2025年稅務師《財務與會計》模擬試卷一

2025年稅務師《財務與會計》模擬試卷一[單選題]1.下列選項中，能夠協(xié)調(diào)股東與債權人利益沖突的方式是()。A.解聘B.通過市場約束債權人C.限制性借債D.壓縮投資正確答案：C參考解析：協(xié)調(diào)（江南博哥）股東與經(jīng)營者利益沖突的方式：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵（股票期權和績效股）。協(xié)調(diào)股東與債權人利益沖突的方式：（1）限制性借債；（2）收回借款或停止借款。[單選題]3.某公司發(fā)行普通股的籌資費率為6%，當前股價為10元/股，預計第一年現(xiàn)金股利為2元/股，預期股利年增長率為5%。則該公司留存收益資本成本為()。A.27.34%B.25%C.26%D.26.27%正確答案：B參考解析：留存收益資本成本＝2/10＋5%＝25%。[單選題]4.下列各項股利分配政策中，一般適用于公司初創(chuàng)階段的是()。A.剩余股利政策B.固定或穩(wěn)定增長的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加額外股利政策正確答案：A參考解析：在初創(chuàng)階段，公司需要大量的資金投入，但此時公司面臨的經(jīng)營風險和財務風險都很高，融資能力較差，而且即使進行外部融資，資金成本一般也很高。因此剩余股利政策為最佳選擇。[單選題]5.甲公司擬購買一臺價值80萬元的設備，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為10%。該設備預計每年為公司實現(xiàn)銷售收入100萬元，付現(xiàn)成本44萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設不考慮其他相關稅費，會計折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.31.2B.56.4C.34.8D.45.6正確答案：D參考解析：年折舊額＝80×（1－10%）/5＝14.4（萬元）；該設備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量＝（100－44）×（1－25%）＋14.4×25%＝45.6（萬元）。[單選題]6.甲公司2021年度存貨周轉期為90天，應收賬款周轉期為70天，應付賬款周轉期為75天，則甲公司2021年度的現(xiàn)金周轉期為()天。A.85B.95C.55D.50正確答案：A參考解析：現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期＝90＋70－75＝85（天）。[單選題]7.甲公司2021年度實現(xiàn)利潤總額1600萬元，利息總額為300萬元，其中符合資本化條件的為100萬元，其余的費用化。則甲公司2021年度已獲利息倍數(shù)是()。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00正確答案：C參考解析：費用化利息＝300－100＝200（萬元）；已獲利息倍數(shù)＝（1600＋200）/300＝6。[單選題]8.甲公司2021年度歸屬于普通股股東的凈利潤為500萬元，發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)（除認股權證外）為1250萬股，該普通股平均每股市場價格為4元。2021年1月1日，該公司對外發(fā)行250萬份認股權證，行權日為2022年3月1日，每份認股權證可以在行權日以3.5元的價格認購本公司1股新發(fā)行的股份，則甲公司2021年度稀釋每股收益為()元。A.0.30B.0.35C.0.39D.0.40正確答案：C參考解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝250－250×3.5/4＝31.25（萬股），稀釋每股收益＝500/（1250＋31.25）＝0.39（元），所以選項C正確。[單選題]9.2019年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為10%。2019年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質量糾紛，施工活動從2019年7月1日起發(fā)生中斷。2019年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。截至2019年12月31日，該項工程仍未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2019年度資本化的利息費用為()萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375正確答案：B參考解析：甲公司2019年資本化期間為4個月（4月、5月、6月、12月），7月1日到11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月，應對借款利息暫停資本化，故該在建廠房2019年度資本化的利息費用＝5000×10%×4/12－（5000－2000）×0.5%×4＝106.67（萬元）。[單選題]10.甲公司于2020年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券30萬份，利息于每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2020年1月1日，該交易對甲公司所有者權益的影響金額為()萬元。A.0B.527.73C.14472.27D.14472正確答案：B參考解析：甲公司發(fā)行的該項可轉換公司債券的負債成分的公允價值＝500×30×7%/（1＋9%）＋500×30×（1＋7%）/（1＋9%）2＝14472.27（萬元），權益成分的公允價值＝500×30－14472.27＝527.73（萬元）。[單選題]11.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，會引起公司所有者權益總額發(fā)生變動的是()。A.用盈余公積轉增股本B.向投資者分配股票股利C.回購本公司股份D.用盈余公積彌補虧損正確答案：C參考解析：選項C，通過庫存股核算，使所有者權益減少；其他選項均為所有者權益內(nèi)部變動，不影響所有者權益總額。[單選題]12.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是()。A.將出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債C.持有某公司30%股權，但能控制該公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，應按成本法對該項投資進行后續(xù)計量D.對無形資產(chǎn)計提減值準備正確答案：C參考解析：從法律形式來看，持有30%股權，能夠對被投資方實施共同控制或重大影響，不能控制被投資方，但從經(jīng)濟實質來看，企業(yè)能夠控制該公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，即能夠控制被投資方，應按成本法進行后續(xù)計量，體現(xiàn)實質重于形式原則，選項C正確。[單選題]13.信達公司6月30日的銀行存款日記賬賬面余額為240750元，銀行對賬單余額為250750元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：（1）29日銀行代企業(yè)收款20500元，企業(yè)尚未收到收款通知；（2）30日銀行代付電費1250元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30日企業(yè)送存銀行的轉賬支票17500元，銀行尚未入賬；（4）30日企業(yè)開出一張8250元的轉賬支票，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)。信達公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款實有數(shù)應為()元。A.270000B.267000C.253000D.260000正確答案：D參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款實有數(shù)＝250750＋17500－8250（或240750＋20500－1250）＝260000（元）。[單選題]14.下列有關未分配利潤的表述中，正確的是()。A.期末未分配利潤等于期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤B.“未分配利潤”明細科目的借方余額表示未彌補虧損的金額C.“未分配利潤”明細科目只有貸方余額，沒有借方余額D.