2025年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》模擬試卷二

2025年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》模擬試卷二[單選題]1.下列解決股東和經(jīng)營者利益沖突的辦法中，屬于市場約束經(jīng)營者的辦法是()。A.解聘B.接收C.股票期權(quán)D.績效股正確答案：B參考解析：解聘屬（江南博哥）于股東對經(jīng)營者約束的辦法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；接收屬于市場約束經(jīng)營者的辦法，選項(xiàng)B正確；股票期權(quán)和績效股屬于激勵(lì)的方式，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。[單選題]2.李某計(jì)劃投資一款理財(cái)產(chǎn)品，該產(chǎn)品從第三年開始每年年初產(chǎn)生5萬元的回報(bào)，一共持續(xù)5年，市場上等風(fēng)險(xiǎn)的理財(cái)產(chǎn)品的回報(bào)率是6%，則該理財(cái)產(chǎn)品的價(jià)格最高為()萬元值得投資。[已知：（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，3）=0.8396，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，1）=0.9434]A.30B.19.87C.17.68D.18.75正確答案：B參考解析：此理財(cái)產(chǎn)品現(xiàn)值P=5×（P/A，6%，5）×（P/F，6%，1）=19.87（萬元），當(dāng)其價(jià)格不超過價(jià)值時(shí)，該產(chǎn)品值得投資，選項(xiàng)B正確。[單選題]4.某公司2021年?duì)I業(yè)收入2000萬元，資產(chǎn)負(fù)債表顯示敏感性資產(chǎn)1200萬元，敏感性負(fù)債300萬元，2021年?duì)I業(yè)凈利率10%，股利支付率40%。預(yù)計(jì)2022年?duì)I業(yè)收入增長20%，營業(yè)凈利率與股利支付率不變，則2022年外部融資額為()萬元。A.150B.300C.180D.36正確答案：D參考解析：2022年外部融資額=（1200-300）×20%-2000×（1+20%）×10%×（1-40%）=36（萬元），選項(xiàng)D正確。[單選題]5.某公司2021年邊際貢獻(xiàn)總額600萬元，2022年經(jīng)營杠桿系數(shù)為2。假設(shè)其他條件不變，如果2022年?duì)I業(yè)收入增長30%，息稅前利潤預(yù)計(jì)是()萬元。A.390B.180C.300D.480正確答案：D參考解析：2021年息稅前利潤=600/2=300（萬元），經(jīng)營杠桿系數(shù)=息稅前利潤增長率/營業(yè)收入增長率，2022年?duì)I業(yè)收入增長30%，則息稅前利潤增長率=30%×2=60%，預(yù)計(jì)2022年息稅前利潤=300×（1+60%）=480（萬元）。[單選題]6.某企業(yè)計(jì)劃投產(chǎn)一條新的生產(chǎn)線，生產(chǎn)線購置成本為1200萬元，項(xiàng)目壽命期為5年，稅法規(guī)定該設(shè)備計(jì)提折舊年限為4年，殘值率為10%，按年限平均法計(jì)提折舊。壽命期內(nèi)每年?duì)I業(yè)收入為400萬元，付現(xiàn)成本為220萬元，5年后該設(shè)備處理凈殘值為100萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，則該項(xiàng)目第5年的現(xiàn)金凈流量為()萬元。A.305B.240C.210D.165正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定該設(shè)備計(jì)提折舊年限為4年，第5年不考慮折舊抵稅的影響，第5年現(xiàn)金凈流量=（400-220）×（1-25%）+100+（1200×10%-100）×25%=240（萬元）。[單選題]7.下列不屬于公司收縮主要方式的是()。A.資產(chǎn)剝離B.合并上市C.公司分立D.分拆上市正確答案：B參考解析：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市等是公司收縮的主要方式。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]8.某公司總資產(chǎn)4000萬元，波動性流動資產(chǎn)1500萬元，股東權(quán)益、長期負(fù)債與自發(fā)性流動負(fù)債合計(jì)2800萬元，則該公司的流動資產(chǎn)融資策略的特點(diǎn)是()。A.通常具有更低的成本B.流動比率較低C.具有較高的流動性風(fēng)險(xiǎn)D.融資成本較高、收益較低正確答案：D參考解析：該公司永久性流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)合計(jì)=4000-1500=2500（萬元），股東權(quán)益、長期負(fù)債與自發(fā)性流動負(fù)債合計(jì)2800萬元＞永久性流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)合計(jì)2500萬元，該公司采取的是保守融資策略。保守融資策略下，融資成本較高、收益較低。[單選題]9.某商場2021年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價(jià)值是1元，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價(jià)為5000元（不含增值稅稅額）、成本為4000元的服裝，預(yù)計(jì)該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該顧客購買服裝時(shí)商場應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0正確答案：C參考解析：售價(jià)總額為5000元，其中滿足積分兌換條件的金額為5000元，授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=5000/200×10×1=250（元），該顧客購買服裝時(shí)商場應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×5000/（5000+250）=4761.9（元），選項(xiàng)C正確。[單選題]10.租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，其內(nèi)容不包括()。A.購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)D.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，租賃付款額若包括購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，其前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)。[單選題]11.甲公司2021年1月2日取得乙公司30%的股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2021年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會對甲公司2021年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對乙公司投資收益產(chǎn)生影響的是()。A.甲公司將賬面價(jià)值為50萬元的產(chǎn)品以80萬元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)B.乙公司股東大會宣告發(fā)放股票股利C.乙公司將賬面價(jià)值為200萬元的專利權(quán)作價(jià)360萬元出售給甲公司作為無形資產(chǎn)D.甲公司將賬面價(jià)值為100萬元的固定資產(chǎn)以120萬元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A、C和D，屬于內(nèi)部交易，影響乙公司調(diào)整后的凈利潤，進(jìn)而會影響甲公司確認(rèn)的投資收益；選項(xiàng)B，股東大會宣告發(fā)放股票股利，不影響乙公司所有者權(quán)益總額，甲公司不作賬務(wù)處理。[單選題]12.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用B.取得一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)，所支付的為發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的費(fèi)用正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入其初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)B，交易費(fèi)用計(jì)入債權(quán)投資成本；選項(xiàng)D，為發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的依次沖減盈余公積和未分配利潤。[單選題]13.2021年1月5日，甲企業(yè)向客戶銷售A產(chǎn)品一批，合同規(guī)定：銷售價(jià)格為1250萬元，必須在交貨后的18個(gè)月內(nèi)支付，客戶在合同開始時(shí)即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時(shí)點(diǎn)、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時(shí)支付貨款的價(jià)格為1000萬元，該產(chǎn)品的成本為850萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則下列說法中不正確的是()。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.交易價(jià)格與合同對價(jià)的差額，應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行排銷C.發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元D.該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本850萬元正確答案：C參考解析：合同存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額（1000萬元）確定交易價(jià)格，選項(xiàng)C不正確。[單選題]14.甲公司為上市公司，期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2021年12月31日，甲公司存貨中包括600件A產(chǎn)品和200件B產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本均為24萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。其中，600件A產(chǎn)品簽訂有不可撇銷的銷售合同，每件合同價(jià)格為30萬元（不含增值稅，下同），市場價(jià)格預(yù)期為23.6萬元；200件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價(jià)格預(yù)期為23.6萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金均為0.4萬元。