財務(wù)知識培訓(xùn)課件

財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

首期班

引言會計是商界通用的語言，是企業(yè)家縱橫商場的必備工具。古往今來，有許多政商界人士或是會計出身，或即使不是會計出身，但也精于會計。數(shù)據(jù)調(diào)查聯(lián)想集團原高級副總裁兼CFO馬雪征現(xiàn)任博裕資本公司董事長新浪董事長曹國偉天貓總裁張勇方正集團CFO余麗升任集團總裁會計要素財務(wù)狀況三要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營成果三要素：收入費用利潤

收入收入的含義：收入是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。費用費用的含義：費用指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。按經(jīng)濟內(nèi)容分：營業(yè)費用（銷售費用）管理費用財務(wù)費用收入的確認(rèn)收入確認(rèn)的原則：一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給購買方二、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制三、收入的金額能夠可靠地計量四、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)五、相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠的計量納稅稅義務(wù)發(fā)生時間又分如下情況：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生的時間按銷售結(jié)算方式的不同，具體又有如下規(guī)定：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定收款日期的當(dāng)天。無書面合同或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，期納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供應(yīng)稅勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為，為貨物移送的當(dāng)天。視同銷售行為視同銷售行為，全稱“視同銷售貨物行為”意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計稅的需要將其“視同銷售”。

八種行為納入視同銷售行為目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為:①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的非同一縣(市)的納稅人.將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售；

④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。增值稅票應(yīng)填列的內(nèi)容增值稅專用發(fā)票除了有購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。票面要求增值稅票開具要求1、字跡清楚。2、不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。3、項目填寫齊全。4、票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。5、各項目內(nèi)容正確無誤。6、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。不得抵扣進項稅額的九種情形1.納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的.其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；2.有下列情形之一者.應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額.也不得使用增值稅專用發(fā)票:1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。2)除另有規(guī)定的外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)‘未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。不得抵扣進項稅額的九種情形3.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)說勞務(wù)。4.非正常損失購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。5.非正常損失的在制品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。6.以上三項（3.4.5.）規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅項目的運輸費用。不得抵扣進項稅額的九種情形7.增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣8.一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的按所占比率劃分。9.已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生（3.4.5）項規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當(dāng)期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。費用確認(rèn)費用確認(rèn)是指何時、以何種金額登記本期發(fā)生的費用。費用的確認(rèn)，主要依據(jù)的是費用“配比原則”費用是產(chǎn)生營業(yè)收入所花費的努力，因此，收入和費用是密切相關(guān)的，確認(rèn)費用必須與收入的確認(rèn)配合在一起進行，因而費用的確認(rèn)亦稱為費用的配比。費用確認(rèn)的原則費用的實質(zhì)是資產(chǎn)的耗費，但并不是所有的資產(chǎn)耗費都是費用。因此，就需明確什么樣的資產(chǎn)耗費應(yīng)確認(rèn)為費用。由于發(fā)生費用的目的是為了取得收入，那么費用的確認(rèn)就應(yīng)當(dāng)與收入確認(rèn)相聯(lián)系。因此，確認(rèn)費用應(yīng)遵循劃分收益性支出與資本性支出原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。大家考慮一下為何稅務(wù)局不讓跨年的費用入賬？費用的計量費用是通過所使用或所耗用的商品或勞務(wù)的價值來計量的，通常的費用計量標(biāo)準(zhǔn)是實際成本。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。發(fā)票就是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性的憑證?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè).是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。具體包括：(一)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)1.研發(fā)服務(wù)2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)3.技術(shù)咨詢服務(wù)4.合同能源管理服務(wù)5.工程勘察勘探服務(wù)

(三)文化創(chuàng)意服務(wù)1.設(shè)計服務(wù)2.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù).3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù).4.廣告服務(wù)5.會議展覽服務(wù)（四）物流輔助服務(wù)1.航空服務(wù)2.港口碼頭服務(wù)3.貨運客運場站服務(wù).4.打撈救助服務(wù)5.貨物運輸代理服務(wù).6.代理報關(guān)服務(wù)7.倉儲服務(wù)，8.裝卸搬運服務(wù)（六）鑒證咨詢服務(wù)1.認(rèn)證服務(wù)2.鑒證服務(wù)3.咨詢服務(wù)代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅稅率1.基本稅率17%2.提供交通運輸服務(wù)。稅率11%3.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率6%（提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%）4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)稅率為零。5.增值稅征收率為3%醫(yī)療器械發(fā)展前景展望2015年中國醫(yī)療器械市場分銷前景分析最近十年，我國醫(yī)療器械市場規(guī)模也維持快速增長態(tài)勢，國內(nèi)醫(yī)療器械工業(yè)總產(chǎn)值從2003年的189億人民幣上升到2013年的1889億，2013年同比增長21%，增長速度遠(yuǎn)快于藥品。目前全球醫(yī)療器械占醫(yī)藥總市場總規(guī)模的42%，而我國僅占醫(yī)藥總市場16%的規(guī)模，預(yù)計在未來5年左右，我國醫(yī)療器械行業(yè)仍然將保持20%-30%的高速增長。2