初級(jí)會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-分章節(jié)練習(xí)題-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

初級(jí)會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-分章節(jié)練習(xí)題-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所

得稅法律制度

［單選題］L根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的速定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納

稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目是（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款

C.人民法院的罰金

D.合同違約金

正確答案：D

參考解析：不得扣除項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1.向投

資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯

納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰

款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部

門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收的財(cái)物。5.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非

廣告性質(zhì)支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)

主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8,企業(yè)之間支付

的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)

內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9,與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

［單選題］2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的

表述中，正確的是（）。（2019新）

A.自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)

費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷

B.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行加速折舊

C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行

業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額

D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，

該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得領(lǐng)中抵免

正確答案：A

參考解析：常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊；企業(yè)

以規(guī)定的資源作為主要原材料?，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)

標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)

境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從

企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額”（非“應(yīng)納稅所得額”）中抵免.

［單選題］3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的

表述中，不正確的是（）。（2019年新）

A.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公共責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)

予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.1,發(fā)生而合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

正確答案：B

參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，不得向

以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

［單選題］4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確

定方法的表述中，不正確的是()。

A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同

過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)

到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案：c

參考解析：&行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

［單選題］5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在

計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.土地增值稅

D.房產(chǎn)稅

正確答案：A

參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不在扣除之列。

［單選題］6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計(jì)算折舊

扣除的是0。(2018年)

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.未投入使用的廠房

正確答案：D

參考解析：1使用的廠房需要計(jì)提折舊費(fèi)。

［單選題］7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)

目的表述中，不正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B：在企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣

除”的費(fèi)用有3項(xiàng)：（1）職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；（3）公

益性捐贈(zèng)（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。參考教材P174、P176o

［單選題］8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得中，減

半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A.企業(yè)從事堅(jiān)果的種植

B.企業(yè)從事中藥材的種植

C.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖

D.企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)ABD:免征企業(yè)所得稅。

［單選題］9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)

償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可以作為不征稅收入

進(jìn)行稅務(wù)處理，如果該資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的（）計(jì)算不征稅

收入。

A.公允價(jià)值

B.接收價(jià)值

C.成本價(jià)格

D.市場(chǎng)價(jià)格

正確答案：B

參考解析：縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按

規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資

產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

［單選題］10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是（）。

A.未投入使用的房屋

B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

正確答案：A

參考解析：Y列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使

用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式

租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不

得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項(xiàng)A正確。

［單選題］11.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的是()。

A.商標(biāo)權(quán)

B.自創(chuàng)商譽(yù)

C.專利權(quán)

D.土地使用權(quán)

正確答案：B

參考解析：言形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技

術(shù)、商譽(yù)等，但是自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。

［單選題］12.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于確定無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基

礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。

A.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)

稅基礎(chǔ)

C.通過(guò)投資方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)

稅基礎(chǔ)

D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)

為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案：A

參考解析：7卜購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使

該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

［單選題］13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律

制度規(guī)定的是()。

A.通過(guò)投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基

礎(chǔ)

B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

C,盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案：D

參考解析：薪過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)

為計(jì)稅基礎(chǔ)。

［單選題］14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅

前扣除的是()。

A.匯兌損失

B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.稅收滯納金

正確答案：D

參考解析：稅收滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

［單選題］15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的

表述中，不正確的是0。(2019)

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予在以后

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

正確答案：B

參考解析：々業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

［單選題］16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后一定期

限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退

稅款。該期限是()。

A.自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)

B.自年度終了之日起15日內(nèi)

C.自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)

D.自年度終了之日起45日內(nèi)

正確答案：C

參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退款。

［單選題］17.某企業(yè)當(dāng)年銷售收入為2000萬(wàn)元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，

且能提供有效憑證。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)

務(wù)招待費(fèi)為0萬(wàn)元。

A.15

B.25

C.20

D.10

正確答案：D

參考解析：1艮據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按

照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%。。業(yè)務(wù)招待

費(fèi)的60%為25X60%=15(萬(wàn)元)，當(dāng)年銷售收入的5%。為2000X5%。=10(萬(wàn)