2021年年末甲公司應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬元。A.160B.40C.120D.0正確答案：A參考解析：甲公司應(yīng)分別計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，從而判斷是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A產(chǎn)品因簽訂不可撤銷合同，應(yīng)按合同價(jià)作為估計(jì)售價(jià)，其可變現(xiàn)凈值=600×（30-0.4）=17760（萬元），A產(chǎn)品成本=600×24=14400（萬元），成本小于可變現(xiàn)凈值，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，應(yīng)按市場價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)，其可變現(xiàn)凈值=200×（23.6-0.4）=4640（萬元），B產(chǎn)品成本=200×24=4800（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4800-4640=160（萬元）。2021年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=0+160=160（萬元）。[單選題]15.甲公司委托乙公司加工1000件產(chǎn)品（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），2021年1月20日發(fā)出材料，計(jì)劃成本60000元，材料成本差異率為-3%。2月20日，支付加工費(fèi)12000元，支付由受托方代收代繳的消費(fèi)稅6600元。不考慮其他因素，則關(guān)于甲公司的會計(jì)處理下列說法不正確的是()。A.若該委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售，則加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本為76800元B.若該委托加工物資收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售，則加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本為70200元C.若該委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本為70200元D.若該委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，則加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本為70200元正確答案：D參考解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接對外出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；以高于受托方計(jì)稅價(jià)格對外出售或用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。選項(xiàng)A，加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本=60000×（1-3%）+12000+6600=76800（元）；選項(xiàng)B，加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本=60000×（1-3%）+12000=70200（元）；選項(xiàng)C，加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本=60000×（1-3%）+12000=70200（元）；選項(xiàng)D，加工完成的委托加工物資的實(shí)際成本=60000×（1-3%）+12000+6600=76800（元）。[單選題]16.甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，2019年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品專利技術(shù)的研究，當(dāng)年處于研究階段，投入研究費(fèi)用510萬元，2020年度進(jìn)入開發(fā)階段，投入1210萬元（其中符合資本化條件的支出為910萬元），至2020年7月初該專利技術(shù)獲得成功，并向國家專利局提出專利技術(shù)申請且獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊登記費(fèi)等90萬元。預(yù)計(jì)使用年限8年，法律有效年限為10年，按照直線法攤銷，無殘值。2021年6月30日因存在減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元。計(jì)提減值后，該專利技術(shù)原預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及攤銷方法不變，則2021年該專利技術(shù)的攤銷金額為()萬元。A.105.36B.125.36C.242.86D.262.86正確答案：A參考解析：該項(xiàng)專利技術(shù)的入賬價(jià)值=910+90=1000（萬元），2021年6月30日減值測試前該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=1000-1000/8=875（萬元），可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者之中較高者600萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備275萬元（875-600），計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為600萬元，2021年該專利技術(shù)排銷金額=1000/8×6/12+600/（8-1）×6/12=105.36（萬元），選項(xiàng)A正確。[單選題]17.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理說法不正確的是()。A.在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量而換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本C.當(dāng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)采用賬面價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額（不考慮換入金融資產(chǎn)）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額（扣除換入金融資產(chǎn)公允價(jià)值）進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本。[單選題]18.下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是()。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，不涉及現(xiàn)金流量變動；選項(xiàng)B，使現(xiàn)金流量減少，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動；選項(xiàng)C，銀行活期存款屬于銀行存款，將現(xiàn)金存為銀行活期存款不涉及現(xiàn)金流量變動；選項(xiàng)D，2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，銀行存款購買現(xiàn)金等價(jià)物不涉及現(xiàn)金流量的變動。[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2021年6月27日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，貨款總計(jì)200萬元，增值稅稅額為26萬元。乙公司交來一張出票日為7月1日、面值為226萬元、期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌帶息匯票，實(shí)際年利率為8%。甲公司因急需資金，于8月1日到銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，貼現(xiàn)率為10%。銀行不具有追索權(quán)。則甲公司貼現(xiàn)取得的銀行存款為()萬元。A.9.79B.225.25C.235.04D.226正確答案：B參考解析：票據(jù)到期值=226×（1+8%×6/12）=235.04（萬元），貼現(xiàn)息=235.04×10%×5/12=9.79（萬元），貼現(xiàn)額=235.04-9.79=225.25（萬元）。[單選題]20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年1月，甲公司以其生產(chǎn)的單位成本為5000元、售價(jià)為7000元的筆記本電腦和外購的每臺價(jià)值為565元（含增值稅）的電飯煲作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。甲公司共有職工100名，假定100名職工中85名為直接參加生產(chǎn)的職工，15名為總部管理人員，本期福利產(chǎn)品和商品每人一臺，發(fā)放完畢并且已經(jīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。不考慮增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素，上述事項(xiàng)對甲公司損益的影響金額為()元。A.572875B.497875C.564400D.72875正確答案：D參考解析：非貨幣性福利計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=[7000×（1+13%）+565]×85=720375（元），計(jì)入管理費(fèi)用的金額=[7000×（1+13%）+565]×15=127125（元），實(shí)際發(fā)放筆記本電腦時(shí)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入的金額=7000×100=700000（元），結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的金額=5000×100=500000（元），實(shí)際發(fā)放外購的電飯煲時(shí)不確認(rèn)收入，上述事項(xiàng)甲公司對損益的影響金額=700000-127125-500000=72875（元），選項(xiàng)D正確。[單選題]21.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元（全部為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品所發(fā)生的），城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，耕地占用稅2萬元，企業(yè)所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為()萬元。A.220B.222C.224D.344正確答案：B參考解析：耕地占用稅不計(jì)入稅金及附加，企業(yè)所得稅計(jì)入所得稅費(fèi)用；應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額=150+70+0.5+1.5=222（萬元），選項(xiàng)B正確。