2025年稅務(wù)師《稅法一》沖刺試卷一

2025年稅務(wù)師《稅法一》沖刺試卷一[單選題]1.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)()。A.適用特惠稅率B.適用協(xié)定稅率C.適用暫定稅率D.從低適用稅率正確答案：D參考解析（江南博哥）：適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。[單選題]3.下列選項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)代服務(wù)的是()。A.租賃服務(wù)B.鑒證咨詢(xún)服務(wù)C.建筑服務(wù)D.文化創(chuàng)意服務(wù)正確答案：C參考解析：現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。建筑服務(wù)不屬于現(xiàn)代服務(wù)。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。增值稅生活服務(wù)中包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。[單選題]4.個(gè)人所得稅法所稱(chēng)：在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。這一稅法解釋屬于()。A.司法解釋B.字面解釋C.擴(kuò)充解釋D.限制解釋正確答案：D參考解析：其范圍窄于“有住所”的字面含義，屬于限制解釋。[單選題]5.某市區(qū)一企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月應(yīng)繳納增值稅49萬(wàn)元，10月已核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額為10萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅85萬(wàn)元。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)10月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為()元。A.95550B.100800C.71050D.122829正確答案：B參考解析：免抵的增值稅稅額和實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額均應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；10月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額＝（49＋10＋85）×7%×10000＝100800（元）。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額。（1）不包括“二稅”加收的滯納金和罰款。（2）“二稅”直接減免，城建稅也要同時(shí)減免。（3）城建稅進(jìn)口不征，出口不退。（4）生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行“免抵退”辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期增值稅免抵稅額應(yīng)計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)。（5）實(shí)行增值稅期末留抵退稅的，應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除其期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（6）對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)以前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵稅額。[單選題]6.甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售A牌卷煙5000條，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額200萬(wàn)元；向丙零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明的含稅銷(xiāo)售額為88.16萬(wàn)元；同時(shí)向消費(fèi)者個(gè)人零售B牌卷煙300條，取得含稅收入22.04萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)卷煙取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額共計(jì)35.59萬(wàn)元。則甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A.20.08B.21.95C.14.05D.12.08正確答案：C參考解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅；卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝200×13％＋88.16÷（1＋13％）×13％＋22.04÷（1＋13％）×13％－35.59＝3.09（萬(wàn)元）甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（88.16＋22.04）÷（1＋13％）×11％＋（2000＋300）×200×0.005÷10000＝10.96（萬(wàn)元）甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝3.09＋10.96＝14.05（萬(wàn)元）分析：本題考查的是卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定。[單選題]7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC：適用增值稅免稅政策；選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策，境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率。[單選題]8.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。A.500B.3000C.1800D.1200正確答案：C參考解析：用房地產(chǎn)重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格＝3000×60％＝1800（萬(wàn)元）。分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。存量房扣除項(xiàng)目的確定（評(píng)估法下）：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額未支付地價(jià)款或不能提供支付憑據(jù)的，不允許扣除。（2）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率重置成本價(jià)：是指假設(shè)在估價(jià)時(shí)點(diǎn)重新取得全新?tīng)顩r的估價(jià)對(duì)象的必要支出，或者重新開(kāi)發(fā)全新?tīng)顩r的估價(jià)對(duì)象的必要支出及應(yīng)得利潤(rùn)。（3）與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅（4）評(píng)估費(fèi)因隱瞞、虛報(bào)成交價(jià)格等而按評(píng)估價(jià)格計(jì)稅時(shí)的評(píng)估費(fèi)不可扣。[單選題]9.應(yīng)稅固體廢物環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。A.固體廢物的產(chǎn)生量B.固體廢物的排放量C.固體廢物的貯存量D.固體廢物的綜合利用量正確答案：B參考解析：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計(jì)稅依據(jù)，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。[單選題]10.A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得含稅收入52000元；銷(xiāo)售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款70000元，銷(xiāo)貨支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知：A企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅，A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A.11638.22B.10434.56C.2368.93D.9929.71正確答案：B參考解析：（1）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3％征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年5月購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝52000÷（1＋3％）×3％＝1514.56（元）（2）A企業(yè)銷(xiāo)售2009年5月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝70000×13％＝9100（元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝2000×9％＝180（元）（3）一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅＝9100-180＝8920（元）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅＝1514.56（元）A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝1514.56＋8920＝10434.56（元）分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。有關(guān)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品計(jì)稅規(guī)則：[單選題]11.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的表述錯(cuò)誤的是()。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額D.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額正確答案：C參考解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的稅收優(yōu)惠[單選題]12.