元)。因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。

［單選題］18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。

A.根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的丙公司

B.根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司

C.根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的

D.根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的

正確答案：C

參考解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在

中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

［單選題］19.2017年7月甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10樂(lè)已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金

融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為()。

A.7.8萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.3.9萬(wàn)元

D.5萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：后金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同

期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分

不得扣除；在本題中，該1。0萬(wàn)元借款半年的利息費(fèi)用支出稅前扣除限額=100

X7.8%X6/12=3.9(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用支出=100義10%義6/12=5(萬(wàn)

元)，超過(guò)部分不得扣除，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為3.9萬(wàn)元。參考教材P175。

［單選題］20.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)

類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占

企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，優(yōu)惠稅率為()。

A.20%

B.10%

C.25%

D.15%

正確答案：D

參考解析：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且具當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，自

2021年1月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

［單選題］21,某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2015年7月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式

向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資500萬(wàn)元。2017年該企業(yè)利潤(rùn)總額為

1200萬(wàn)元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%,假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)

所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

A.17.5

B.122.5

C.212.5

D.287.5

正確答案：C

參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2

年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200-500X70%)X

25%=212.5(萬(wàn)元)。

［單選題］22.甲公司2017年應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，減免稅額為20萬(wàn)元，

抵免稅額為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%,則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中，

正確的是()。

A.2000x25%-10

B.2000x25%-20-10

C.2000x25%-20

D.2000x25%

正確答案：B

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)納

稅所得額x稅率-減免稅額-抵免稅額。

［單選題］23,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅

納稅人的是()。

A.一人有限責(zé)任公司

B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.有經(jīng)營(yíng)所得的非營(yíng)利組織

正確答案：C

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)

所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

［單選題］24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定

時(shí)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳

應(yīng)退稅款。該期限為()個(gè)月。

A.1

B.2

C.3

D.5

正確答案：D

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅期限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)

月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)

退稅款。

［單選題］25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來(lái)源的確定，

說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

正確答案：B

參考解析:,題考核企業(yè)所得來(lái)源地的確定。根據(jù)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

［單選題］26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)、支付所得的

企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是（）。

A.提供勞務(wù)所得

B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.其他所得

D.租金所得

正確答案：D

參考解析：本題考核來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的確定原則。利息所得、租金

所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得?，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

［單選題］27.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2017年?duì)I業(yè)收入為1500萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52

3元。2016年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2017年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)

yco

A.52

B.142

C.135

D.225

正確答案：B

參考解析：樂(lè)題考核廣告費(fèi)的稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售

收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2017

年廣告費(fèi)稅前扣除限額=1500xl5%=225（萬(wàn)元），實(shí)際支出52萬(wàn)元，尚結(jié)余稅前

扣除指標(biāo)173（=225-52）萬(wàn)元，2016年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元小于173萬(wàn)元，

超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元可以在本年全部扣除。則2017年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)

=52+90=142（萬(wàn)元）。也可以90+52=142小于225.所以全額扣除142

［單選題］28.甲公司和乙、丙兩個(gè)自然人共同投資設(shè)立丁創(chuàng)業(yè)投資有限合伙企

業(yè)，2015年11月1日，丁創(chuàng)業(yè)投資有限合伙企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的

取得高新技術(shù)企業(yè)資格的戊公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬(wàn)元，股權(quán)

持有至2017年12月1日。下列關(guān)于甲公司2017年應(yīng)納稅所得額可以抵扣的計(jì)

算公式中，正確的是（）。

A.120*50%=60（萬(wàn)元）

B.120X60臟72（萬(wàn)元）

C.120X70%=84（萬(wàn)元）

D.120X90%=108（萬(wàn)元）

正確答案：C

參考解析：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高

新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)

企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅

所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

［單選題］29.某企業(yè)（不具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格）2013年發(fā)生