[單選題]22.2020年1月1日，甲公司支付價(jià)款200萬元（含交易費(fèi)用4萬元）從上海證券交易所購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，債券票面價(jià)值總額250萬元，該債券票面年利率為4.72%，利息于每年12月31日支付。甲公司將該債券投資作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，該債券的實(shí)際年利率為10%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會計(jì)處理的說法中，不正確的是()。A.該債券投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.該債券投資2020年應(yīng)確認(rèn)投資收益20萬元C.2021年12月31日，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目貸方余額為35.78萬元D.該債券投資2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益20.82萬元正確答案：C參考解析：甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A正確；2020年應(yīng)確認(rèn)投資收益=期初賬面余額200×實(shí)際年利率10%=20（萬元），選項(xiàng)B正確；2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益=期初賬面余額[200+200×10%-250×4.72%]×實(shí)際利率10%=20.82（萬元），選項(xiàng)D正確；2021年12月31日“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目貸方余額=（250-200）-（20-250×4.72%）-（20.82-250×4.72%）=32.78（萬元），選項(xiàng)C不正確。[單選題]23.甲公司2021年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品確認(rèn)收入24000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本19000萬元；（2）采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得租金收入2800萬元；當(dāng)年公允價(jià)值變動收益1000萬元；（3）報(bào)廢固定資產(chǎn)損失600萬元；（4）持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升800萬元；（5）確認(rèn)商譽(yù)減值損失2000萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤為()萬元。A.5200B.8200C.6200D.6800正確答案：D參考解析：營業(yè)利潤=事項(xiàng)（1）商品銷售收入24000-結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本19000+事項(xiàng)（2）租金收入2800+公允價(jià)值變動收益1000-事項(xiàng)（5）資產(chǎn)減值損失2000=6800（萬元）。[單選題]24.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月10日購入一臺需安裝設(shè)備，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于2021年4月2日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.70.55B.103.64C.105.82D.120.64正確答案：A參考解析：2021年4月2日該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582（萬元），2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55×8/12=70.55（萬元）。[單選題]25.甲公司于2021年1月1日取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司一項(xiàng)A商品的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為400萬元（未計(jì)提減值）。除該A商品外，甲公司取得投資時(shí)乙公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年度利潤表中凈利潤為5240萬元，2021年4月20日乙公司向甲公司銷售B商品一批，銷售價(jià)格為1000萬元（不含增值稅），B商品成本為600萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。至2021年12月31日，乙公司的上述A商品有80%對外銷售；乙公司本年度向甲公司銷售的B商品中，甲公司已出售60%給外部獨(dú)立的第三方。不考慮其他因素，甲公司2021年確認(rèn)對乙公司的投資收益為()萬元。A.1572B.1500C.1440D.1652正確答案：B參考解析：甲公司2021年確認(rèn)的投資收益=[5240-（500-400）×80%-（1000-600）×（1-60%）]×30%=1500（萬元）。[單選題]26.甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2021年1月1日發(fā)行5年期一般公司債券。該債券面值總額為20000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。甲公司按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為5%。建造工程于2021年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2021年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0.3%。假定不考慮其他因素，甲公司2021年度專門借款利息費(fèi)用資本化金額為()萬元。A.17408B.608C.1040D.1200正確答案：B參考解析：該專門借款各階段閑置資金分別為：1月1日-5月31日：16000萬元（20800-4800），6月1日-11月30日：10000萬元（16000-6000），12月1日-12月31日：4000萬元（10000-6000）。2021年度專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20800×5％-（16000×0.3％×5+10000×0.3%×6+4000×0.3％×1）=1040-432=608（萬元）。[單選題]27.甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)：（1）毀損L材料300千克，實(shí)際單位成本100元；經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償20000元，殘值已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值2000元；（2）以前年度購入的一臺M設(shè)備尚未入賬，重置成本為30000元；（3）在產(chǎn)品盤盈15000元（已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)）；（4）有確鑿的證據(jù)表明存放某銀行的款項(xiàng)10000元無法收回；（5）無法查明的現(xiàn)金溢余2000元。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響，上述業(yè)務(wù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對當(dāng)期損益的影響金額為()元。A.-1000B.-5000C.8000D.10000正確答案：A參考解析：上述業(yè)務(wù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：事項(xiàng)（1）計(jì)入管理費(fèi)用的金額=300×100-20000-2000=8000（元）；事項(xiàng)（2）調(diào)整留存收益30000元，不影響當(dāng)期損益；事項(xiàng)（3）沖減當(dāng)期管理費(fèi)用15000元；事項(xiàng)（4）計(jì)入營業(yè)外支出10000元；事項(xiàng)（5）計(jì)入營業(yè)外收入2000元；對當(dāng)期損益的影響金額=-8000+15000-10000+2000=-1000（元），選項(xiàng)A正確。[單選題]28.2021年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬元。2021年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A.90B.95C.100D.105正確答案：D參考解析：企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債的扣減。所以甲公司就此項(xiàng)未決訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為105萬元（100+5）。[單選題]29.下列有關(guān)資本公積核算的表述中，不正確的是()。A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用通過“資本公積——其他資本公積”科目核算B.同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資，合并日長期股權(quán)投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值的差額通過“資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)）”科目核算C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)取得服務(wù)對應(yīng)的成本費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積——其他資本公積”科目D.投資企業(yè)享有聯(lián)營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動的份額記入“資本公積——其他資本公積”科目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，通過“資本公積——股本溢價(jià)”科目核算。[單選題]30.甲公司于2021年1月1日發(fā)行40萬份每份面值為100元的分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為4000萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4.72%。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為10%。每份債券均可在債券發(fā)行1年以后轉(zhuǎn)換為該公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股20元，股票面值為每股1元。下列各項(xiàng)中，說法錯(cuò)誤的是()。[已知：（P/A，10%，5）=3.7908；（P/F，10%，5）=0.6209]A.發(fā)行時(shí)，記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為800.7萬元B.