企業(yè)的留存收益指的就是未分配利潤正確答案：B參考解析：期末未分配利潤是期初未分配利潤，加上本期實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的盈余公積和對利潤分配之后的余額，選項A不正確；“未分配利潤”明細科目既有貸方余額，又有借方余額，貸方余額表示累計的盈余，借方余額則表示未彌補虧損的金額，選項B正確，選項C不正確；留存收益包括盈余公積和未分配利潤，選項D不正確。[單選題]15.甲公司2021年1月1日購入A公司200萬股股票，取得時支付價款510萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2021年1月5日，收到購買時價款中所含的股利10萬元；2021年12月31日，A公司股票公允價值為2.75元/股；2022年1月5日，A公司宣告分派2021年現(xiàn)金股利，甲公司按照其份額享有10萬元；2022年2月1日收到分派的2021年現(xiàn)金股利；2022年3月20日，甲公司出售該金融資產(chǎn)，售價為520萬元。假定不考慮所得稅等相關稅費及其他因素，甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計對損益的影響金額為()萬元。A.39B.29C.20D.30正確答案：B參考解析：甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計對損益的影響金額＝－1＋50＋10－30＝29（萬元）。相關會計分錄如下：2021年1月1日，購入A公司股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本500應收股利10投資收益1貸：銀行存款5112021年1月5日，收到購買時價款中所含的股利借：銀行存款10貸：應收股利102021年12月31日，確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50(2.75×200－500)貸：公允價值變動損益502022年1月5日，確認應收股利借：應收股利10貸：投資收益102022年2月1日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款10貸：應收股利102022年3月20日，出售金融資產(chǎn)借：銀行存款520投資收益30貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500——公允價值變動50[單選題]16.甲公司自2020年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新專利技術，2021年7月專利技術研發(fā)成功，達到預定用途。2020年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費180萬元、人工工資70萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2021年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費110萬元、人工工資30萬元，以及其他費用10萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)達到預定用途后，用于公司管理部門使用，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮相關稅費，甲公司研發(fā)該項無形資產(chǎn)對2021年損益的影響金額為()萬元。A.－110B.－94C.－30D.－62正確答案：D參考解析：無形資產(chǎn)成本＝200＋120＝320（萬元），則影響2021年損益的因素有2021年研發(fā)支出費用化計入管理費用的金額以及2021年無形資產(chǎn)攤銷的金額，所以對2021年損益的影響金額＝－（150－120）－320/5×6/12＝－62（萬元）。[單選題]17.下列關于土地使用權的說法中不正確的是()。A.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本，土地使用權與地上建筑物分別計提攤銷和折舊B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權作為無形資產(chǎn)處理C.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配；確實難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)處理D.以外購方式取得的土地使用權，應當按照取得時所支付的價款、相關稅費及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出作為土地使用權的入賬價值正確答案：B參考解析：選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本，作為存貨處理。[單選題]18.2021年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2054萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息到期還本的債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，采用實際利率法攤銷。2021年12月31日甲公司該金融資產(chǎn)“債權投資——利息調(diào)整”科目的余額為()萬元。A.46.56B.17.44C.64D.100正確答案：A參考解析：相關會計分錄如下：2021年1月1日：借：債權投資——成本2000——利息調(diào)整64貸：銀行存款20642021年12月31日：借：應收利息100貸：投資收益82.56債權投資――利息調(diào)整17.44則2021年12月31日該金融資產(chǎn)“債權投資——利息調(diào)整”科目的余額＝64－17.44＝46.56（萬元）。[單選題]19.甲公司于2022年1月1日，購入乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，后續(xù)采用權益法進行核算。購入時支付價款159000元，包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10000元，另支付相關稅費1000元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為600000元，則甲公司購入股權時該項長期股權投資的入賬價值為()元。A.160000B.159000C.150000D.180000正確答案：D參考解析：長期股權投資的初始投資成本＝159000＋1000－10000＝150000（元）；后續(xù)采用權益法核算，需要比較初始投資成本150000元與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額180000元（600000×30%），前者小于后者，應當將差額30000元記入“長期股權投資——投資成本”，并確認營業(yè)外收入，調(diào)整后所購入的長期股權投資的賬面余額（賬面價值）＝150000＋30000＝180000（元），因該調(diào)整屬于長期股權投資后續(xù)計量的調(diào)整，所以影響的是長期股權投資的入賬價值，不影響初始投資成本。相關會計分錄如下：借：長期股權投資——投資成本150000應收股利10000貸：銀行存款160000借：長期股權投資——投資成本30000貸：營業(yè)外收入30000[單選題]20.甲公司于2021年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，用于對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2021年12月31日，甲公司2021年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2021年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為()萬元。A.0B.50C.100D.150正確答案：B參考解析：甲公司2021年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額＝（1500－1000）×10%＝50（萬元）。[單選題]21.2020年3月1日，甲公司為建造辦公樓從銀行借入兩年期專門借款500萬元，辦公樓于2020年3月6日開工；2020年4月1日支付銀行存款購入一批工程物資；2021年11月12日，工程全部完工，達到合同設計的要求；2021年11月28日，所建辦公樓驗收合格；2021年12月1日，工程辦理竣工決算；2021年12月12日，辦公樓正式投入使用。根據(jù)上述資料甲公司專門借款利息費用停止資本化時點是()。A.2021年11月12日B.2021年11月28日C.2021年12月1日D.2021年12月12日正確答案：A參考解析：所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售，借款費用應當停止資本化。該工程于2021年11月12日全部完工，達到合同設計的要求應當停止資本化，選項A正確。[單選題]22.