虧損20萬(wàn)元，2014年盈利12萬(wàn)元，2015年虧損1萬(wàn)元，2016年盈利4萬(wàn)元，

2017年虧損5萬(wàn)元，2018年盈利2萬(wàn)元，2019年盈利38萬(wàn)元。則該企業(yè)2013

年-2019年總計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.9.5

B.7.5

C.8

D.8.25

正確答案：C

參考解析：應(yīng)納稅所得額=38--5二32（萬(wàn)元）企業(yè)應(yīng)納所得稅二32X25%=8（萬(wàn)

元）。13年應(yīng)納稅額=0,2014年應(yīng)納稅額=（12-彌補(bǔ)2013年虧損12）

*25%=0,2015年應(yīng)納稅額=0,2016年應(yīng)納稅額=（4-彌補(bǔ)13年虧損4）

*25%=02017年應(yīng)納稅額=0,2018年應(yīng)納稅額=（2-彌補(bǔ)2013年虧損2）

*25%=0.2019年應(yīng)納稅額=（38一彌補(bǔ)2015年虧損1-彌補(bǔ)2017年虧損5）

*25%=8注意，2019年時(shí)，2013年尚未彌補(bǔ)的虧損已超5年不能繼續(xù)彌補(bǔ)！為支

持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅

法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企

業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅回76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定，現(xiàn)就延

長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題

公告如下：一、《通知》第一條所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)

資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未

彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格，

所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。2018年具備資格的企業(yè)，無(wú)論2013年至2017年

是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以

后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類

推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。

［單選題］30.甲公司2018年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，減免稅額為10萬(wàn)元，

抵免稅額為20萬(wàn)元，所得稅稅率為25%,則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

中，正確的是（）。

A.1000X25%

B.1000X25%-10

C.1000X25%-20

D.1000X25%-10-20

正確答案：D

參考解析：應(yīng)納稅額抵免公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率-減免稅額-抵免

稅額。

［單選題］31.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，除

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費(fèi)用支出不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予

扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項(xiàng)中，屬于該有關(guān)費(fèi)

用的是()。

A.工會(huì)會(huì)費(fèi)

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

C.職工福利費(fèi)

D.職工教育經(jīng)費(fèi)

正確答案：D

參考解析：稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職

工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)

予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新政策，個(gè)體戶按教材還是2.5%,企業(yè)是8%.

［單選題］32.某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，當(dāng)年計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資

540萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)

11多元，則稅前可扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()

萬(wàn)元。

A.106

B.97.4

C.99.9

D.108.5

正確答案：B

參考解析：三個(gè)比例要分別計(jì)算，不能合并。540*2%=10.8,可以扣除10.8；

540*14%=75.6,可以扣除75.6；540*8%=43.2可以扣除的是11；所以

10.8+75.6+11=97.4

［單選題］33.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)

品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)

定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2021年1月1日起，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例

加計(jì)扣除。該比例為()。

A.50%

B.100%

C.75%

D.200%

正確答案：B

參考解析：葡造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)

計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照

實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，

按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

［單選題］34.某商貿(mào)企業(yè)2018年度產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用

300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除的管理

費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.252

B.270

C.300

D.250

正確答案：D

參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的

60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

二6000X5%。=30（萬(wàn)元）＜80X60%=48（萬(wàn)元），可扣除管理費(fèi)用二300（300元，

其中80是招待費(fèi)）-80+30=250（萬(wàn)元）。

［單選題］35.甲公司2018年度取得銷售貨物收入1000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬(wàn)元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入

的5%。。甲公司在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)

招待費(fèi)支出為（）。

A.6萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.4.97萬(wàn)元

D.3.6萬(wàn)元

正確答案：D

參考解析：和業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生

額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

限額1=1000X5%o=5（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6X60%=3?6（萬(wàn)元），

在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬(wàn)元。

［單選題］36,某企業(yè)2018年利潤(rùn)總額為30萬(wàn)，對(duì)外直接捐贈(zèng)6萬(wàn)，通過(guò)國(guó)家機(jī)

構(gòu)捐贈(zèng)4萬(wàn)，該企業(yè)2018年捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為（）。

A.10萬(wàn)

B.6萬(wàn)

C.3.6萬(wàn)

D.4萬(wàn)

正確答案：C

參考解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)本年度捐贈(zèng)支出可以稅前扣除的金額為30X