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是()。A.允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加B.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅C.耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、地方教育附加D.城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。分析：本題考查與土地增值稅扣除項(xiàng)目——轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，總結(jié)如下：[單選題]13.2022年8月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值200萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A.3.00B.3.10C.20D.3.14正確答案：D參考解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）*10%＝3.14（萬(wàn)元）[單選題]14.某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人。2021年5月銷(xiāo)售額及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷(xiāo)售額分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)月到期未收回包裝物沒(méi)收的押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。（黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50正確答案：C參考解析：黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅，到期未收回的包裝物不再退還的押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝[280.8/（1＋13%）＋24.57/（1＋13%）]*20%＋10*2000*0.5/10000＝55.05（萬(wàn)元）銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝5*240/10000＝0.12（萬(wàn)元）該酒廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝55.05＋0.12＝55.17（萬(wàn)元）。[單選題]15.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列征收增值稅的是()。A.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)B.存款利息C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.納稅人取得的與銷(xiāo)售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C均不需要繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅征收范圍。不征收增值稅的情形：（1）代為收取的滿(mǎn)足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（2）單位或個(gè)體戶(hù)聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）單位或個(gè)體戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征增值稅。（5）存款利息。（6）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（7）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。（8）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。（9）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)粍?dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。（10）自2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計(jì)算增值稅。納稅人取得其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。[單選題]16.下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是()。A.計(jì)征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅的計(jì)征范圍；選項(xiàng)B，對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。[單選題]17.納稅人丟失紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下列各種情形的處理不正確的是()。A.納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證B.納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，無(wú)法憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證C.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證D.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證正確答案：B參考解析：納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。分析：本題考查的是增值稅發(fā)票的使用和管理。丟失紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定：（1）同時(shí)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（2）丟失抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、退稅憑證。（3）丟失發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。[單選題]18.下列各項(xiàng)中屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收制度采用的稅率形式的是()。A.全額累進(jìn)稅率B.定額稅率C.負(fù)稅率D.超倍累進(jìn)稅率正確答案：B參考解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地位于A市。2022年5月安排公司員工去B市某企業(yè)提供一項(xiàng)服務(wù)，取得含稅價(jià)款200000元，已知外派員工小張當(dāng)月乘坐飛機(jī)前往B市，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)為2000元，燃油附加費(fèi)為200元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)100元。工作完成返回A市時(shí)，小李訂票較晚，機(jī)票已經(jīng)售罄，改為坐火車(chē)前往B市，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，票價(jià)為500元，假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，甲公司5月份應(yīng)納增值稅額為()元。A.11097.82B.11320.75C.11167.92D.11242.11正確答案：A參考解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）/（1＋9%）*9%（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額/（1＋9%）*9%甲公司5月份應(yīng)納增值稅稅額＝200000/（1＋6%）*6%－（2000＋200）/（1＋9%）*9%－500/（1＋9%）*9%＝11097.82（元）。[單選題]20.國(guó)內(nèi)某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月銷(xiāo)售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額168000元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)換；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用100元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；進(jìn)口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A.10200B.2040C.7020D.5040正確答案：D參考解析：應(yīng)納稅額＝168000×13%－1346－100×9%－8425＝12060（元）實(shí)際稅負(fù)＝12060÷168000×100%＝7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅＝168000×3%＝5040（元）分析：本題考查的是增值稅即征即退的規(guī)定。軟件產(chǎn)品即征即退政策：（1）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按稅率13%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策；其中，本地化改造不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理。（3）軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件）增值稅即征即退稅額計(jì)算方法：當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額即征即退稅額＝當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3％[單選題]21.2022年1月，某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務(wù)用客車(chē)，其中7輛銷(xiāo)售給4S店，取得不含稅價(jià)款1120萬(wàn)元，1輛直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，不含稅售價(jià)180萬(wàn)元。