資產(chǎn)負債表日，對于分期付息、到期還本的債券，企業(yè)應按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，不可能借記“()”科目。A.在建工程B.應付利息C.財務費用D.研發(fā)支出正確答案：B參考解析：對于分期付息、到期還本的債券，應于資產(chǎn)負債表日按應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目，按面值和票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調(diào)整”科目，選項B錯誤。[單選題]23.承租人甲公司于2022年1月1日與出租人乙公司簽訂了設備租賃合同，每年年末支付租金20萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5%。合同中就擔保余值的規(guī)定為：如果標的設備在租賃期結束時的公允價值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與設備公允價值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預計標的設備在租賃期結束時的公允價值為6萬元。已知（P/A,5%,4）＝3.5460,（P/F,5%，4）＝0.8227。2022年1月1日，甲公司應確認的租賃負債為()萬元。A.70.92B.77.50C.72.57D.80正確答案：C參考解析：在租賃期開始日，甲公司預計標的設備在租賃期結束時的公允價值為6萬元，即，甲公司預計在擔保余值下將支付的金額為2萬元。因此，甲公司在計算租賃負債時，與擔保余值相關的付款額為2萬元。甲公司應確認的租賃負債＝20×3.5460＋2×0.8227＝72.57（萬元）。[單選題]24.甲公司從2020年1月開始為售出產(chǎn)品提供“三包”服務，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質量問題，負責退貨或免費提供修理。甲公司為D產(chǎn)品“三包”服務確認的預計負債在2021年年初賬面余額為9萬元，D產(chǎn)品已于2021年9月30日停止生產(chǎn)，甲公司庫存D產(chǎn)品已于2021年底全部售出，D產(chǎn)品的“三包”服務截止日期為2021年12月31日。2021年第四季度發(fā)生的D產(chǎn)品“三包”費用為4萬元，其他各季度未發(fā)生“三包”費用，則甲公司關于D產(chǎn)品的質量保證在2021年年底確認的預計負債的余額為()萬元。A.5B.4C.3D.0正確答案：D參考解析：已對其確認預計負債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，應在相應的產(chǎn)品質量保證期滿后，將“預計負債——產(chǎn)品質量保證”余額沖銷，不留余額。所以關于D產(chǎn)品確認的預計負債在2021年12月31日的余額應當為0。[單選題]25.2020年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項交易性金融資產(chǎn)抵償上述賬款，交易性金融資產(chǎn)公允價值為900萬元。甲公司為取得交易性金融資產(chǎn)支付手續(xù)費2萬元，假定不考慮其他因素。甲公司債務重組取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.900B.960C.1000D.902正確答案：A參考解析：債權人受讓的金融資產(chǎn)初始確認時應當以其公允價值計量，金融資產(chǎn)確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目。相關會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)900壞賬準備100投資收益2貸：應收賬款1000銀行存款2[單選題]26.下列與收益相關政府補助（日?；顒樱┑恼f法中，不正確的是()。A.用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本費用B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本費用C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入其他綜合收益D.用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目正確答案：C參考解析：與收益相關的政府補助（日常活動），應當分別下列情況處理：（1）用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本費用；（2）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本費用。[單選題]27.2021年12月31日，甲公司因以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2021年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額欄應列示的金額為()萬元。A.105B.128C.120D.123正確答案：A參考解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益而非所得稅費用，因此甲公司2021年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額欄應列示的金額＝120－15＝105（萬元）。相關會計分錄為：借：所得稅費用105遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應交稅費——應交所得稅120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負債23[單選題]28.關于追溯調(diào)整法和未來適用法，下列表述中不正確的是()。A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調(diào)整的方法B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法C.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應對前期已對外報出的財務報表進行調(diào)整正確答案：D參考解析：企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報出的財務報表，選項D錯誤。[單選題]29.新華公司2021年年度財務報告經(jīng)董事會批準于2022年4月20日報出。新華公司在2022年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。A.2022年3月10日，法院判決某項訴訟敗訴，并需支付賠償金額80萬元，新華公司在2021年年末已經(jīng)確認預計負債65萬元B.2022年2月10日發(fā)生產(chǎn)品銷售退回，該批產(chǎn)品系2022年1月對外銷售C.2022年2月18日董事會提出資本公積轉增資本方案D.2022年3月18日公司倉庫發(fā)生火災導致存貨部分毀損正確答案：A參考解析：選項B，2022年度銷售的產(chǎn)品于當期退回，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，屬于2022年當期的新事項；選項C和D屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。[單選題]30.2021年12月15日，甲公司接到法院的通知，某聯(lián)營企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計為100萬元。因聯(lián)營企業(yè)無力償還，債權單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔保責任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認為，目前聯(lián)營企業(yè)的財務狀況極差，甲公司有80%的可能性承擔全部本息的償還責任。但隨著聯(lián)營企業(yè)項目到位，基本確定能從聯(lián)營企業(yè)收到補償70萬元。甲公司在2021年12月31日應當確認預計負債()萬元。A.0B.70C.80D.100正確答案：D參考解析：或有事項涉及單個項目，按最可能發(fā)生的金額確定預計負債，該事項中有80%的可能性承擔該項債務，說明很可能承擔該部分擔保的金額，符合預計負債的確認條件，應該根據(jù)很可能承擔的賠償金額100萬元確認預計負債?；敬_定能夠得到的補償金額應計入其他應收款，不影響預計負債的賬面價值。[單選題]31.下列有關“庫存現(xiàn)金”科目的說法中，不正確的是()。A.為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目B.企業(yè)收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目C.