額的確定營(yíng)業(yè)收入企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及出租固定資產(chǎn)取得的收入。投資收入企業(yè)投資取得的股息、紅利、利息收入等。利息收入企業(yè)將資金借貸給他人取得的利息收入。應(yīng)收但未收入款項(xiàng)的處理確認(rèn)收入時(shí)間應(yīng)收但未收入款項(xiàng)應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得可以可靠估計(jì)的收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。稅務(wù)處理應(yīng)收但未收入款項(xiàng)不計(jì)入當(dāng)期收入總額，需在取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入并繳納稅款。不征稅收入的確定1免稅收入國(guó)家規(guī)定不征稅的收入，如免稅債券利息收入等。2政府補(bǔ)助企業(yè)因政府政策取得的補(bǔ)助收入，如研發(fā)補(bǔ)貼等。3保險(xiǎn)賠償企業(yè)因遭受損失而獲得的保險(xiǎn)賠償收入。稅前扣除的概念稅前扣除的種類1成本企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接成本，如原材料成本、人工成本等。2費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的間接成本，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。3稅金企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、增值稅等。必要費(fèi)用扣除的條件與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用必須與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)，且是合理的必要支出。憑證合法有效企業(yè)必須提供合法有效的憑證，證明費(fèi)用的真實(shí)性和合理性。符合稅務(wù)規(guī)定企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用必須符合國(guó)家稅務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。2小型微利企業(yè)享受20%或10%的優(yōu)惠稅率。3研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按一定比例加計(jì)扣除。優(yōu)惠政策的種類稅率優(yōu)惠對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)適用較低的稅率。稅基優(yōu)惠允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除更多的項(xiàng)目。稅額優(yōu)惠對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額進(jìn)行直接減免。優(yōu)惠政策的申請(qǐng)條件滿足行業(yè)要求企業(yè)必須符合相關(guān)行業(yè)或企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，例如高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。提供相關(guān)資料企業(yè)需要提供相關(guān)資料，證明其符合申請(qǐng)優(yōu)惠政策的條件，例如研發(fā)費(fèi)用支出證明等。稅務(wù)部門審核稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)提交的資料進(jìn)行審核，并決定是否批準(zhǔn)其申請(qǐng)優(yōu)惠政策。如何計(jì)算應(yīng)納稅額1應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅收入總額減去允許扣除項(xiàng)目后的余額。2適用稅率根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、行業(yè)和規(guī)模等因素，確定適用的稅率。3應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率后的結(jié)果。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅所得額的案例項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)收入1000成本600費(fèi)用200稅金50應(yīng)納稅所得額150如何申報(bào)企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。紙質(zhì)申報(bào)企業(yè)可以填寫(xiě)紙質(zhì)申報(bào)表，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)所得稅的納稅期限1年度匯算清繳企業(yè)應(yīng)在每年4月30日前，將上一年度的所得稅進(jìn)行匯算清繳。2季度預(yù)繳企業(yè)應(yīng)在每個(gè)季度結(jié)束后的15日內(nèi)，預(yù)繳當(dāng)季的企業(yè)所得稅。稅款繳納的方式銀行轉(zhuǎn)賬企業(yè)可以將稅款直接轉(zhuǎn)賬到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行賬戶?，F(xiàn)金繳納企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行或郵局繳納稅款。稅務(wù)電子繳款企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站或手機(jī)APP進(jìn)行電子繳款。企業(yè)所得稅的減免政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力。小型微利企業(yè)優(yōu)惠扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。企業(yè)重組所得稅優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)兼并重組，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除加計(jì)扣除比例企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按75%的比例加計(jì)扣除。適用范圍適用于所有企業(yè)，包括制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等。小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率優(yōu)惠小型微利企業(yè)可以享受20%或10%的優(yōu)惠稅率。條件企業(yè)應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)重組所得稅優(yōu)惠稅收遞延企業(yè)重組過(guò)程中產(chǎn)生的部分稅收可以延期繳納。減免稅額企業(yè)重組過(guò)程中，部分稅額可以減免。企業(yè)兼并重組的稅收影響1資產(chǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)重組涉及的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其價(jià)值。2稅收遞延對(duì)重組過(guò)程中產(chǎn)生的稅收進(jìn)行遞延處理，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。3稅收優(yōu)惠享受國(guó)家有關(guān)企業(yè)重組的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅期限企業(yè)應(yīng)在每年4月30日前，將上一年度的所得稅進(jìn)行匯算清繳。稅款調(diào)整根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)預(yù)繳稅款進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)繳或退還稅款。企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)管控1加強(qiáng)稅務(wù)管理建立健全稅務(wù)管理制度，規(guī)范稅務(wù)申報(bào)行為。2防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅務(wù)問(wèn)題