已知該商務(wù)用客車(chē)生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為12%，該汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.268B.286C.156D.174正確答案：D參考解析：自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的超豪華小汽車(chē)，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，超豪華小汽車(chē)為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1120*12%＋180*（12%＋10%）＝174（萬(wàn)元）。[單選題]22.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的縣城居民之間互換自有居住用房屋B.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入正確答案：B參考解析：土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)CD沒(méi)有轉(zhuǎn)移，因此選項(xiàng)B要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。[單選題]23.下列企業(yè)改制重組中，需要征收土地增值稅的是()。A.某制造公司由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，將房地產(chǎn)變更到改制后企業(yè)B.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)C.某商貿(mào)公司由股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，將房地產(chǎn)變更到改制后企業(yè)D.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的非房地產(chǎn)企業(yè)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，改制重組中免征土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。分析：本題考查的是土地增值稅優(yōu)惠政策。企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠：（1）非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改制前的企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（4）單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（5）上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。（6）企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。[單選題]24.某企業(yè)2019年11月購(gòu)置一輛小汽車(chē)自用，支付價(jià)稅合計(jì)金額339000元，并于當(dāng)日繳納車(chē)輛購(gòu)置稅30000元。2021年3月因車(chē)輛質(zhì)量問(wèn)題將小汽車(chē)退回汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，則該企業(yè)可以申請(qǐng)退還的車(chē)輛購(gòu)置稅為()元。A.27000.00B.24000.00C.0.00D.30510.00正確答案：A參考解析：納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減10％。應(yīng)退稅額＝已納稅額×(1-使用年限×10％)。該企業(yè)可以申請(qǐng)退還的車(chē)輛購(gòu)置稅＝30000×(1-10％)＝27000（元）。分析：本題考查的是車(chē)輛購(gòu)置稅退稅規(guī)定。（1）已納稅車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：①車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的；②其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。（2）退稅計(jì)算：應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10％）退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自納稅人繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減10％。[單選題]25.下列貨物適用9%增值稅稅率的是()。A.淀粉B.菠菜罐頭C.邊銷(xiāo)茶D.液化煤氣正確答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC：均適用13%的增值稅稅率。[單選題]26.下列關(guān)于資源稅從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額，包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款以及增值稅稅款B.計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除C.準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除的運(yùn)雜費(fèi)，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用D.納稅人有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，首先按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。正確答案：A參考解析：從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額，包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款，但不包括增值稅。分析：本題考查的是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般規(guī)定（從價(jià)定率）：銷(xiāo)售額為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款【提示】計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅。增值稅價(jià)稅分離用征收率或稅率，其中天然氣適用的增值稅稅率為9％。[單選題]27.現(xiàn)階段，下列車(chē)輛需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是()。A.新能源汽車(chē)B.農(nóng)用三輪車(chē)C.部隊(duì)特種車(chē)改裝成后勤車(chē)D.懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛正確答案：C參考解析：中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。部隊(duì)特種車(chē)改裝成后勤車(chē)之后不屬于免稅范圍。選項(xiàng)A、B、D屬于免稅范圍。分析：本題考查的是車(chē)輛購(gòu)置稅稅收優(yōu)惠。法定減免稅：（1）.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車(chē)輛免稅。（2）.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅。（3）.懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛免稅。（4）.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免稅。（5）.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免稅。其他減免稅：（一）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)和長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠(chǎng)家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。（二）自2018年1月1日至2022年12月31日，對(duì)購(gòu)置新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。（三）自2018年7月1日至2023年12月31日，對(duì)購(gòu)置掛車(chē)減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。（四）中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)“母親健康快車(chē)”項(xiàng)目的流動(dòng)醫(yī)療車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。（五）北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購(gòu)置車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。（六）原公安現(xiàn)役部隊(duì)和原武警黃金、森林、水電部隊(duì)改制后換發(fā)地方機(jī)動(dòng)車(chē)牌證的車(chē)輛（公安消防、武警森林部隊(duì)執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車(chē)輛除外），一次性免征車(chē)輛購(gòu)置稅。（七）根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第20號(hào)），對(duì)購(gòu)置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車(chē)價(jià)格（不含增值稅）不超過(guò)30萬(wàn)元的2.0升及以下排量乘用車(chē)，減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。[單選題]28.甲勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2021年11月，甲公司共取得勞務(wù)派遣收入62萬(wàn)元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬(wàn)元、為派遣員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)18萬(wàn)元及繳納住房公積金12萬(wàn)元。甲公司選擇按差額納稅。2021年11月甲公司應(yīng)繳納增值稅為()萬(wàn)元。