企業(yè)支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目D.庫存現(xiàn)金期末余額在貸方，表示庫存現(xiàn)金的余額正確答案：D參考解析：庫存現(xiàn)金期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，選項D錯誤。[單選題]32.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售設備適用的增值稅稅率為13%。2022年1月1日從乙公司購入一臺無須安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日支付265萬元，其中含增值稅稅額65萬元，余款分3年于每年年末等額支付。第一期于2022年年末支付，假定同期銀行借款年利率為6%。已知：（P/A,6%,3）＝2.6730,（P/A,6%，4）＝3.4651，不考慮其他因素。甲公司2022年1月1日計入未確認融資費用的金額為()萬元。A.237.3B.32.7C.102.7D.285正確答案：B參考解析：甲公司2022年1月1日計入未確認融資費用的金額＝565－65－（200＋100×2.6730）＝32.7（萬元）。借：固定資產(chǎn)467.3(200＋100×2.6730)未確認融資費用32.7應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65貸：長期應付款300銀行存款265[單選題]33.企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應考慮的因素是()。A.與所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.與預計固定資產(chǎn)改良有關的未來現(xiàn)金流量C.內(nèi)部轉移價格D.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量正確答案：C參考解析：企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等；涉及內(nèi)部轉移價格的需要予以調(diào)整，選項C正確。[單選題]34.2022年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1038萬元，另支付相關交易費用24萬元。該債券系乙公司于2021年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，次年1月10日支付上年度利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該債券在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。該金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.1038B.1002C.1062D.1200正確答案：B參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值＝1038＋24－100×12×5%＝1002（萬元）。[單選題]35.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于2021年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租賃期為3年，每年12月31日收取租金100萬元。出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為2200萬元。2021年12月31日，該幢商品房的公允價值為2250萬元。甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2021年應確認的公允價值變動損益為()萬元。A.收益50B.收益250C.收益100D.損失100正確答案：A參考解析：將存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額應計入其他綜合收益，不影響公允價值變動損益；2021年12月31日應確認的公允價值變動收益＝2250－2200＝50（萬元），故甲房地產(chǎn)開發(fā)公司2021年應確認的公允價值變動損益為收益50萬元。[單選題]36.某企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于再生產(chǎn)的，其應交的資源稅對應計入的科目是()。A.稅金及附加B.生產(chǎn)成本C.營業(yè)外支出D.銷售費用正確答案：B參考解析：企業(yè)將自產(chǎn)的商品用于再生產(chǎn)的，其應交的資源稅對應計入相關產(chǎn)品的成本。[單選題]37.下列各項中不會影響其他綜合收益的是()。A.發(fā)行可轉換公司債券包含的權益成分的價值B.投資企業(yè)應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的變動C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動D.自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換日公允價值大于賬面價值的差額正確答案：A參考解析：選項A，發(fā)行可轉換公司債券包含的權益成分應確認為其他權益工具，不影響其他綜合收益。[單選題]38.甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品，2021年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元，直接人工和制造費用共計30000元，乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。12月末乙產(chǎn)品完工330件，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量比例法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2021年12月份完工產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本為()元/件。A.220B.230C.210D.200正確答案：D參考解析：2021年12月末乙在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝[100×50%×12＋50×（12＋8×50%）]/20＝70（件），則甲公司2021年12月份完工產(chǎn)品的單位成本＝（50000＋30000）/（330＋70）＝200（元/件）。[單選題]39.甲公司2020年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關于該項固定資產(chǎn)2021年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是()。A.產(chǎn)生應納稅暫時性差異80萬元B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元D.不產(chǎn)生暫時性差異正確答案：B參考解析：2021年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝600－600×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝400（萬元），計稅基礎＝600－600/5＝480（萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元。[單選題]40.甲公司2021年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()。A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：C參考解析：甲公司2021年發(fā)生的未彌補虧損可以在未來5年內(nèi)稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項C正確。[多選題]1.市場上有兩種風險證券X和Y，下列情況中，兩種證券組成的投資組合能夠分散風險的有()。A.X和Y收益率的相關系數(shù)是0B.X和Y收益率的相關系數(shù)是－1C.X和Y收益率的相關系數(shù)是0.5D.X和Y收益率的相關系數(shù)是1E.X和Y收益率的相關系數(shù)是－0.2正確答案：ABCE參考解析：當相關系數(shù)＝1時，表明兩項資產(chǎn)的收益率具有完全正相關的關系，該證券資產(chǎn)組合不能降低任何風險。當－1≤相關系數(shù)<1時，證券資產(chǎn)組合能夠分散風險，所以選項A、B、C、E正確。[多選題]2.下列各項指標中，與盈虧臨界點銷售量呈同向變化的有()。A.固定成本B.單價C.單位變動成本D.正常經(jīng)營銷售量E.