2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案解析（9月4日）【單選】下列各項(xiàng)中，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.盈余公積彌補(bǔ)虧損B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.提取盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：B選項(xiàng)ACD屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。【單選】2020年12月1日，甲公司和乙公司簽訂不可撤銷的H設(shè)備銷售合同，并購入專用于生產(chǎn)H設(shè)備的鋼材，材料初始入賬成本是500萬元，2020年12月31日鋼材的市價(jià)470萬元，甲公司將鋼材生產(chǎn)為H設(shè)備，還將要發(fā)生加工費(fèi)300萬元，合同約定的H設(shè)備銷售價(jià)格790萬元,將產(chǎn)生的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)合計(jì)10萬元，則2020年12月31日材料的減值準(zhǔn)備為()。A.10B.30C.40D.20答案：D對(duì)于用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，需要先計(jì)算產(chǎn)成品是否發(fā)生減值，材料+還需要加工的成本=500+300=800大于售價(jià)減去發(fā)生的銷售稅費(fèi)=790-10=780，確認(rèn)產(chǎn)品發(fā)生減值。2020年12月31日，材料的可變現(xiàn)凈值=銷售價(jià)格-加工費(fèi)-銷售費(fèi)用=790-10-300=480，減值=500-480=20【單選】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購存貨的成本中的是（）。A.驗(yàn)收入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用B.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.購入商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)答案：A選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！締芜x】下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，表述正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有在減值跡象發(fā)生時(shí)才計(jì)提減值準(zhǔn)備B.存在殘值且使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在年度終了時(shí)需要對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用全部計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的無形資產(chǎn)，為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬成本答案：B企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核?！締芜x】企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是(）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)答案：D內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該無形資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成?？芍苯託w屬成本包括:開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)（D選項(xiàng)）、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照借款費(fèi)用的處理原則可以資本化的利息支出等。【單選】處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列說法正確的有（）。A.應(yīng)按累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B.實(shí)際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入C.實(shí)際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益D.對(duì)于投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，在處置時(shí)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：A處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，按其成本，貸記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)。若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)人其他綜合收益的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。【單選】甲公司發(fā)行企業(yè)債券，債券發(fā)行價(jià)格為2100萬元，期限為5年，發(fā)行費(fèi)用為13.46萬元。甲公司因發(fā)行該債券實(shí)際收到款項(xiàng)2086.54萬元，債券的面值為2000萬元，票面利率為5%，債券的入賬價(jià)值為（）萬元A.2100B.2000C.2113.46D.2086.54答案：D該應(yīng)付債券的入賬價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-交易費(fèi)用=2100-13.46=2086.54萬元。【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，其以自產(chǎn)產(chǎn)品100件給職工發(fā)放福利。該批產(chǎn)品的成本為0.8萬元/件，公允價(jià)值為1萬元/件，不考慮除增值稅以外的其他因素，則甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.100B.80C.20D.113答案：D以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)確定職工薪酬金額。應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=100*（1+13%）=113【單選】企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月答案：C符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷。選項(xiàng)C正確?！締芜x】甲公司于2020年1月1日購入一套設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊期限為5年。2020年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)將發(fā)生減值，可收回金額為15萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2020年至2024年，甲公司因該設(shè)備每年允許稅前抵扣的折舊額為6萬元。2020年12月31日，不考慮其他因素，甲公司因該事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的金額為（）萬元。A.0B.9C.6D.3答案：B企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。甲公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=30-30×2/5×11/12=19萬元>可收回金額15萬元，所以該固定資產(chǎn)期末金額為15萬元，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的金額=15-6=9萬元?！締芜x】甲公司于2020年1月1日開始對(duì)N設(shè)備進(jìn)行折舊，N設(shè)備的初始入賬成本是30萬元，折舊期限5年，殘值為0,采用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，2020年12月31日發(fā)生減值跡象，可回收金額15萬元。稅法規(guī)定，2020年到2024年，每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為6萬元。問，2020年12月31日N設(shè)備的暫時(shí)性差異是（）萬元。A.18B.15C.12D.9答案：D2020年12月31日累計(jì)折舊金額30/5*2=12，賬面金額30-12=18，賬面價(jià)值18小于可回收金額15，確認(rèn)發(fā)生減值18-15=3。調(diào)整后2020年12月31日賬面價(jià)值15，計(jì)稅基礎(chǔ)30-6=24，確認(rèn)暫時(shí)性差異=24-15=9【單選】2020年3月1日，甲公司與境外投資者簽訂資本投入?yún)f(xié)議，約定境外投資者向甲公司投入資本3000萬美元，合同約定的匯率為1美元=6.85元人民幣。