《審計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)(第三版)》實(shí)訓(xùn)八所有者權(quán)益

實(shí)訓(xùn)八所有者權(quán)益的審計(jì)一、實(shí)訓(xùn)目的熟悉所有者權(quán)益審計(jì)的要點(diǎn)、方法、程序掌握實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等審計(jì)二、實(shí)訓(xùn)要求根據(jù)光盤(pán)中提供的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬、資本公積明細(xì)賬、盈余公積明細(xì)賬、利潤(rùn)分配明細(xì)賬、總賬等資料，按照審計(jì)程序，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)編制相應(yīng)的工作底稿，運(yùn)用職業(yè)判斷形成審計(jì)結(jié)論。三、實(shí)訓(xùn)流程檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額；2、檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及依據(jù)，查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，確定變動(dòng)的合法性及會(huì)計(jì)處理的正確性；3、檢查盈余公積各項(xiàng)目的提取比例是否符合規(guī)定，逐項(xiàng)審查各項(xiàng)目發(fā)生額的原始憑證、會(huì)計(jì)處理是否正確；4、檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確5、驗(yàn)明所有者權(quán)益各賬戶金額是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。四、實(shí)訓(xùn)資料（1）投資合同、章程、協(xié)議、董事會(huì)決議等法律文件符合規(guī)定；（略）（2）憑證、賬簿、報(bào)表資料：記賬憑證、利潤(rùn)分配明細(xì)賬、實(shí)收資本(股本)明細(xì)賬、資本公積明細(xì)賬、盈余公積明細(xì)賬、總賬、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表分別見(jiàn)所附光盤(pán)中記賬憑證、賬簿、報(bào)表項(xiàng)目。實(shí)收資本（股本）審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的實(shí)收資本（股本）是存在的；（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的實(shí)收資本（股本）均已記錄，實(shí)收資本（股本）的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的實(shí)收資本由被審計(jì)單位擁有或控制；(權(quán)利和義務(wù))D、實(shí)收資本（股本）以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、實(shí)收資本（股本）已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、檢查投資者是否已按約定的時(shí)間繳付出資額，出資額是否經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，并審查驗(yàn)資報(bào)告；ACD4、以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本（股本）采用的匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；D5、檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因，是否與董事會(huì)紀(jì)要、合同、協(xié)議及有關(guān)法律文件的規(guī)定一致；ABCD6、審查實(shí)收資本（股本）余額是否正確；D完成表2-8-27、驗(yàn)明實(shí)收資本（股本）是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E資本公積審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的資本公積是存在的；（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的資本公積均已記錄，資本公積的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的資本公積由被審計(jì)單位擁有或控制(權(quán)利和義務(wù))D、資本公積以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、資本公積已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)資本公積明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、審查資本公積變動(dòng)的內(nèi)容、依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；ABCD3、驗(yàn)證股本溢價(jià)的發(fā)生額，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確；D4、取得與股本溢價(jià)有關(guān)的合同、政府批文、股東會(huì)決議，追查到銀行收款等原始憑證；ABCDE5、對(duì)其他資本公積各明細(xì)的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證；ABDE6、檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對(duì)所得稅的影響；D7、記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目；D完成表2-8-48、驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E盈余公積審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的盈余公積是存在的；（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的盈余公積均已記錄，盈余公積的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的盈余公積由被審計(jì)單位擁有或控制(權(quán)利和義務(wù))D、盈余公積以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、盈余公積已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)盈余公積明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積金、任意盈余公積金，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)檢查原始憑證；ABD4、檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；ABD5、檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；ABD完成表2-8-66、

驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)列報(bào)。E未分配利潤(rùn)審計(jì)程序

一、審計(jì)目標(biāo)A、資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的未分配利潤(rùn)是存在的；（存在）B、所有應(yīng)當(dāng)記錄的未分配利潤(rùn)均已記錄，未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的未分配利潤(rùn)由被審計(jì)單位擁有或控制(權(quán)利和義務(wù))D、未分配利潤(rùn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中；（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅〦、未分配利潤(rùn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。（列報(bào)）二、審計(jì)程序

1、核對(duì)未分配利潤(rùn)明細(xì)賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制未分配利潤(rùn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確；D3、檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程等的規(guī)定；ABCD4