利息費用正確答案：AC參考解析：盈虧臨界點銷售量＝固定成本/（單價－單位變動成本），可以看出，固定成本和單位變動成本與盈虧臨界點銷售量呈同向變化，單價與盈虧臨界點銷售量呈反向變化，正常經(jīng)營銷售量和利息費用與盈虧臨界點銷售量無關。[多選題]3.下列各項籌資方式中，具有財務杠桿作用的有()。A.發(fā)行公司債券B.銀行借款C.發(fā)行普通股股票D.發(fā)行優(yōu)先股股票E.利用留存收益正確答案：ABD參考解析：發(fā)行普通股股票和利用留存收益屬于股權籌資，不具有財務杠桿作用。[多選題]4.下列固定資產(chǎn)投資決策方法中，受投資者所期望的最低投資報酬率影響的指標有()。A.凈現(xiàn)值B.現(xiàn)值指數(shù)C.內(nèi)含報酬率D.年金凈流量E.投資回報率正確答案：ABD參考解析：凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和年金凈流量的計算公式中均涉及投資者所期望的最低投資報酬率，所以選項A、B、D正確；內(nèi)含報酬率是令凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率，不受投資者所期望的最低投資報酬率影響，選項C錯誤；投資回報率不考慮貨幣時間價值，不受投資者所期望的最低投資報酬率影響，選項E錯誤。[多選題]5.下列關于借款企業(yè)支付利息方式的表述中，正確的有()。A.采用貼現(xiàn)法時，短期貸款的實際利率要高于名義利率B.采用加息法時，短期貸款的名義利率是實際利率的2倍C.對于同一筆短期貸款，企業(yè)應盡量選擇收款法支付利息D.對于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對企業(yè)當期損益沒有影響E.采用收款法時，短期貸款的實際利率與名義利率相同正確答案：ACDE參考解析：采用加息法時，由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實際只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負擔的實際利率便要高于名義利率大約1倍。選項B錯誤。[多選題]6.下列屬于財務績效中評價企業(yè)債務風險狀況修正指標的有()。A.總資產(chǎn)報酬率B.現(xiàn)金流動負債比率C.資產(chǎn)負債率D.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率E.或有負債比率正確答案：BE參考解析：選項A屬于評價盈利能力狀況的基本指標；選項C屬于評價債務風險狀況的基本指標；選項D屬于評價資產(chǎn)質量狀況的修正指標。[多選題]7.下列交易或事項中，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負債同時減少的有()。A.企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)B.繳納企業(yè)所得稅C.以現(xiàn)金清償債務D.以固定資產(chǎn)投資E.以銀行存款支付職工薪酬正確答案：BCE參考解析：選項A，會引起資產(chǎn)和所有者權益同時減少；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減動。[多選題]8.下列各項中，屬于非貨幣性項目的有）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.長期借款C.其他應收款D.預收賬款E.債權投資正確答案：AD參考解析：“長期借款”“其他應收款”以及“債權投資”屬于貨幣性項目，選項B、C和E錯誤。[多選題]9.下列各項中屬于企業(yè)存貨的有()。A.庫存商品B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地使用權C.工程物資D.委托代銷商品E.委托加工物資正確答案：ABDE參考解析：工程物資是為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的材料，不是用于企業(yè)的日?；顒?，不屬于存貨，選項C不正確。[多選題]10.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中正確的有()。A.不具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換應以賬面價值為基礎計量B.具有商業(yè)實質但換入和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換應當按照賬面價值為基礎計量C.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，不具有商業(yè)實質，且換入資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量時，應當按照換入各項資產(chǎn)（金融資產(chǎn)除外）的賬面價值相對比例，對換出資產(chǎn)總成本扣除金融資產(chǎn)價值后的凈額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本D.以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，同時換入多項資產(chǎn)的，應當按照換入各項資產(chǎn)（金融資產(chǎn)除外）的公允價值相對比例，對換入資產(chǎn)的總成本扣除金融資產(chǎn)公允價值后的凈額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本E.以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應以換入資產(chǎn)公允價值加上應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的初始計量金額正確答案：ABCE參考解析：以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，同時換入多項資產(chǎn)的，按照各項換入資產(chǎn)公允價值的相對比例，將換出資產(chǎn)的賬面價值總額（涉及補價的，加上支付補價的賬面價值或減去收到補價的公允價值）分攤至各項換入資產(chǎn)，加上應支付的相關稅費，作為各項換入資產(chǎn)的初始計量金額。換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，可以按照各項換入資產(chǎn)的原賬面價值的相對比例或其他合理的比例對換出資產(chǎn)的賬面價值進行分攤，選項D不正確。[多選題]11.下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述中，正確的有()。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎C.用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎E.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的市場價格為基礎正確答案：ABC參考解析：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎，選項D和E不正確。[多選題]12.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變動的有()。A.按照實際發(fā)生壞賬確認壞賬損失B.計提應收賬款壞賬準備C.收回已轉銷的壞賬D.將到期承兌入無力付款的應收票據(jù)轉入應收賬款E.完全無法收回的應收賬款經(jīng)批準后轉銷正確答案：BCD參考解析：選項A，應收賬款的賬面價值等于應收賬款余額減去壞賬準備后的余額。按照實際發(fā)生壞賬確認壞賬損失，同時減少壞賬準備和應收賬款，應收賬款的賬面價值未發(fā)生變化；選項B，計提應收賬款壞賬準備，壞賬準備余額增加，應收賬款賬面價值減少；選項C，收回已轉銷的壞賬，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，同時借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目，應收賬款的賬面價值減少；選項D，將到期的應收票據(jù)轉入應收賬款，應收賬款余額增加；選項E，完全無法收回的應收賬款經(jīng)批準后轉銷，按照該項應收賬款的賬面余額，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目，應收賬款的賬面價值不發(fā)生變化。[多選題]13.在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的項目有()。A.所有者投入的資本B.會計政策變更的累積影響數(shù)C.提取的盈余公積D.投資收益E.綜合收益總額正確答案：ABCE參考解析：選項D，投資收益屬于利潤表列示的項目。[多選題]14.下列各項中，屬于破產(chǎn)企業(yè)的財務報表的有()。A.清算資產(chǎn)負債表B.清算損益表C.清算現(xiàn)金流量表D.