12%=3.6萬(wàn)元。

［單選題］37.2018年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400

萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%

的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣

除的廣告費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.340

B.510

C.450

D.460

正確答案：C

參考解析：扣除限額=3000X15%=450萬(wàn)元；本年實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)可以全額扣

除，另外上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元，超出扣除限額，本年只允許扣除

450萬(wàn)元。

［單選題］38.我國(guó)甲企業(yè)2018年度國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用的所得

稅稅率為25%,該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)取得所得（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避

免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元,A國(guó)稅率為

20%；從B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)為21萬(wàn)，B國(guó)稅率為30%。（假設(shè)三國(guó)

應(yīng)納稅所得額確定方法一致）則該企業(yè)國(guó)外所得在國(guó)內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳稅額（）萬(wàn)元。

A.1

B.17.75

C.2.5

D.20

正確答案：C

參考解析：根據(jù)規(guī)定，在我國(guó)應(yīng)繳稅額50X25爐12.5萬(wàn)元，在A國(guó)50X20朝10

萬(wàn)元，故需補(bǔ)繳稅額12.5-10二2.5萬(wàn)元。B國(guó)稅率高于我國(guó)，不需補(bǔ)繳。

［單選題］39.某公司股東老趙認(rèn)繳的出資額為100萬(wàn)，應(yīng)于7月1日前繳足，7

月1日老趙實(shí)繳資本為20萬(wàn)，剩余部分至年底仍未繳納，某公司因經(jīng)營(yíng)需要于

當(dāng)年1月1日向銀行借款100萬(wàn)元，年利率10%,發(fā)生借款利息10萬(wàn)元，則當(dāng)

年該公司可以稅前扣除的借款利息為（）萬(wàn)元。

A.9

B.6

C.8

D.3

正確答案：B

參考解析：根據(jù)規(guī)定，投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對(duì)外

借款利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付

的利息，不屬于企業(yè)合理支出，不得扣除，即80X10%X6/12=4（萬(wàn)元）。可

以稅前扣除的借款利息為10-4=6（萬(wàn)元）。

［單選題］40.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在當(dāng)年

已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)

元，該企業(yè)在我國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率是25臨計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)

（退）的稅款為（）萬(wàn)元。

A.5

B.10

C.79

D.12

正確答案：A

參考解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額:（200+100）X25爐75（萬(wàn)元），境外已

納稅款抵免限額=100X25%=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。

境內(nèi)己預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳稅款=75-20-50=5（萬(wàn)元）。

［單選題］41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的

是（）。

A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

B.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司

C.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司

D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丁公

司

正確答案：D

參考解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中

國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)

所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

［單選題］42.某企業(yè)購(gòu)入小汽車一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車輛應(yīng)按照

（）年計(jì)提折舊。

A.10

B.5

C.3

D.4

正確答案：D

參考解析：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年

［單選題］43.2016年1月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（非有限合伙制）采取股權(quán)投資

方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資

120萬(wàn)元，股權(quán)持有至2018年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年度計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)，對(duì)乙公司的投資額可以抵扣的數(shù)額為0萬(wàn)元。

A.0

B.84

C.96

D.108

正確答案：B

參考解析:業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2

年以上的，可以按照其投資額的70%在持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納

稅所得額。

［單選題］44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)

場(chǎng)所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法不正確的是()。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.租金，以收入減去出租過(guò)程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

正確答案：D

參考解析：本題考核收入的確認(rèn)。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租

金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額0

［單選題］45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是()。

A.贊助支出

B.固定資產(chǎn)修理支出

C.企業(yè)所得稅稅款

D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損

正確答案：B

參考解析：宗題考核企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。納稅人的固定資產(chǎn)修理支出

可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，選項(xiàng)B正確。贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣

除，所以選項(xiàng)A不正確；企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，所

以選項(xiàng)C不正確；聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法進(jìn)行彌補(bǔ)，投資方不

得彌補(bǔ)，所以選項(xiàng)D不正確。

［單選題］46.甲企業(yè)2020年3月1日向乙企業(yè)借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款