A.0.17B.0.29C.0.34D.2.95正確答案：B參考解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬(wàn)元）分析：本題考查的是增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)稅務(wù)處理：[單選題]29.某從事商業(yè)零售的小規(guī)模納稅人按季申報(bào)納稅，2022年第3季度取得零售收入20萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓一處自建的車(chē)庫(kù)，收取含稅轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，則該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為()萬(wàn)元。A.2.98B.2.38C.2.73D.2.58正確答案：B參考解析：自2021年4月1日至2022年12月31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝50/（1＋5%）*5%＝2.38（萬(wàn)元）。[單選題]30.某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)2021年11月冶煉鋼鐵過(guò)程中，產(chǎn)生冶煉渣600噸，其中按照國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用300噸。已知冶煉渣的稅額為每噸25元，則該鋼鐵企業(yè)2021年11月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅為()元。A.5000B.6250C.7500D.15000正確答案：C參考解析：固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝（600－300）×25＝7500（元）。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]31.關(guān)于稅法的特點(diǎn)，下列說(shuō)法正確的是()。A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D.從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。選項(xiàng)C，從立法形式看，稅法屬于法律[單選題]32.某卷煙廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）2022年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元和按規(guī)定比例向煙葉生產(chǎn)者支付的價(jià)外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅。上述煙葉全部用于生產(chǎn)卷煙，則該卷煙廠(chǎng)當(dāng)月收購(gòu)并領(lǐng)用煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.6.6B.7.92C.8.58D.8.86正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。另外準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（煙葉收購(gòu)價(jià)款＋實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼＋煙葉稅）×扣除率，其中煙葉稅＝煙葉收購(gòu)金額×稅率20%＝煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×20%。煙葉收購(gòu)金額＝50*（1＋10%）＝55（萬(wàn)元）；煙葉稅＝55*20%＝11（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝（55＋11）*10%＝6.6（萬(wàn)元）。[單選題]33.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法正確的是()。A.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額B.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D.經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額；選項(xiàng)C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額；選項(xiàng)D，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額?！緟^(qū)別】經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供“融資租賃服務(wù)”，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。分析：本題考查的是增值稅差額計(jì)稅規(guī)定。差額計(jì)稅包括但不限于：[單選題]34.某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位）為增值稅一般納稅人，2021年8月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈12條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)均為1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元/條。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)8月份應(yīng)納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A.2905.98B.2761.06C.4358.97D.5100.00正確答案：B參考解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2000÷（1＋13%）×13%×12＝2761.06（元）分析：本題考查的是特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額。[單選題]35.某鞭炮廠(chǎng)2021年5月委托某廠(chǎng)家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠(chǎng)發(fā)給廠(chǎng)家的原材料成本為23250元。廠(chǎng)家當(dāng)月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠(chǎng)，收取含稅加工費(fèi)11300元，代墊輔助材料款5650元（含增值稅），廠(chǎng)家無(wú)同類(lèi)鞭炮、焰火的銷(xiāo)售價(jià)格。該鞭炮廠(chǎng)于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅價(jià)款60000元，則該鞭炮廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%）A.0B.9000C.2250D.6750正確答案：C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)＝[23250＋（11300＋5650）/1.13]/（1－15%）＝45000（元）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝45000×15%＝6750（元）委托方收回后全部銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60000×15%－6750＝2250（元）。分析：本題考查的是消費(fèi)稅已納稅款扣除的規(guī)定。[單選題]36.關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)和租用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，下列說(shuō)法不正確的是()。A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣C.租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免征增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣D.購(gòu)買(mǎi)時(shí)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照規(guī)定計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目的，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。[單選題]37.以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為()年。A.6B.10C.8D.3正確答案：D參考解析：特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：①船舶、飛機(jī)8年；②機(jī)動(dòng)車(chē)輛6年；③其他貨物3年。分析：本題考查的是關(guān)稅的減免稅管理。監(jiān)管年限的具體規(guī)定如下：船舶、飛機(jī)：8年；機(jī)動(dòng)車(chē)輛：6年；其他貨物：3年。（1）監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算。（2）監(jiān)管年限內(nèi)，減免稅申請(qǐng)人應(yīng)于每年6月30日前向主管海關(guān)提交《減免稅貨物使用狀況報(bào)告書(shū)》，超期未提交將列入信用信息異常名錄。[單選題]38.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年1月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得不含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料和銷(xiāo)售貨物過(guò)程中取得的貨物運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬(wàn)元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A.3.10B.2.83C.26.43D.6.43正確答案：D參考解析：農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝500*9%＋90*13%＝56.7（萬(wàn)元）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50＋3*9%＝50.27（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝56.7－50.27＝6.43（萬(wàn)元）。