債務清償表E.清算所有者權益變動表正確答案：ABCD參考解析：破產(chǎn)企業(yè)的財務報表包括清算資產(chǎn)負債表、清算損益表、清算現(xiàn)金流量表、債務清償表及相關附注，選項E錯誤。[多選題]15.某項資源確認為企業(yè)的資產(chǎn)，應滿足的條件有()。A.該資源是由企業(yè)過去的交易或事項形成的，是企業(yè)擁有或控制的B.該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.與該資源有關的經(jīng)濟利益可能流入企業(yè)D.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量E.與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)正確答案：ABDE參考解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，某項資源要想確認為企業(yè)資產(chǎn)除滿足資產(chǎn)定義外，還應該同時滿足以下條件：（1）與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量，選項C錯誤。[多選題]16.關于持有待售固定資產(chǎn)，下列表述中正確的有()。A.企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應當按照相關會計準則規(guī)定計量固定資產(chǎn)的賬面價值B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日重新計量持有待售的固定資產(chǎn)時，其賬面價值高于公允價值減去出售費用后的凈額的，應當將賬面價值減記至公允價值減去出售費用后的凈額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提持有待售資產(chǎn)減值準備C.后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不得轉回D.持有待售的固定資產(chǎn)不應計提折舊E.固定資產(chǎn)被劃分為持有待售類別，但后來不再滿足持有待售類別確認條件，企業(yè)應當停止將其劃分為持有待售類別正確答案：ABDE參考解析：選項C，后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后確認的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉回，轉回金額計入當期損益。劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉回。[多選題]17.關于長期股權投資的處置，下列說法中正確的有()。A.處置采用成本法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應當計入當期損益B.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置部分投資后仍能對被投資單位施加重大影響，應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益C.處置采用成本法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應當計入資本公積D.采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置該項投資時無須進行會計處理E.處置采用權益法核算的長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應當計入當期損益正確答案：ABE參考解析：處置長期股權投資，無論是采用成本法核算還是采用權益法核算，其賬面價值與實際取得價款之間的差額，應當計入當期損益，選項A和E正確，選項C不正確；采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置部分投資后仍能對被投資單位施加重大影響，應當將原計入所有者權益的部分按相應比例轉入當期損益，選項B正確，選項D不正確。[多選題]18.借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括()。A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金B(yǎng).為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔帶息儥務D.計提在建工程人員工資E.企業(yè)以不帶息的賒購方式購買建造工程所需的物資等而承擔的應付款項正確答案：ABC參考解析：計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出，且工資為非帶息債務，選項D不正確；企業(yè)因賒購的物資而承擔應付款項等債務如果不帶息，在債務償還前不需要承擔利息，也沒有占用借款資金，因此資產(chǎn)支出并未發(fā)生，選項E不正確。[多選題]19.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出預期全部或部分由第三方補償，下列說法正確的有()。A.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值B.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值C.所確認的補償金額應抵減預計負債的賬面價值D.所確認的補償金額不能抵減預計負債的賬面價值，預計負債應按所需支出金額單獨確認E.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額可以超過預計負債的賬面價值正確答案：BD參考解析：企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值，選項A和E錯誤；或有事項確認的資產(chǎn)和負債不得相互抵銷，選項C錯誤。[多選題]20.下列各項中，表明企業(yè)是代理人的因素有()。A.以傭金的形式收取對價B.另一方對合同的履行承擔主要責任C.在客戶訂購商品之前或之后、運輸過程中或退貨時，企業(yè)均不承擔存貨風險D.企業(yè)對另一方的商品或服務擁有自主定價權E.企業(yè)對銷售的商品承擔全部后續(xù)支出正確答案：ABC參考解析：選項D和E，是主要責任人的識別因素。共享題干題甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，已知2021年銷售量為250萬件，單價為50元，變動成本率為35%，固定成本總額為6500萬元。該企業(yè)預計2022年銷售量將上升20%，假設銷售單價和成本性態(tài)保持不變。2022年為支持銷售量上升，需籌資4000萬元，現(xiàn)有兩種籌資方案可供選擇：A方案是發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行價格為20元，不考慮籌資費用。B方案為按面值發(fā)行債券籌集資金，債券票面利率為10%，不考慮籌資費用。已知目前該企業(yè)擁有600萬股股票，平均利息費用為1200萬元。假設企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.該企業(yè)2021年的盈虧臨界點作業(yè)率為()。A.50%B.60%C.70%D.80%正確答案：D參考解析：盈虧臨界點銷售量＝6500/[50×（1－35%）]＝200（萬件），盈虧臨界點作業(yè)率＝200/250×100%＝80%。已知目前該企業(yè)擁有600萬股股票，平均利息費用為1200萬元。假設企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.該企業(yè)2022年預計息稅前利潤為(）萬元。A.1625B.2265C.3250D.4220正確答案：C參考解析：2022年預計息稅前利潤＝250×（1＋20%）×50×（1－35%）－6500＝3250（萬元）。已知目前該企業(yè)擁有600萬股股票，平均利息費用為1200萬元。假設企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.兩個方案的每股收益無差別點息稅前利潤為()萬元。A.2800B.3000C.3100D.3300正確答案：A參考解析：（EBIT－1200）×（1－25%）/（600＋4000/20）＝（EBIT－1200－4000×10%）×(1－25%)/600解得：EBIT＝2800（萬元）。已知目前該企業(yè)擁有600萬股股票，平均利息費用為1200萬元。假設企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.應選擇的籌資方案為()。A.A方案B.B方案C.兩方案均可D.無法判斷正確答案：B參考解析：因為預計息稅前利潤3250萬元大于每股收益無差別點息稅前利潤2800萬元，所以選擇發(fā)行債券籌集資金，即選擇B方案。