期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%,甲

企業(yè)在計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.30

B.28

C.24

D.20

正確答案：D

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非

金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額的

部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。則可以扣除的利息費(fèi)用=400x6%xl0+

12=20(萬(wàn)元)。

［單選題］47.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。

A.按月征收

B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳

C.按季征收

D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳

正確答案：D

參考解析：家題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分

月或者分季預(yù)繳。

［單選題］48.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置尹使用規(guī)定的環(huán)境保

護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是

Oo

A.加速折舊

B.按一定比例抵免所得額

C.按一定比例抵減收入額

D.按一定比例抵免稅額

正確答案：D

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)規(guī)

定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%

可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

［單選題］49.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要

原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收

入，可以享受的稅收優(yōu)惠政策是()。

A.按照投資額的10%抵免所得稅

B.減半征收

C.免稅

D.減按90%計(jì)入收入總額

正確答案：D

參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得

稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家

和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

［單選題］50,某國(guó)有企業(yè)(非高新技術(shù)企業(yè))2018年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得

稅法制度的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)

的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()。

A.2年

B.1年

C.5年

D.10年

正確答案：C

參考解析：本題考核虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可

以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，自虧損

年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

［單選題］51.某居民企業(yè)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)，2021年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬(wàn)

元；當(dāng)年發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出中包含支付給供貨商的違約金3萬(wàn)元和向工商行政

管理部門支付的罰款2萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)除此以外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，

則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.0.75

B.0.425

C.0.85

D.3

正確答案：B

參考解析：（1）向供貨商支付的違約金，可以稅前扣除；向工商行政管理部門

支付的罰款，不得稅前扣除。（2）自2021年1月1日至2022年12月31日，

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅

所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超

過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得

稅。（3）該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅二（15+2）x12.5%x20%=0.425（萬(wàn)

元）。

［單選題］52.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅額的庫(kù)存材料丟失，賬面成本為100萬(wàn)元，其中責(zé)任人李某賠償3萬(wàn)

元（已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)）。已知該批材料適用的增值稅稅率是13%,則甲企業(yè)此

項(xiàng)損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是（）萬(wàn)元。

A.97

B.100

C.110

D.113

正確答案：C

參考解析：（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予按

規(guī)定在稅前扣除；（2）企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅，可以作為損失

在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=100義（1+13%）-3=110（萬(wàn)

元）。

［單選題］53,甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2021年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

為280萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.28

B.20.5

C.70

D.23

正確答案：B

參考解析：（1）自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的

稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部

分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）甲企業(yè)

2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=100X12.5%X20%+180X50%X20%=20.5（萬(wàn)元）.

［單選題］54.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的

是（）。

A.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管

理的

B.國(guó)債利息收入

C.債務(wù)重組收入

D.匯兌收益

正確答案：A

參考解析：（1）選項(xiàng)B:屬于免稅收入；（2）選項(xiàng)CD:屬于應(yīng)稅收入。

［單選題］55,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，應(yīng)以余額為應(yīng)納稅所得額的是（）。

A.股息所得

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.租金所得

正確答案：B

參考解析：（1）選項(xiàng)ACD:股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)

使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）選項(xiàng)B:轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入

全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

［單選題］56.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。（2018年）

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出

C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

正確答案：B

參考解析：（1）選項(xiàng)AC：企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；（2）選項(xiàng)D：屬于與應(yīng)稅收

入（轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”）對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用，在稅前據(jù)

實(shí)扣除°

［單選題］57.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收

入金額確定的表述中，正確的是（）。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收

入金額

B.采廟現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收

入金額

C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷

售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷

售商品收入金額

正確答案：B

參考解析：（1）選項(xiàng)A：應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金

額；（2）選項(xiàng)C：按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；（3）選項(xiàng)

D：應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

［單選題］58.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間

的表述中，正確的是（）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在銷售合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入