[單選題]39.2022年4月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從啟運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，購(gòu)貨傭金4萬(wàn)元，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2021年4月2日填發(fā)稅款繳款書(shū)。下列說(shuō)法正確的是()。A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元B.該公司應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起20日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬(wàn)元正確答案：D參考解析：進(jìn)口高檔化妝品完稅價(jià)格＝20＋2.4＋（20＋2.4）*0.3%＝22.47（萬(wàn)元）關(guān)稅＝22.47*40%＝8.99（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（22.47＋8.99）/（1－15%）*13%＝4.81（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（22.47＋8.99）/（1－15%）*15%＝5.55（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝8.99＋4.81＋5.55＝19.35（萬(wàn)元）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。[單選題]40.下列關(guān)于城建稅減稅、免稅的表述，錯(cuò)誤的是()。A.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅B.自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金，免征城建稅D.對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城建稅正確答案：D參考解析：城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，對(duì)出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的減免稅規(guī)定。（1）對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶(hù)通過(guò)上海期貨交易所銷(xiāo)售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。（3）對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅。（4）自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，減免城建稅。（5）自2019年1月1日至2025年12月31日，重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，減免城建稅。（6）經(jīng)中國(guó)人民銀行決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社），用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（7）自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征城建稅?！咎崾尽拷逃M(fèi)附加的減免稅規(guī)定與城市維護(hù)建設(shè)稅的基本一致。[多選題]1.下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法，正確的有()。A.煙葉稅的征稅對(duì)象是生煙葉B.煙葉稅的納稅人為收購(gòu)煙葉的單位C.煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉的收購(gòu)地D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅的稅率為20%正確答案：BCDE參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的征稅對(duì)象是指晾曬煙葉和烤煙葉。[多選題]2.納稅人開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，不符合發(fā)票作廢條件，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的情形包括()。A.應(yīng)稅服務(wù)中止B.銷(xiāo)貨退回C.開(kāi)票有誤D.發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證E.銷(xiāo)售折讓正確答案：ABCE參考解析：納稅人開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。分析：本題考查的是增值稅發(fā)票管理。納稅人開(kāi)具紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。[多選題]3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅D.煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)C：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)E：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的規(guī)定表述正確的有()。A.納稅人（非卷煙批發(fā)企業(yè)）的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.納稅人的具體納稅期限，由納稅人自行確定E.個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的應(yīng)稅消費(fèi)品，連同關(guān)稅由海關(guān)一并計(jì)征正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。分析：本題考查的是消費(fèi)稅征收管理。消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以及納稅地點(diǎn)：[多選題]5.下列境外企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為，需要在我國(guó)繳納增值稅的有()。A.境外某工程公司到境內(nèi)給境內(nèi)甲單位提供工程勘察勘探服務(wù)B.境外某咨詢(xún)公司與境內(nèi)乙公司簽訂咨詢(xún)合同，咨詢(xún)服務(wù)同時(shí)在境內(nèi)和境外發(fā)生C.境外某公司向境內(nèi)丙公司轉(zhuǎn)讓其在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)D.境外某公司向境內(nèi)丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，該技術(shù)同時(shí)用于丁公司在境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線(xiàn)E.境外某公司向境內(nèi)戊公司轉(zhuǎn)讓一棟位于境外的辦公樓正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷(xiāo)售，不需要繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。境內(nèi)外的判定：[多選題]6.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括()。A.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退還的增值稅B.查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅C.享受稅收優(yōu)惠而減免的增值稅、消費(fèi)稅D.進(jìn)口貨物時(shí)征收的增值稅E.查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅而加收的滯納金和罰款正確答案：ACDE參考解析：出口業(yè)務(wù)中的免抵稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，退還的出口退稅額，不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，但是不包括加收的滯納金和罰款；城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，進(jìn)口時(shí)征收增值稅，不征收城建稅。分析：本題考查的是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額。（1）不包括“二稅”加收的滯納金和罰款。（2）“二稅”直接減免，城建稅也要同時(shí)減免。（3）城建稅進(jìn)口不征，出口不退。（4）生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行“免抵退”辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期增值稅免抵稅額應(yīng)計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)。（5）實(shí)行增值稅期末留抵退稅的，應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除其期末留抵退稅退還的增值稅稅額。（6）對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)以前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵稅額。[多選題]7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅的有()。A.銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)B.存款利息C.單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)D.納稅人取得的與銷(xiāo)售收入直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入E.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售一并收取的維護(hù)費(fèi)正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B，存款利息，不征收增值稅；選項(xiàng)C，單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅征收范圍。不征增值稅情形：（1）.代為收取的滿(mǎn)足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（2）.