發(fā)行時(shí)，記入“其他權(quán)益工具”科目的金額為800.7萬元C.2021年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的金額為319.93萬元D.假定2022年1月1日債券持有人在利息支付前將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為4239.94萬元正確答案：D參考解析：2021年1月1日發(fā)行時(shí)，該債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=4000×4.72%×（P/A，10%，5）+4000×（P/F，10%，5）=3199.3（萬元）；權(quán)益成分的公允價(jià)值=4000-3199.3=800.7（萬元），會計(jì)分錄為：借：銀行存款4000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）800.7貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）4000其他權(quán)益工具800.72021年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用=3199.3×10%=319.93（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等319.93貸：應(yīng)付利息188.8應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）131.132022年1月1日債券持有人在利息支付前將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，相關(guān)會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）4000應(yīng)付利息188.8其他權(quán)益工具800.7貸：股本200應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）669.57（800.7-131.13）資本公積——股本溢價(jià)4119.93（差額）[單選題]31.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2021年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定于2022年4月1日以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售一臺大型機(jī)床。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照機(jī)床價(jià)格的10%支付違約金。至2021年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床，但由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。2021年12月31日，甲企業(yè)對于該項(xiàng)虧損合同的會計(jì)處理正確的是()。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元正確答案：A參考解析：因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，所以不能確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，執(zhí)行合同將發(fā)生的損失為20萬元（320-300），不執(zhí)行合同將支付的違約金為30萬元（300×10%），所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元。[單選題]32.2020年12月31日，甲公司“實(shí)收資本”賬戶貸方余額為690000元，“資本公積”賬戶貸方余額為50000元，“其他綜合收益”賬戶貸方余額為20000元，“盈余公積”賬戶貸方余額為60000元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方余額為120000元。2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤850000元，提取盈余公積85000元，用資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本，向投資者分配利潤70000元。2021年12月31日，甲公司所有者權(quán)益總額應(yīng)為()元。A.1615000B.835000C.1720000D.870000正確答案：C參考解析：2021年12月31日甲公司所有者權(quán)益總額=690000+50000+20000+60000+120000+850000-70000=1720000（元），資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動，所以不影響所有者權(quán)益總額。[單選題]33.甲公司6月30日的銀行存款日記賬賬面余額為25萬元，銀行對賬單余額為26萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日銀行代企業(yè)收款3萬元，企業(yè)尚未收到收款通知；（2）30日銀行代付電費(fèi)0.5萬元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票2.5萬元，銀行尚未入賬；（4）30日企業(yè)開出一張1萬元轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。甲公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()萬元。A.27B.26.5C.25.5D.27.5正確答案：D參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=26+2.5-1（或25+3-0.5）=27.5（萬元）。[單選題]34.甲公司只生產(chǎn)一種乙產(chǎn)品，2021年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為0，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配（直接材料與直接人工等的約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算一致），各工序在產(chǎn)品完工程度均為50%。則甲公司2021年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是()元。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.8正確答案：A參考解析：2021年10月末乙在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=[80×50%×12+40×（12+8×50%）]/20=56（件），則甲公司2021年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=（74680+23400）/（344+56）=245.2（元）。[單選題]35.下列關(guān)于合同折扣的會計(jì)處理不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.合同折扣，是指合同中各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)之和高于合同交易價(jià)格的金額B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)的各單項(xiàng)履約義務(wù)之間按比例分?jǐn)偤贤劭跜.有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)相關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該合同折扣分?jǐn)傊料嚓P(guān)一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)D.合同折扣僅與合同中一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計(jì)單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)首先采用余值法估計(jì)單獨(dú)售價(jià)，然后在該一項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)之間分?jǐn)偤贤劭壅_答案：D參考解析：合同折扣僅與合同中一項(xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計(jì)單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)首先在該一項(xiàng)或多項(xiàng)（而非全部）履約義務(wù)之間分?jǐn)偤贤劭?，然后采用余值法估?jì)單獨(dú)售價(jià)，選項(xiàng)D不正確。[單選題]36.甲公司2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入100萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷200萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（8）轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。甲公司2021年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為()萬元。A.50B.340C.250D.350正確答案：C參考解析：甲公司2021年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用=10+40+200=250（萬元）。[單選題]37.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本（開發(fā)成本），確認(rèn)為存貨B.企業(yè)外購房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款中包括土地以及建筑物的價(jià)值，取得的土地應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.購入用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的土地使用權(quán)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)正確答案：B參考解析：企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款中包括土地以及建筑物的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)對支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，如果確實(shí)無法在地上建筑物與土地之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)，選項(xiàng)B不正確。[單選題]38.甲公司2021年度共發(fā)生管理費(fèi)用1850萬元，其中：以現(xiàn)金支付管理人員薪酬680萬元，存貨盤虧損失（管理不善引起）28萬元，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊320萬元，管理用無形資產(chǎn)攤銷130萬元，其余支出均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2021年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本期金額為()萬元。