D.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

正確答案：D

參考解析：（1）選項(xiàng)A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確

認(rèn)收入；（2）選項(xiàng)B：銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安

裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收

入；（3）選項(xiàng)C：銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單

時(shí)確認(rèn)收入。

［單選題］59.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是

Oo

A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

B.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管

理的

C.事業(yè)單位從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入

正確答案：A

參考解析：（1）選項(xiàng)A：屬于免稅收入；（2）選項(xiàng)B：屬于不征稅收入；（3）

選項(xiàng)CD:屬于應(yīng)稅收入。參考教材P170、P184o

［單選題］60.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是

Oo

A.財(cái)政撥款收入

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

C.己作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.居民企業(yè)連續(xù)持有境內(nèi)居民企業(yè)上市公司上市流通的股票13個(gè)月取得的投資

收益

正確答案：D

參考解析：（1）選項(xiàng)A：屬于不征稅收入；（2）選項(xiàng)BC：均屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅；（3）選項(xiàng)D：符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性

投資收益屬于免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股

票不足12個(gè)月取得的投資收益。參考教材P184。

［單選題］61.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)

收入的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入

B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

正確答案：D

參考解析：（1）選項(xiàng)A：屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)”收入；（2）選項(xiàng)BC：屬于“財(cái)產(chǎn)租

賃”收入；（3）選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供“專利權(quán)、非專利技

術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。參考教材P172。

［單選題］62.2018年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元；上

一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)40萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售收入的

15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所

得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A.440

B.510

C.400

D.450

正確答案：A

參考解析：（1）限額=3000X15%=450（萬(wàn)元）；（2）待扣金額二當(dāng)年實(shí)際發(fā)生

額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+40=440（萬(wàn)元）；（3）待扣金額〈稅前扣除限額，甲企業(yè)

2018年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為440萬(wàn)元。

［單選題］63.2017年甲服裝企業(yè)取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)

元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售

收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)

企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2017年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A.460

B.510

C.450

D.340

正確答案：C

參考解析：（1）稅前扣除限額=3000義15%=450（萬(wàn)元）；（2）待扣金額=當(dāng)年

實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460（萬(wàn)元）;（3）待扣金額〉稅前扣除限

型，甲企業(yè)2017年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)

兀O

［單選題］64.居民企業(yè)甲企業(yè)，2018年度計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理的工資總額

為200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)25萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)

15萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支

出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例依次分別為不超過(guò)2%、14%和8%。根據(jù)企業(yè)

所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三

項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。

A.52

B.48

C.248

D.244

正確答案：D

參考解析：（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)：限額=200X2%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額12萬(wàn)元超過(guò)

限額，只能按4萬(wàn)元在稅前扣除；（2）職工福利費(fèi)：限額=200X14%=28（萬(wàn)

元），實(shí)際發(fā)生額25萬(wàn)元，未超過(guò)限額，據(jù)實(shí)在稅前扣除；（3）職工教育經(jīng)

費(fèi)：限額=200X8%=16（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元未超過(guò)限額，可以全額在

稅前扣除；（4）甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

合計(jì)=200+4+25+15=244（萬(wàn)元）。

［單選題］65.某企業(yè)被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年該企業(yè)

的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額為3萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)

外支出中列支了交通違章罰款1萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2017年該企

業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.8.1

B.6.9

C.10.8

D.7.05

正確答案：A

參考解析：（1）不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（2）

交通違章罰款屬于行政責(zé)任性質(zhì)的罰款，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（3）

對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，

2017年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（50+3+1）x15爐8.1（萬(wàn)元）。

［單選題］66.甲企業(yè)（從事貨物生產(chǎn)和銷售）發(fā)生的下列利息支出中，一定可以

在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是（）。

A.甲企業(yè)向母公司乙企業(yè)借款發(fā)生的利息支出

B.甲企業(yè)向丙銀行借款按照合法利率發(fā)生的利息支出

C.甲企業(yè)向普通員工借款發(fā)生的利息支出

D.甲企業(yè)向股東借款發(fā)生的利息支出

正確答案：B

參考解析：（1）選項(xiàng)AD:能否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要考慮利率限額；（2）選項(xiàng)C:能

