《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》課件-5-第五章《企業(yè)為財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》教案

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)教案課程信息課程名稱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實(shí)踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學(xué)總學(xué)時(shí)數(shù)32學(xué)時(shí)學(xué)分?jǐn)?shù)2學(xué)分學(xué)時(shí)分配理論課32時(shí)；教材名稱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學(xué)出版社書(shū)號(hào)978-7-5606-6736-2出版時(shí)間2023.02班級(jí)課程名稱企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)授課教師授課課時(shí)2學(xué)習(xí)課題現(xiàn)金流量表的編制與分析教學(xué)基本要求對(duì)現(xiàn)金流量表的編制方法與分析有一個(gè)總體的、全貌的了解。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)介紹現(xiàn)金流量表的編制方法并運(yùn)用相應(yīng)方法對(duì)其進(jìn)行分析。教學(xué)方法、手段案例導(dǎo)入法、講授法、小組討論法教學(xué)過(guò)程設(shè)計(jì)導(dǎo)入——專題講解——問(wèn)題分析討論——練習(xí)——?dú)w納總結(jié)參考案例來(lái)自教材、相關(guān)參考書(shū)教具、教材教學(xué)課件PPT、教學(xué)錄像片

教師學(xué)期授課教案授課提綱及重難點(diǎn)分析教學(xué)方法設(shè)計(jì)時(shí)間分配及旁注第一節(jié)認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述(一)現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等會(huì)計(jì)核算資料為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)要求對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的能力?，F(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計(jì)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指與非流動(dòng)資產(chǎn)的取得或處置有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指涉及企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)模的更改或財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)組成變化的活動(dòng)，也就是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。除上述三類主要現(xiàn)金流量外，企業(yè)持有除記賬本位幣外的以外幣為計(jì)量單位的資產(chǎn)負(fù)債及往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響。2.現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式，是指現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)內(nèi)容的編排順序和方式。直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。間接法，是指將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的一種方法。直接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，而間接法則是以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，二者的結(jié)果是一致的。(三)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的主要作用有以下幾個(gè)：(1)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。(2)現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。(3)現(xiàn)金流量表可以用來(lái)分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力。(4)現(xiàn)金流量表可以用來(lái)分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。(5)現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的信息。(6)編制現(xiàn)金流量表，便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)。二、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為三部分：第一部分為表頭，第二部分為正表，第三部分為補(bǔ)充資料?，F(xiàn)金流量表的表頭主要標(biāo)明報(bào)表的名稱、編制時(shí)間、編制單位、貨幣單位及報(bào)表編號(hào)。現(xiàn)金流量表的正表是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的三大類現(xiàn)金流以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金構(gòu)成的影響；反映企業(yè)本年度產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量總額，以及各類活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的金額等。現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料是對(duì)正表內(nèi)容的補(bǔ)充說(shuō)明，主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。三、現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的交易和事項(xiàng)，也就是企業(yè)最基本的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(2)“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目。(3)“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)以及支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(2)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(3)“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目。(4)“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析說(shuō)明在現(xiàn)金流的三種活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流的穩(wěn)定性和再生性都比較好。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流在整個(gè)現(xiàn)金流中所占的比重應(yīng)該是最大的，通常有三種情況。(1)當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為負(fù)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，產(chǎn)生了入不敷出的現(xiàn)象。(2)當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為零時(shí)，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入正好等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流處于收支平衡狀態(tài)。(3)當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流為正時(shí)，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流有盈余，企業(yè)運(yùn)營(yíng)處于相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。(二)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目投資活動(dòng)是指企業(yè)按照企業(yè)的需要購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)和對(duì)外進(jìn)行投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資。投資活動(dòng)現(xiàn)金流包括的內(nèi)容如下：1.投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金包括收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(3)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。(4)“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。(5)“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。2.投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金包括以下項(xiàng)目。(1)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(2)“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(3)“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。(4)“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。3.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析說(shuō)明投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般有兩種情況：(1)當(dāng)企業(yè)的投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(2)當(dāng)企業(yè)的投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流為正數(shù)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目1.籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金籌資活動(dòng)是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行融資、償還債務(wù)等引起企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動(dòng)。(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(3)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。2.籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(2)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。(3)“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析說(shuō)明籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般有兩種情況：(1)當(dāng)企業(yè)的籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流為負(fù)時(shí)，說(shuō)明企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(2)當(dāng)企業(yè)的籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流為正時(shí)，說(shuō)明企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。第二節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制要求現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)分別列報(bào)現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：(1)代客戶收取或支付的現(xiàn)金。(2)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。(3)金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目(4)自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目(5)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。二、直接法運(yùn)用直接法編制現(xiàn)金流量表可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄分析填列。1.工作底稿法工作底稿法是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，進(jìn)而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。編制的具體步驟和程序如下：(1)將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)分別寫(xiě)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。