A.334B.692C.850D.1040正確答案：B參考解析：存貨盤虧損失、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷均不產(chǎn)生現(xiàn)金流量，以現(xiàn)金支付管理人員薪酬屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”，甲公司2021年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的本期金額=1850-680-28-320-130=692（萬元）。[單選題]39.2021年12月15日，甲公司以一臺大型機(jī)器設(shè)備和銀行存款200萬元自第三方取得乙公司30%的股份，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀辉摍C(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為950萬元，公允價(jià)值為1220萬元。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5200萬元（假定被投資單位乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同）。交易前各方均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列各項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.以機(jī)器設(shè)備和銀行存款換入股權(quán)投資屬于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換B.甲公司取得的該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為1420萬元C.甲公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)交換損益的金額為270萬元D.甲公司在確認(rèn)2022年與乙公司相關(guān)的投資收益時(shí)，應(yīng)抵銷機(jī)器設(shè)備引起的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益81萬元正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，機(jī)器設(shè)備的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額方面與換入的長期股權(quán)投資資產(chǎn)顯著不同，因此該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的補(bǔ)價(jià)的比例14.08%[200/（200+1220）]低于25%，所以該項(xiàng)交換屬于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，因?yàn)榉秦泿判再Y產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量甲公司取得的該項(xiàng)長期股權(quán)投資，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=200+1220=1420（萬元）；選項(xiàng)C，甲公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)交換損益的金額=1220-950=270（萬元）；選頂D，甲公司以固定資產(chǎn)作為對價(jià)自第三方取得對乙公司投資，固定資產(chǎn)最終由第三方持有，不屬于與乙公司之間的內(nèi)部交易，因此確認(rèn)投資收益時(shí)不涉及內(nèi)部交易損益的抵銷。[單選題]40.下列各項(xiàng)中，有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)清算的說法正確的是()。A.法院宣告企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)移交的科目余額表，將“未分配利潤”科目的余額，轉(zhuǎn)入“清算凈值”科目B.破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)報(bào)表日的破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值重新計(jì)量，相關(guān)差額直接計(jì)入清算凈值C.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價(jià)、拍賣等費(fèi)用，計(jì)入資產(chǎn)處置損益D.破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表兩部分正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)報(bào)表日的破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值重新計(jì)量，相關(guān)差額直接計(jì)入破產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債凈值變動凈損益；選項(xiàng)C，破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價(jià)、拍賣等費(fèi)用，計(jì)入破產(chǎn)費(fèi)用；選項(xiàng)D，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括清算資產(chǎn)負(fù)債表、清算損益表、清算現(xiàn)金流量表、債務(wù)清償表及相關(guān)附注。[多選題]1.下列關(guān)于某資產(chǎn)組合的β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.該資產(chǎn)組合的β系數(shù)體現(xiàn)了該資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)B.該資產(chǎn)組合的β系數(shù)受組合內(nèi)各資產(chǎn)之間的相關(guān)系數(shù)影響C.該資產(chǎn)組合的β系數(shù)小于-1，代表該資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)小于市場整體風(fēng)險(xiǎn)D.該資產(chǎn)組合的β系數(shù)將影響根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型算出的該資產(chǎn)組合的必要報(bào)酬率E.該資產(chǎn)組合的β系數(shù)是組合內(nèi)所有單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)正確答案：ADE參考解析：該資產(chǎn)組合的β系數(shù)是組合內(nèi)所有單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)，權(quán)數(shù)為各種資產(chǎn)在證券資產(chǎn)組合中所占的價(jià)值比例，所以不受相關(guān)系數(shù)影響，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤；該資產(chǎn)組合的β系數(shù)小于-1，代表該資產(chǎn)組合的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于市場整體風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。[多選題]2.與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于彈性預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有()。A.實(shí)現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)B.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況C.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制D.編制簡單，容易確定業(yè)務(wù)量范圍E.預(yù)算整體的適應(yīng)性和可比性好正確答案：BE參考解析：選項(xiàng)A屬于滾動預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)C屬于零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；彈性預(yù)算法相較于固定預(yù)算法編制復(fù)雜，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]3.下列針對固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有()。A.投資回收期法沒有考慮回收期滿后繼續(xù)發(fā)生的凈現(xiàn)金流量B.凈現(xiàn)值法適用性強(qiáng)，能基本滿足項(xiàng)目年限相同的互斥投資方案的決策C.年金凈流量法可以解決凈現(xiàn)值法有時(shí)不能對壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行直接決策的問題D.現(xiàn)值指數(shù)是凈現(xiàn)值的輔助指標(biāo)，反映投資效益E.內(nèi)含報(bào)酬率法計(jì)算復(fù)雜，不易直接考慮投資風(fēng)險(xiǎn)大小正確答案：ABCE參考解析：現(xiàn)值指數(shù)是凈現(xiàn)值的輔助指標(biāo)，反映投資效率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]4.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映獲取現(xiàn)金能力的有()。A.現(xiàn)金比率B.現(xiàn)金流動負(fù)債比率C.銷售現(xiàn)金比率D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率E.利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)正確答案：CD參考解析：現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率反映企業(yè)短期償債能力，利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)反映企業(yè)盈利能力，選項(xiàng)C、D正確。[多選題]5.下列各項(xiàng)屬于長期借款例行性保護(hù)條款的有()。A.保持存貨儲備量，不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨B.及時(shí)清償債務(wù)，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅篋.限制企業(yè)資本支出的規(guī)模E.借款的用途不得改變正確答案：ABC參考解析：限制企業(yè)資本支出的規(guī)模屬于一般性保護(hù)條款，借款的用途不得改變屬于特殊性保護(hù)條款，選項(xiàng)A、B、C正確。[多選題]6.下列各項(xiàng)屬于短期借款的信用條件的有()。A.信用額度B.補(bǔ)償性余額C.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議D.借款抵押E.貼現(xiàn)法付息正確答案：ABCD參考解析：短期借款的信用條件包括信用額度、補(bǔ)償性余額、周轉(zhuǎn)信用協(xié)議、借款抵押、償還條件和其他承諾，選項(xiàng)A、B、C、D正確。