否在稅前據(jù)實(shí)扣除需要著重考慮是否超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算

的部分。

［單選題］67.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.企業(yè)支付的合同違約金

B.企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案：A

參考解析：、（1）選項(xiàng)B:增值稅（計(jì)人資產(chǎn)成本的除外）、企業(yè)所得稅不得在計(jì)

算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（2）選項(xiàng)CD:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)

內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間

支付的利息不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

［單選題］68.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予計(jì)算折舊扣除的是（）。

A.以融資租賃方式租出的大型機(jī)床

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的載貨汽車

C.已投入使用的廠房

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦

正確答案：C

參考解析：ABD不得扣除。

［單選題］69.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外

所得的下列表述中，不正確的是（）。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)D：“不動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；“動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓

所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；“權(quán)益性投資資產(chǎn)”轉(zhuǎn)

讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

［單選題］70.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時(shí)確認(rèn)

B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在銷售時(shí)確認(rèn)

C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

D.銷售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)

正確答案：C

參考解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；銷售

商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品

需要安裝的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。所以選項(xiàng)ABD錯(cuò)

誤。

［單選題］71.2014年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10樂(lè)已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金

融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為0。

A.7.8萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.3.9萬(wàn)元

D.5萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析:稅前扣除限額=100X7.8%X6/12=3.9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用

支出=100X10%><6/12=5（萬(wàn)元），超過(guò)了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除3.9萬(wàn)元。

［單選題］72.2013年甲企業(yè)取得銷售收入200萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出45萬(wàn)元，上年

結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)15萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅

前扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A.15

B.30

C.45

D.60

正確答案：B

參考解析：2013年甲企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除限額=200X15%=30（萬(wàn)元），當(dāng)年實(shí)

際發(fā)生額（45萬(wàn)元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)（15萬(wàn)元）二60（萬(wàn)元），甲企業(yè)2013

年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元。

［單選題］73.某企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額80萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)

捐款2萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該

企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除捐贈(zèng)支出（）萬(wàn)元。

A.2

B.5

C.7

D.9.6

正確答案：A

參考解析：（1）該企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=80X12%=9.6（萬(wàn)元），

實(shí)際捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)該限額，可以全額扣除（2）該企業(yè)直接向某學(xué)校

的捐款5萬(wàn)元不能在稅前扣除。

［單選題］74.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除的是（）。（2013年）

A.稅收滯納金

B.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.企業(yè)所得稅稅款

正確答案：B

參考解析：（1）選項(xiàng)ACD：不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)

費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

［單選題］75,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是

Oo

A.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款

C.事業(yè)單位從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入

正確答案：A

參考解析：（1）選項(xiàng)A：屬于免稅收入；（2）選項(xiàng)B：屬于不征稅收入；

（3）選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。

［單選題］76.2021年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格45.2萬(wàn)元。

由于購(gòu)買數(shù)量多，甲電子公司給予購(gòu)買方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為13%,甲

電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（）。

A.40萬(wàn)元

B.42.4萬(wàn)元

C.46.4萬(wàn)元

D.36萬(wàn)元

正確答案：D

參考解析：（1）本題考查的是商業(yè)折扣的企業(yè)所得稅處理，而非增值稅處理；

（2）商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照“扣除商業(yè)折扣后”的金額（不含增

值稅）確定商品收入金額，因此，本題應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入=45.2+（1+13%）

X90%=36（萬(wàn)元）。

［單選題］77.2021年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬(wàn)元。

已知預(yù)提所得稅稅率（實(shí)際征收率）為10%。計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅

款的下列算式中，正確的是（）。

A.1000X10%X50%=50（萬(wàn)元）

B.1000X10%=100（萬(wàn)元）

C.1000X（1-25%）X10%=75（萬(wàn)元）

D.1000X（1-25%）X10%X50%=37.5（萬(wàn)元）

正確答案：B

參考解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額（1000萬(wàn)元）為應(yīng)納稅

所得額，甲公司作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅二應(yīng)納稅所得額X實(shí)際征

收率=1000X10%=100（萬(wàn)元）o

［單選題］78.2021年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出400萬(wàn)元；上

一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售收入的

15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所

得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2021年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A.460