單位或個(gè)體戶(hù)聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）.單位或個(gè)體戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）.各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征增值稅。（5）.存款利息。（6）.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（7）.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。（8）.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。（9）.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)粍?dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。（10）.自2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計(jì)算增值稅。納稅人取得其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。[多選題]8.按照現(xiàn)行關(guān)稅的規(guī)定，下述表述正確的有()。A.向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格B.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起2年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅C.出口貨物應(yīng)在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，由納稅人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)D.納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保，可延期納稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月E.外國(guó)政府、國(guó)際組織、外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B：已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。選項(xiàng)D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供納稅擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。選項(xiàng)E：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅，但是外國(guó)企業(yè)贈(zèng)送的物資不符合法定減免稅的規(guī)定。[多選題]9.下列選項(xiàng)中，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有()。A.房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售商品房B.某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)C.某婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)D.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)E.某咨詢(xún)公司為企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)AB，向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)CD，銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，婚姻介紹服務(wù)與從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)屬于增值稅免稅項(xiàng)目。分析：本題考查的是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的。（2）銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（3）部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的。（4）法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]10.下列關(guān)于增值稅免征或減征的規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。A.自2019年1月1日至2023年12月31日，國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅B.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的收入，免征增值稅C.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，免征增值稅D.自2017年12月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅E.自2018年1月1日至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅正確答案：ABDE參考解析：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依3％征收率計(jì)算繳納增值稅。分析：本題考查的是增值稅的優(yōu)惠政策。[多選題]11.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.委托他人代銷(xiāo)貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，一般為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天E.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為（委托代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A：以預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B：委托他人代銷(xiāo)貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。[多選題]12.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷(xiāo)售情形的有()。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者C.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利E.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)AD：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的情形。[多選題]13.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，正確的有()。A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人C.在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為零，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的50％征收D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起60日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額E.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，不得享受減免稅政策正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為零，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收；選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。選項(xiàng)E，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購(gòu)買(mǎi)人（訂購(gòu)人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證，未進(jìn)行認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)人（訂購(gòu)人）身份信息應(yīng)與付款人一致。分析：本題考查的是跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。[多選題]14.下列有關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅退稅的相關(guān)規(guī)定說(shuō)法正確的有()。A.應(yīng)退稅額＝已納稅額*（1－使用年限*10%）B.已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅C.應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)D.使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日止E.申請(qǐng)退稅時(shí)，退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減5%正確答案：ABCD參考解析：納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減10%。[多選題]15.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有()。A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅B.在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的娛樂(lè)設(shè)施暫免征收關(guān)稅D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅E.因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過(guò)6個(gè)月原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；選項(xiàng)C，進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品（不含娛樂(lè)設(shè)施）免征關(guān)稅；選項(xiàng)E，因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。