[多選題]7.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2021年1月1日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為8000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中正確的有()。A.2021年1月1日長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為3000萬元B.2021年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬元C.2021年12月31日長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元D.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債E.2021年度應(yīng)交所得稅為1850萬元正確答案：BCE參考解析：2021年1月1日長期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元，其入賬價(jià)值=3000+400=3400（萬元），選項(xiàng)A不正確；2021年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+400+200=3600（萬元），選項(xiàng)B正確；長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始投資成本3000萬元，選項(xiàng)C正確；權(quán)益法核算下，如果企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；2021年度應(yīng)交所得稅=（8000-400-200）×25%=1850（萬元），選項(xiàng)E正確。[多選題]8.下列關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量的表述中正確的有()。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助B.以名義金額計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計(jì)處理D.企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補(bǔ)助應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量E.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源正確答案：BCDE參考解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助指該項(xiàng)補(bǔ)助會用于購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，而補(bǔ)助本身不一定是非貨幣性資產(chǎn)形式，選項(xiàng)A不正確。[多選題]9.為遵守國家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2021年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，環(huán)保裝置安裝完成，A生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后仍可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限為5年。下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保裝置的會計(jì)處理中，正確的有()。A.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)B.A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.環(huán)保裝置和A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊E.環(huán)保裝置和A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)采用相同的折舊年限計(jì)提折舊正確答案：ABD參考解析：固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)分別計(jì)提折舊，選項(xiàng)A、B和D正確。[多選題]10.下列各項(xiàng)會計(jì)處理中，正確的有()。A.交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.售后回購按融資交易處理的情況下，對于回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目C.多交的增值稅在以后月份抵交當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目D.交易性金融負(fù)債持有期間的公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益E.應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，售后回購按融資交易處理的情況下，回購價(jià)格與原售價(jià)之間的差額，應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；選項(xiàng)E，應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目（但如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目）。[多選題]11.甲公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，采用人民幣作為記賬本位幣，按月計(jì)算匯兌損益。2021年3月1日，甲公司進(jìn)口一批價(jià)款為500萬美元的乙產(chǎn)品，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已用銀行存款（人民幣賬戶）支付。2021年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2021年4月15日，甲公司以人民幣支付上述500萬美元的貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司下列會計(jì)處理中，正確的有()。A.支付的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入購入貨物成本B.購入乙產(chǎn)品時(shí)應(yīng)支付增值稅489.78萬元人民幣C.2021年3月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本為3767.5萬元人民幣D.2021年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失金額為-25萬元人民幣E.2021年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失金額為10萬元人民幣正確答案：ABCD參考解析：購入貨物支付的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入貨物成本，選項(xiàng)A正確；2021年3月1日購入乙產(chǎn)品時(shí)應(yīng)支付的增值稅=500×6.85×（1+10%）×13%=489.78（萬元人民幣），選項(xiàng)B正確；2021年3月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本=500×6.85×（1+10%）=3767.5（萬元人民幣），選項(xiàng)C正確；2021年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500×（6.80-6.85）=-25（萬元人民幣），選項(xiàng)D正確；2021年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500×（6.80-6.78）=10（萬元人民幣），選項(xiàng)E不正確。[多選題]12.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入其他綜合收益B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提減值范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動損益”科目；選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊或攤銷；選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不允許轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)E，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足條件情況下，允許企業(yè)將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式。[多選題]13.下列各項(xiàng)有關(guān)增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理，正確的有()。A.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額的，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目B.企業(yè)購進(jìn)的貨物等已收到并驗(yàn)收入庫，尚未收到增值稅扣稅憑證且尚未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格以及增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬C.按照會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目D.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額E.企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證且尚未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。[多選題]14.下列各項(xiàng)中，屬于在以后會計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益有()。A.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動引起的公允價(jià)值變動E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)B，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)計(jì)入留存收益；選項(xiàng)D，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動引起的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)計(jì)入留存收益。[多選題]15.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具重分類的表述中，正確的有()。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益C.