(2)對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。(3)將調(diào)整分錄寫(xiě)入工作底稿中的相應(yīng)部分。(4)核對(duì)工作底稿中各項(xiàng)目的借方、貸方合計(jì)數(shù)是否相等，若相等一般表明調(diào)整分錄無(wú)誤。(5)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。2.T型賬戶法T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，進(jìn)而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。編制的具體步驟和程序如下：(1)為所有非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目)分別開(kāi)設(shè)T型賬戶，并將各項(xiàng)目的期末期初變動(dòng)數(shù)額記入各賬戶。(2)開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型賬戶，分設(shè)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”“投資活動(dòng)”“籌資活動(dòng)”三個(gè)二級(jí)T型賬戶，左方為借方登記現(xiàn)金流入，右方為貸方登記現(xiàn)金流出，借方余額為現(xiàn)金流入凈額。(3)對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。(4)將調(diào)整分錄記入各T型賬戶，并進(jìn)行核對(duì)。(5)根據(jù)T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。三、間接法企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表的基本步驟如下：(一)將報(bào)告期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量具體方法為以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，加上編制利潤(rùn)表時(shí)作為凈利潤(rùn)減少而報(bào)告期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出的填列項(xiàng)目，減去編制利潤(rùn)表時(shí)作為凈利潤(rùn)增加而報(bào)告期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入的填列項(xiàng)目，以及不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。1.應(yīng)加回的項(xiàng)目本類項(xiàng)目屬于凈利潤(rùn)中沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用，需要在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上分析調(diào)整的項(xiàng)目。(1)“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。(2)“信用減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。(3)“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目。(4)“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。(5)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目。2.應(yīng)加回或減去的項(xiàng)目本類項(xiàng)目屬于凈利潤(rùn)中沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用或沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益，需要在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上分析調(diào)整。(1)“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(收益以“一”填列)”項(xiàng)目。(2)“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失(收益以“—”填列)”項(xiàng)目。(3)“公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益以“一”填列)”項(xiàng)目。(4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用(收益以“—”填列)”項(xiàng)目。(5)“投資損失(收益以“—”填列)”項(xiàng)目。(6)“遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以“—”填列)”項(xiàng)目。(7)“遞延所得稅負(fù)債增加(減少以“—”填列)”項(xiàng)目。(8)“存貨的減少(增加以“—”填列)”項(xiàng)目。3.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)本類項(xiàng)目屬于不直接影響凈利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量或流出量，需要在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上分析調(diào)整的項(xiàng)目。(1)“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(增加以“一”填列)”項(xiàng)目。(2)“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減少以“—”填列)”項(xiàng)目。(二)分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的各項(xiàng)投資或籌資活動(dòng)的信息資料。此類需要列報(bào)的項(xiàng)目有：(1)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本(2)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。(3)融資租入固定資產(chǎn)。(三)分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況本項(xiàng)目反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增減變動(dòng)及其凈增加額。本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目及現(xiàn)金等價(jià)物期末期初余額及凈增額計(jì)算填列。(四)編制正式的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料具體方法可采用前述的工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄分析填列。約50min第三節(jié)現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。即便企業(yè)有較強(qiáng)的盈利能力，但如果現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，管理者掌握現(xiàn)金流量信息對(duì)企業(yè)管理十分重要。(一)現(xiàn)金流量表分析的要點(diǎn)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量，即企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行順暢運(yùn)轉(zhuǎn)的程度和狀況。1.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量進(jìn)行分析的要點(diǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源。在正常情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流入量主要依靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量可以通過(guò)以下現(xiàn)象的分析加以判斷。(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正，表明企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)銷對(duì)路，銷售回款能力較強(qiáng)，成本費(fèi)用控制在較適宜的水平上。(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~等于零，這時(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量處于收支平衡的狀態(tài)。(3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，說(shuō)明企業(yè)通過(guò)正常的商品購(gòu)銷活動(dòng)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量不足以支付因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出，需要采用籌資或拖延債務(wù)支付、收回投資等方式來(lái)解決經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金流出。2.對(duì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量進(jìn)行分析的要點(diǎn)對(duì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析，主要應(yīng)關(guān)注投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的吻合程度及其效益性。(1)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正，說(shuō)明企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于流出量。(2)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~接近于零，同時(shí)出現(xiàn)“大進(jìn)大出”的情況時(shí)，說(shuō)明很有可能是企業(yè)正在進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，或進(jìn)行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的更新?lián)Q代，正試圖進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。(3)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，表明企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力較強(qiáng)，參與資本市場(chǎng)運(yùn)作、實(shí)施股權(quán)及債權(quán)投資的能力較強(qiáng)。3.對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量分析的要點(diǎn)對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析，主要應(yīng)關(guān)注籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度。(1)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為正，表明企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，企業(yè)通過(guò)銀行及資本市場(chǎng)籌資的能力較強(qiáng)。(2)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，表明企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出。4.對(duì)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料分析的要點(diǎn)現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料在一定程度上體現(xiàn)了現(xiàn)金流量某些方面的質(zhì)量。對(duì)此部分內(nèi)容進(jìn)行分析，將有助于挖掘凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間在數(shù)量上出現(xiàn)差異的具體原因。(二)現(xiàn)金流量表分析的作用1.直接揭示企業(yè)的償債能力和支付能力企業(yè)的還本付息活動(dòng)、股利支付活動(dòng)和生產(chǎn)采購(gòu)活動(dòng)是企業(yè)債權(quán)人、投資者和供應(yīng)商極為關(guān)注的部分。2.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)代表了企業(yè)自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，該部分占現(xiàn)金流量的比例越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固。經(jīng)營(yíng)管理者通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，可以有效地進(jìn)行現(xiàn)金管理。3.對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)企業(yè)的賬面利潤(rùn)并不一定意味著收回了相應(yīng)的現(xiàn)金。如果應(yīng)收賬款過(guò)多，營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量就值得懷疑。4.預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量在許多情況下，過(guò)去的現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量變動(dòng)的基礎(chǔ)。二、現(xiàn)金流量表的綜合分析現(xiàn)金流量表的綜合分析主要有水平分析、結(jié)構(gòu)分析和趨勢(shì)分析