分析：本題考查的是關(guān)稅減免稅的規(guī)定。關(guān)稅免征的規(guī)定有：（1）關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（2）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；（3）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；（4）在海關(guān)放行前損失的貨物；（5）規(guī)定數(shù)額以?xún)?nèi)的物品；（6）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；（7）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。[多選題]16.下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有()。A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)E.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)正確答案：ACE參考解析：在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。境內(nèi)外的判定：[多選題]17.以下符合增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)政策的有()。A.電子專(zhuān)票由各省稅務(wù)局監(jiān)制B.采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章C.其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票不同D.稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人收費(fèi)提供稅務(wù)UKeyE.受票方索取紙質(zhì)專(zhuān)票的，開(kāi)票方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票正確答案：ABE參考解析：電子專(zhuān)票屬于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票相同。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey,并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專(zhuān)票開(kāi)具服務(wù)。[多選題]18.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有()。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按月申報(bào)繳納D.不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅征收管理。[多選題]19.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售成品油，2021年5月收到購(gòu)貨方的預(yù)付款，2021年6月發(fā)貨，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年6月B.企業(yè)采取分期收款方式銷(xiāo)售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2021年11月，實(shí)際收款日期為2021年12月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年11月C.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托另一卷煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)卷煙，2021年8月提貨，2021年9月付款，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為2021年9月D.企業(yè)采取托收承付方式銷(xiāo)售實(shí)木地板，發(fā)貨日期為2021年7月，辦妥托收承付手續(xù)的日期為2021年9月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年9月E.企業(yè)采取除銷(xiāo)方式銷(xiāo)售鞭炮，合同未約定收款日期，發(fā)貨日期為2021年1月實(shí)際收款為2021年2月，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年2月正確答案：ABD參考解析：納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)E錯(cuò)誤；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)A正確；納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，選項(xiàng)D正確；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年8月。[多選題]20.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量確定的有()。A.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)最C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量正確答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D：生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。共享題干題位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，利用廠(chǎng)區(qū)空地建造寫(xiě)字樓，2021年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本3500萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元、利息費(fèi)用200萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入9500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]1.該工業(yè)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為()萬(wàn)元。A.2500B.2575C.5000D.5150正確答案：B參考解析：寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，1/2對(duì)外出租，出租的部分不繳納土地增值稅，所以地價(jià)款只能按50%扣除。取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（5000＋5000×3%）×1/2＝2575（萬(wàn)元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：含耕地占用稅；②前期工程費(fèi)；③建筑安裝工程費(fèi)；④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；⑤公共配套設(shè)施費(fèi)；⑥開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：①能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開(kāi)發(fā)成本）×5％以?xún)?nèi)。②不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開(kāi)發(fā)成本）×10％以?xún)?nèi)。（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（5）其他扣除項(xiàng)目：僅適用于房企新建房，加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開(kāi)發(fā)成本）×20％。（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本3500萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元、利息費(fèi)用200萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入9500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]2.該工業(yè)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.425B.432.5C.632.5D.800正確答案：B參考解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以?xún)?nèi)。應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本＝3500×1/2＝1750（萬(wàn)元）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（2575＋1750）×10%＝432.5（萬(wàn)元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本3500萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元、利息費(fèi)用200萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入9500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]3.該工業(yè)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅費(fèi)為()萬(wàn)元。