企業(yè)對所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類D.原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類日按該工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，記入“資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目，若資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤E.原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)于重分類日按該金融工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：ABCD參考解析：原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具的，應(yīng)于重分類日，按金融負(fù)債的面值，借記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股”“應(yīng)付債券——永續(xù)債（面值）”等科目，按利息調(diào)整余額，借記或貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股”“應(yīng)付債券——永續(xù)債（利息調(diào)整）”等科目，按金融負(fù)債的賬面價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具——優(yōu)先股”“其他權(quán)益工具——永續(xù)債”等科目，選項(xiàng)E不正確。[多選題]16.下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有()。A.企業(yè)的會計(jì)估計(jì)可以隨時(shí)變動B.會計(jì)政策是企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法C.對于會計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更E.按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)的會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；選項(xiàng)E，按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。[多選題]17.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.非流動資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間滿足持有待售類別劃分條件E.公司董事會于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間提出了報(bào)告年度現(xiàn)金股利的分配預(yù)案正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失的事項(xiàng)于資產(chǎn)負(fù)債表日及以前不存在，故屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，非流動資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間滿足持有待售類別劃分條件的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)E，公司董事會于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間提出了報(bào)告年度現(xiàn)金股利的分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。[多選題]18.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，正在建造一幢辦公樓，下列應(yīng)計(jì)入辦公樓成本的有()。A.領(lǐng)用外購原材料，與原材料相關(guān)的可抵扣的增值稅B.專門借款資本化利息C.資本化期間內(nèi)外幣專門借款本金和利息的匯兌差額D.資本化期間內(nèi)外幣一般借款本金匯兌差額E.暫停資本化期間專門借款的利息費(fèi)用正確答案：BC參考解析：領(lǐng)用外購原材料，與原材料相關(guān)的可抵扣的增值稅不計(jì)入辦公樓成本，選項(xiàng)A不正確；資本化期間內(nèi)，只有專門借款的外幣本金和利息的匯兌差額資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，外幣一般借款的本金和利息的匯兌差額一律費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），選項(xiàng)D不正確；暫停資本化期間專門借款的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入辦公樓成本，選項(xiàng)E不正確。[多選題]19.甲公司為一家上市公司。2021年9月甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為1000萬元，假定商品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。合同約定，乙公司應(yīng)于收到所購商品后3個(gè)月內(nèi)付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，2021年12月31日仍未付款。2021年12月31日，甲公司按預(yù)期信用損失法對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2022年2月10日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項(xiàng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)只能收回60%。甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月31日，甲公司適用的所得稅稅率25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司針對上述事項(xiàng)的會計(jì)處理中，正確的有()。A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備300萬元B.減少未分配利潤202.5萬元C.減少盈余公積22.5萬元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬元E.減少遞延所得稅資產(chǎn)75萬元正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額=1000×40%-100=300（萬元）；選項(xiàng)B，應(yīng)減少未分配利潤的金額=300×（1-25%）×90%=202.5（萬元）；選項(xiàng)C，應(yīng)減少盈余公積的金額=300×（1-25%）×10%=22.5（萬元）；選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備增加可抵扣暫時(shí)性差異300萬元，所以，應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300×25%=75（萬元）。[多選題]20.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.遞延所得稅負(fù)債增加額（對應(yīng)所得稅費(fèi)用部分）C.營業(yè)外收入D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加正確答案：ABD參考解析：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、遞延所得稅負(fù)債增加額（對應(yīng)所得稅費(fèi)用部分）、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于調(diào)增項(xiàng)目，選項(xiàng)A、B和D正確。共享題干題某新能源汽車制造企業(yè)考慮投資新建一條生產(chǎn)線，經(jīng)營期4年。購置新生產(chǎn)線需要立刻投入50億元，生產(chǎn)線建設(shè)期1年，建設(shè)完成后需墊支營運(yùn)資金10億元投入生產(chǎn)。該生產(chǎn)線投產(chǎn)后生產(chǎn)的新型新能源轎車預(yù)計(jì)年銷售量5萬輛，單價(jià)20萬元，每年發(fā)生付現(xiàn)生產(chǎn)成本30億元，付現(xiàn)銷售及管理費(fèi)用30億元。生產(chǎn)線稅法規(guī)定使用年限5年，殘值率10%，按年限平均法計(jì)提折舊。項(xiàng)目終結(jié)后企業(yè)將該生產(chǎn)線進(jìn)行處置，預(yù)計(jì)凈殘值收入4億元。由于新車型上市，導(dǎo)致上一代車型年銷售額下降10億元，上一代車型的年付現(xiàn)成本下降4億元。企業(yè)投資該生產(chǎn)線要求的報(bào)酬率為12%，企業(yè)所得稅稅率為25%。[已知：（P/A，12%，4）=3.0373；（P/F，12%，1）=0.8929；（P/F，12%，5）=0.5674]要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.新生產(chǎn)線投產(chǎn)后第2年的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為()億元。A.36.25B.27.75C.32.25D.30.75正確答案：B參考解析：生產(chǎn)線每年折舊=50×（1-10%）/5=9（億元）。投產(chǎn)后第2年的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=（20×5-30-30-10+4）×（1-25%）+9×25％=27.75（億元）。企業(yè)投資該生產(chǎn)線要求的報(bào)酬率為12%，企業(yè)所得稅稅率為25%。[已知：（P/A，12%，4）=3.0373；（P/F，12%，1）=0.8929；（P/F，12%，5）=0.5674]要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.處置生產(chǎn)線產(chǎn)生的相關(guān)現(xiàn)金流量為()億元。A.14B.2.5C.10D.6.5正確答案：D參考解析：賬面價(jià)值=50-9x4=14（億元），處置生產(chǎn)線產(chǎn)生的相關(guān)現(xiàn)金流量=4+（14-4）×25％=6.5（億元）。企業(yè)投資該生產(chǎn)線要求的報(bào)酬率為12%，企業(yè)所得稅稅率為25%。[已知：（P/A，12%，4）=3.0373；（P/F，12%，1）=0.8929；（P/F，12%，5）=0.5674]要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.投資該生產(chǎn)線的凈現(xiàn)值為()億元。A.25.69B.28.34C.34.72D.15.76正確答案：A參考解析：NPV=-50-10×（P/F，12%，1）+27.75×（P/A，12%，4）×（P/F，12%，1）+（6.5+10）×（P/F，12%，5）=25.69（億元）。企業(yè)投資該生產(chǎn)線要求的報(bào)酬率為12%，企業(yè)所得稅稅率為25%。[已知：（P/A，12%，4）=3.0373；（P/F，12%，1）=0.8929；（P/F，12%，5）=0.5674]要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.