香河股份有限公司（以下簡稱“香河公司”）2020年至2021年對甲公司長期股權投資業(yè)務的有關資料如下：（1）香河公司于2020年1月1日以1315萬元（含支付的相關費用5萬元）購入甲公司350萬股普通股，每股面值1元，占甲公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，對甲公司具有重大影響。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股權投資時，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，其中一項存貨公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，至年底對外出售60%：除此以外，甲公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2020年度甲公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，未分配現(xiàn)金股利。（4）2021年度甲公司發(fā)生凈虧損400萬元，投資日公允價值與賬面價值不同的存貨全部對外銷售。因其他權益工具投資公允價值上升增加其他綜合收益100萬元，未分配現(xiàn)金股利。（5）2021年12月31日香河公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為1000萬元。假定除上述交易或事項外，香河公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]5.香河公司2020年1月1日對甲公司長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A.1320B.1050C.1310D.1315正確答案：D參考解析：以支付現(xiàn)金方式取得的具有重大影響的長期股權投資應當以實際支付的價款作為初始投資成本，包括購買過程中支付的手續(xù)費等必要支出，因此本題中的初始投資成本為1315萬元。（1）香河公司于2020年1月1日以1315萬元（含支付的相關費用5萬元）購入甲公司350萬股普通股，每股面值1元，占甲公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，對甲公司具有重大影響。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股權投資時，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，其中一項存貨公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，至年底對外出售60%：除此以外，甲公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2020年度甲公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，未分配現(xiàn)金股利。（4）2021年度甲公司發(fā)生凈虧損400萬元，投資日公允價值與賬面價值不同的存貨全部對外銷售。因其他權益工具投資公允價值上升增加其他綜合收益100萬元，未分配現(xiàn)金股利。（5）2021年12月31日香河公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為1000萬元。假定除上述交易或事項外，香河公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]6.香河公司2020年度因對甲公司長期股權投資應確認的投資收益為()萬元。A.0B.48C.42D.60正確答案：C參考解析：2020年度香河公司應確認的投資收益＝[200－（300－200）×60%]×30%＝42（萬元）。（1）香河公司于2020年1月1日以1315萬元（含支付的相關費用5萬元）購入甲公司350萬股普通股，每股面值1元，占甲公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，對甲公司具有重大影響。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股權投資時，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，其中一項存貨公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，至年底對外出售60%：除此以外，甲公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2020年度甲公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，未分配現(xiàn)金股利。（4）2021年度甲公司發(fā)生凈虧損400萬元，投資日公允價值與賬面價值不同的存貨全部對外銷售。因其他權益工具投資公允價值上升增加其他綜合收益100萬元，未分配現(xiàn)金股利。（5）2021年12月31日香河公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為1000萬元。假定除上述交易或事項外，香河公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]7.香河公司2021年12月31日對甲公司長期股權投資的賬面余額為()萬元。A.1000B.1267C.1255D.1477正確答案：C參考解析：2021年12月31日長期股權投資的賬面余額＝1315＋42＋[－400－（300－200）×40%]×30%＋100×30%＝1255（萬元）。（1）香河公司于2020年1月1日以1315萬元（含支付的相關費用5萬元）購入甲公司350萬股普通股，每股面值1元，占甲公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，對甲公司具有重大影響。（2）2020年1月1日香河公司取得甲公司股權投資時，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元，其中一項存貨公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，至年底對外出售60%：除此以外，甲公司其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2020年度甲公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，未分配現(xiàn)金股利。（4）2021年度甲公司發(fā)生凈虧損400萬元，投資日公允價值與賬面價值不同的存貨全部對外銷售。因其他權益工具投資公允價值上升增加其他綜合收益100萬元，未分配現(xiàn)金股利。（5）2021年12月31日香河公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為1000萬元。假定除上述交易或事項外，香河公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]8.香河公司2021年12月31日對甲公司長期股權投資應計提資產(chǎn)減值準備金額為()萬元。A.512B.255C.477D.267正確答案：B參考解析：2021年12月31日長期股權投資應計提資產(chǎn)減值準備的金額＝1255－1000＝255（萬元）。長江公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2021年度的利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2021年3月20日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為5200萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為5500萬元。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2021年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2021年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）2021年3月，長江公司自公開市場購入W公司股票，指定為其他權益工具投資核算，取得成本為2500萬元；2021年12月31日該股票公允價值為3000萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間W公司未進行股利分配。（4）2021年1月1日，長江公司以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2023年12月31日。長江公司將該國債作為債權投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。其他相關資料：（1）假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]9.2021年12月31日投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為()萬元。