A.94.13B.83.19C.107.35D.98.88正確答案：D參考解析：應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝9500÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＋9500×0.05%＝98.88（萬(wàn)元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的具體規(guī)定：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金5000萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本3500萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元、利息費(fèi)用200萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）10月寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入9500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值額時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%；該工業(yè)企業(yè)采取一般計(jì)稅方法計(jì)稅，以上收入均含增值稅；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；本題需要考慮地方教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]4.該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.1303.01B.1307.93C.1300.87D.1610.82正確答案：C參考解析：扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2575＋1750＋432.5＋98.88＝4856.38（萬(wàn)元）增值額＝[9500－9500÷（1＋9%）×9%]－4856.38＝3859.22（萬(wàn)元）增值率＝3859.22÷4856.38×100%＝79.47%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)繳納的土地增值稅＝3859.22×40%－4856.38×5%＝1300.87（萬(wàn)元）分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地增值稅稅額計(jì)算步驟：（1）增值額＝收入-扣除項(xiàng)目（2）增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目（3）根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)（4）應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)甲實(shí)木地板廠(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲廠(chǎng)）為增值稅一般納稅人，2021年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)原木40噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款65萬(wàn)元，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；原木驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其全部運(yùn)往乙地板加工廠(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙廠(chǎng)）加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)8萬(wàn)元，甲廠(chǎng)收回實(shí)木地板時(shí)乙廠(chǎng)代收代繳了消費(fèi)稅（乙廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板的銷(xiāo)售價(jià)格）。（2）甲廠(chǎng)將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)出高檔實(shí)木地板3400箱，銷(xiāo)售高檔實(shí)木地板3000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額1150萬(wàn)元。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)高檔實(shí)木地板100箱用于本廠(chǎng)會(huì)議室裝修。（4）進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為266萬(wàn)元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為30萬(wàn)元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地運(yùn)輸?shù)郊讖S(chǎng)所在地，支付運(yùn)費(fèi)28萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票；將進(jìn)口實(shí)木地板的80％全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷(xiāo)商，取得不含稅銷(xiāo)售額520萬(wàn)元。已知：進(jìn)口關(guān)稅稅率20％；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過(guò)發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]5.乙地板加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.3.76B.3.73C.3.66D.3.78正確答案：A參考解析：自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或提供9％、6％等稅率貨物、服務(wù)，扣除率為9％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格＝[65×（1－10％）＋5＋8]÷（1－5％）＝75.26（萬(wàn)元）乙地板加工廠(chǎng)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝75.26×5％＝3.76（萬(wàn)元）分析：委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算，這是歷年考試的熱點(diǎn)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，組價(jià)中要考慮從量消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。注意此處的組價(jià)不用再單獨(dú)考慮成本利潤(rùn)率了。（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)原木40噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款65萬(wàn)元，另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；原木驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其全部運(yùn)往乙地板加工廠(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙廠(chǎng)）加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)8萬(wàn)元，甲廠(chǎng)收回實(shí)木地板時(shí)乙廠(chǎng)代收代繳了消費(fèi)稅（乙廠(chǎng)無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板的銷(xiāo)售價(jià)格）。（2）甲廠(chǎng)將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)出高檔實(shí)木地板3400箱，銷(xiāo)售高檔實(shí)木地板3000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額1150萬(wàn)元。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)高檔實(shí)木地板100箱用于本廠(chǎng)會(huì)議室裝修。（4）進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為266萬(wàn)元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為30萬(wàn)元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地運(yùn)輸?shù)郊讖S(chǎng)所在地，支付運(yùn)費(fèi)28萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票；將進(jìn)口實(shí)木地板的80％全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)給外地的經(jīng)銷(xiāo)商，取得不含稅銷(xiāo)售額520萬(wàn)元。已知：進(jìn)口關(guān)稅稅率20％；實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5％；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過(guò)發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]6.甲實(shí)木地板廠(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為()萬(wàn)元。A.103.93B.119.02C.126.50D.141.45正確答案：C參考解析：自2019年4月1日起，實(shí)木地板增值稅稅率為13％。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝（266＋30）×20％＝59.20（萬(wàn)元）應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅＝（266＋30＋59.20）÷（1－5％）×5％＝18.69（萬(wàn)元）應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝（266＋30＋59.20）÷（1－5％）×13％＝48.61（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)＝59.20＋18.69＋48.61＝126.50（萬(wàn)元）分析：本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算，難度不大，首先要明確進(jìn)口環(huán)節(jié)要繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅；其次在于關(guān)稅完稅價(jià)格的確定，本題中直接告知了關(guān)稅完稅價(jià)格，所以比較簡(jiǎn)單；再次組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)原木40噸，收購(gòu)憑證上注