B.510

C.450

D.340

正確答案：C

參考解析：（1）稅前扣除限額=3000X15爐450（萬(wàn)元）；（2）待扣金額二當(dāng)年

實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460（萬(wàn)元）；（3）待扣金額〉稅前扣除限

㈣，甲企業(yè)2021年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬(wàn)

元。

［單選題］79.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)

的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)

B.自行建造的固定資產(chǎn)

C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)

D.通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)

正確答案：A

參考解析:基盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)（選

項(xiàng)A）；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)

B）；外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)

達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）；通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣

性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的

相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）。

［單選題］80.甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，減免稅額10

萬(wàn)元，抵免稅額20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.1000X25%-10-20=220（萬(wàn)元）

B.1000X25%-10=240（萬(wàn)元）

C.1000X25%=250（萬(wàn)元）

D.1000X25%-20=230（萬(wàn)元）

正確答案：A

參考解析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額=1000X

25%-10-20=220（萬(wàn)元）。

［單選題］81.甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款

6萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向某小學(xué)捐款4萬(wàn)元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)

年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)

轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。甲公司在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予

扣除的捐贈(zèng)額為（）。

A.6萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.3.6萬(wàn)元

D.4萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：（1）直接捐贈(zèng)的6萬(wàn)元不得扣除；（2）通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)

的4萬(wàn)元，扣除限額=30X12%=3.6（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為3.6萬(wàn)元。

［單選題］82.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的

是（）。

A.接受捐贈(zèng)收入

B.國(guó)債利息收入

C.銷售貨物收入

D.財(cái)政撥款

正確答案：D

參考解析：（1）選項(xiàng)AC：屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入；（2）選項(xiàng)B：

屬于免稅收入；（3）選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。

［單選題］83.2021年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10隊(duì)已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金

融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（）。

A.7.8萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元

C.3.9萬(wàn)元

D.5萬(wàn)元

正確答案：C

參考解析：稅前扣除限額=100X7.8%X6+12=3.9（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生利息費(fèi)用

支出=100X10%X6+12=5（萬(wàn)元），超過(guò)了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除3.9萬(wàn)

元。非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)、內(nèi)部員工、自然人借款，利息費(fèi)

用扣除標(biāo)準(zhǔn):不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除。

［單選題］84,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅收滯納金

C.違反合同的違約金

D.違法經(jīng)營(yíng)的行政罰款

正確答案：C

參考解析：（1）選項(xiàng)A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款

項(xiàng)不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得

稅前扣除；（3）選項(xiàng)C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前

扣除。

［單選題］85.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得納

稅人的是（）。

A.甲有限責(zé)任公司

B.乙事業(yè)單位

C.丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.丁股份有限公司

正確答案：C

參考解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

［單選題］86.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A.國(guó)債利息收入

B.違約金收入

C.股息收入

D.財(cái)政撥款收入

正確答案：D

參考解析：選項(xiàng)A屬于免稅收入；選項(xiàng)BC屬于應(yīng)稅收入

［單選題］87.甲企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利

費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)L5萬(wàn)元。已知，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

時(shí)，職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別為不超過(guò)工資、薪金

總額的14%和8%o根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計(jì)算2021年企業(yè)所

得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為（）。

A.100X14%+1.5=15.5（萬(wàn)元）

B.14+100X8%=22（萬(wàn)元）

C.18+1.5=19.5（萬(wàn)元）

D.18+100X8%=26（萬(wàn)元）

正確答案：A

參考解析：（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額二100X14%=141萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18

萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除14萬(wàn)元；

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100X8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1.5萬(wàn)元，未

超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除；（3）準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)

費(fèi)金額合計(jì)=14+1.5=15.5（萬(wàn)元）。

［單選題］88.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司

（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬(wàn)元，至2021年12月31日仍持有該

股權(quán)。甲企業(yè)2021年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,甲企業(yè)享

受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企

業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（2000-300）X25%=425（萬(wàn)元）

B.（2000-300X70%）X25%=447.5（萬(wàn)元）

C.2000X70%X25%=350（萬(wàn)元）

D.（2000義70%-300）