A.應納稅暫時性差異300B.應納稅暫時性差異495C.可抵扣暫時性差異300D.可抵扣暫時性差異495正確答案：B參考解析：2021年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元；投資性房地產(chǎn)的計稅基礎＝5200－5200－20×9/12＝5005（萬元），投資性房地產(chǎn)形成的應納稅暫時性差異＝5500－5005＝495（萬元）。（1）2021年3月20日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為5200萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為5500萬元。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2021年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2021年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）2021年3月，長江公司自公開市場購入W公司股票，指定為其他權益工具投資核算，取得成本為2500萬元；2021年12月31日該股票公允價值為3000萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間W公司未進行股利分配。（4）2021年1月1日，長江公司以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2023年12月31日。長江公司將該國債作為債權投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。其他相關資料：（1）假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]10.2021年12月31日由于提供售后服務產(chǎn)生預計負債形成的暫時性差異為()萬元。A.0B.可抵扣暫時性差異200C.應納稅暫時性差異200D.可抵扣暫時性差異100正確答案：B參考解析：2021年12月31日預計負債的賬面價值為200萬元；預計負債的計稅基礎＝200－未來期間可稅前扣除的金額200＝0；預計負債形成的可抵扣暫時性差異＝200－0＝200（萬元）。（1）2021年3月20日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為5200萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為5500萬元。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2021年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2021年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）2021年3月，長江公司自公開市場購入W公司股票，指定為其他權益工具投資核算，取得成本為2500萬元；2021年12月31日該股票公允價值為3000萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間W公司未進行股利分配。（4）2021年1月1日，長江公司以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2023年12月31日。長江公司將該國債作為債權投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。其他相關資料：（1）假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]11.2021年12月31日其他權益工具投資的會計處理正確的有()。A.借：其他綜合收益125貸：遞延所得稅負債125B.借：所得稅費用125貸：遞延所得稅負債125C.借：遞延所得稅資產(chǎn)125貸：其他綜合收益125D.借：其他權益工具投資500貸：其他綜合收益500正確答案：AD參考解析：2021年12月31日其他權益工具投資以公允價值計量，公允價值變動500萬元（3000－2500）計入其他綜合收益；其他權益工具投資的賬面價值為3000萬元，計稅基礎為2500萬元，其他權益工具投資形成的應納稅暫時性差異＝3000－2500＝500（萬元），應確認遞延所得稅負債＝500×25%＝125（萬元）。相關會計分錄如下：借：其他權益工具投資——公允價值變動500貸：其他綜合收益500借：其他綜合收益125貸：遞延所得稅負債125（1）2021年3月20日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為5200萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為5500萬元。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2021年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2021年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）2021年3月，長江公司自公開市場購入W公司股票，指定為其他權益工具投資核算，取得成本為2500萬元；2021年12月31日該股票公允價值為3000萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間W公司未進行股利分配。（4）2021年1月1日，長江公司以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2023年12月31日。長江公司將該國債作為債權投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。其他相關資料：（1）假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]12.2021年12月31日債權投資的計稅基礎為()萬元。A.1022.35B.1000C.1500D.1063.24正確答案：D參考解析：2021年12月31日債權投資的賬面價值＝1022.35×（1＋4%）＝1063.24（萬元），因稅法和會計對其處理相同，其計稅基礎也為1063.24萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。（1）2021年3月20日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為5200萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為5500萬元。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。（2）按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2021年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2021年沒有發(fā)生售后服務支出。（3）2021年3月，長江公司自公開市場購入W公司股票，指定為其他權益工具投資核算，取得成本為2500萬元；2021年12月31日該股票公允價值為3000萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間W公司未進行股利分配。（4）2021年1月1日，長江公司以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2023年12月31日。長江公司將該國債作為債權投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。其他相關資料：（1）假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。（2）長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]13.2021年度應交所得稅為()萬元。A.4664.11B.1250D.1176.25C.1166.03正確答案：C參考解析：2021年度應納稅所得額＝5000－495＋200－1022.35×4%＝4664.11（萬元）。應交所得稅＝4664.11×25%＝1166.03（萬元）。（1）2021年3月20日，長江公司外購一棟寫字樓并立即對外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時成本為5200萬元，長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2021年12月31日，該寫字樓的公允價值為5500萬元。稅法規(guī)定，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值