投資該生產(chǎn)線的現(xiàn)值指數(shù)為()。A.1.54B.1.23C.1.15D.1.44正確答案：D參考解析：未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=27.75×（P/A，12%，4）×（P/F，12%，1）+（6.5+10）×（P/F，12%，5）=84.62（億元），原始投資額現(xiàn)值=50+10×（P/F，12%，1）=58.93（億元）。現(xiàn)值指數(shù)=84.62/58.93=1.44。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率13%，銷售不動產(chǎn)適用增值稅稅率9%。2020年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3390萬元，信用期為6個(gè)月，2020年12月10日，乙公司因無法按約付款，2020年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了339萬元的壞賬準(zhǔn)備，2021年1月25日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。（1）乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2021年1月25日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。（2）乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。（3）乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（4）該協(xié)議自2021年1月25日執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。假定債務(wù)重組前甲公司該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.甲公司2021年1月25日取得庫存商品的成本為()萬元。A.300.14B.352.14C.525.14D.645.14正確答案：D參考解析：甲公司2021年1月25日取得的庫存商品的成本=[3000-（1000×9%+52）-3×200]×400/（400+1000）=645.14（萬元）。（1）乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2021年1月25日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。（2）乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。（3）乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（4）該協(xié)議自2021年1月25日執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。假定債務(wù)重組前甲公司該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.甲公司因債務(wù)重組確認(rèn)對損益的影響金額為()萬元。A.-51B.-90C.-390D.49正確答案：A參考解析：甲公司2021年1月25日因債務(wù)重組確認(rèn)對損益的影響金額=3000-（3390-339）=-51（萬元）。（1）乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2021年1月25日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。（2）乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。（3）乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（4）該協(xié)議自2021年1月25日執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。假定債務(wù)重組前甲公司該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.乙公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為()萬元。A.1548B.2148C.390D.1900正確答案：A參考解析：乙公司因債務(wù)重組確認(rèn)對損益的影響金額=3390-[（2000-1200）+1000×9%]-（300+52）-600=1548（萬元）。（1）乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)，2021年1月25日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。（2）乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。（3）乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（4）該協(xié)議自2021年1月25日執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。假定債務(wù)重組前甲公司該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.根據(jù)上述資料，下列有關(guān)賬務(wù)處理的表述不正確的是()。A.2021年1月25日甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)600萬元B.2021年1月25日甲公司確認(rèn)固定資產(chǎn)1612.86萬元C.2021年1月25日乙公司確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)應(yīng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量D.2021年1月25日乙公司確認(rèn)資本公積的金額為400萬元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，債權(quán)人受讓的股票應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，故甲公司應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)600萬元；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的金額=［3000-（1000×9%+52）-3×200]×1000/（400+1000）=1612.86（萬元）；選項(xiàng)C，債務(wù)重組采用組合方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量；權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)D，2021年1月25日乙公司確認(rèn)資本公積的金額=200×（3-1）=400（萬元）。甲公司相關(guān)會計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)600（300×2）固定資產(chǎn)1612.86庫存商品645.14應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）142（1000×9%+52）壞賬準(zhǔn)備339投資收益51貸：應(yīng)收賬款3390乙公司相關(guān)會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理800累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)2000借：應(yīng)付賬款3390貸：固定資產(chǎn)清理800庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）142（1000×9%+52）股本200資本公積——股本溢價(jià)400其他收益1548長江公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，原材料只有A材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，長江公司存貨按月末一次加權(quán)平均法進(jìn)行日常核算。2021年11月1日，A材料結(jié)存1000千克，成本總額為49900元。資料一：11月份，A材料的購進(jìn)與發(fā)出業(yè)務(wù)如下：（1）3日，收到上月采購的A材料2000千克，實(shí)際采購成本為104000元，材料已驗(yàn)收入庫。（2）4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2000千克。（3）5日，從外地X單位采購A材料一批共計(jì)3150千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為157500元，增值稅為20475元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已用銀行存款支付，材料尚未收到。（4）15日，收到本月5日從外地X單位采購的A材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為3000千克，經(jīng)查明，短缺的100千克為供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另50千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（5）16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料3000千克。資料二：生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品的資料如下：（1）甲產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為100小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為20小時(shí)、50小時(shí)和30小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入。（2）11月初，甲在產(chǎn)品成本為28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造費(fèi)用15000元。（3）11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用535000元。（4）11月共完工甲產(chǎn)品260件。（5）11月30日，甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品為40件，其中在第一、第二和第三道工序的在產(chǎn)品依次為20件、10件和10件。假定各工序在產(chǎn)品的完工進(jìn)度均為50%。長江公司采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算確定本月完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本。資料三：（1）12月1日，長江公司與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫存A材料500千克償還所欠大海公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值為35000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款為2