4月1日，甲公司收到2000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91元人民幣；6月1日，甲公司收到剩余的1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88元人民幣。不考慮其他因素，甲公司6月份因上述事項(xiàng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元A.6880B.6850C.6910D.6890答案：A6月1日的即期匯率為1美元=6.88元人民幣，1000×6.88=6880（萬元）【單選】下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的是（）A.在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.無需對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值和折舊C.出租投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)計(jì)入投資收益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益答案：B采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。【單選】2×20年12月1日，甲事業(yè)單位從乙事業(yè)單位無償調(diào)入一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)在乙事業(yè)單位的賬面原值為100元，累計(jì)攤銷金額為20萬元，在該專利調(diào)入過程中，甲事業(yè)單位支付了2萬元的過戶登記費(fèi)。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的初始入賬金額為（）萬元。A.82B.102C.80D.100答案：A無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。【單選】民間非營利組織發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不影響其資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)金額的是（）。A.收到個(gè)人會(huì)員繳納的當(dāng)期會(huì)費(fèi)B.收到乙公司委托向丙學(xué)校捐贈(zèng)的款項(xiàng)C.收到甲公司捐贈(zèng)的款項(xiàng)D.收到現(xiàn)銷自辦刊物的款項(xiàng)答案：B受托代理業(yè)務(wù)以相同金額同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債，不影響凈資產(chǎn)?！径噙x】關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期答案：A,B,C作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租，通常指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，存貨相應(yīng)地轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。投資性房地產(chǎn)開始自用，即將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期，選項(xiàng)B正確。自用土地使用權(quán)停止自用，改用于賺取租金或資本增值的，轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后，確定用于賺取租金或資本增值的日期，選項(xiàng)C正確?！径噙x】固定資產(chǎn)減值測(cè)試中，確定其未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.剩余使用年限B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量C.賬面原值D.折現(xiàn)率答案：A,B,D預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，需要綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率三個(gè)因素?！径噙x】下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C.未決訴訟D.重組義務(wù)答案：A,C,D或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等?！径噙x】下列各項(xiàng)中，屬干企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定D.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定答案：B,C,D選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)BCD都是屬于會(huì)計(jì)估計(jì)?！径噙x】2x20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批產(chǎn)品，滿足收入確認(rèn)事件，分別確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入2000萬元。2x20年12月31日，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司2x20年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2x21年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整的事項(xiàng)的有（）A.2x21年2月10日，甲公司2x20年12月1日銷售給乙公司的產(chǎn)品質(zhì)量問題被退回10%B.2x21年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2x20年12月31日對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬元C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1000萬元貨款D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司對(duì)乙公司的剩余應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元答案：A,B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。企業(yè)發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。（選項(xiàng)A正確）（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。（選項(xiàng)B正確）（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)?！径噙x】下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營利組織會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)編制業(yè)務(wù)活動(dòng)表B.凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)C.在采用歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)D.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)答案：A,B,C,D民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，（A正確）凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性（B正確）；民間非營利組織會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)包括:1.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（D正確）2.在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引人公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)。（C正確）；材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費(fèi)37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費(fèi)1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。資料3:2018年12月31日A設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)過減值測(cè)試后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用金額95萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當(dāng)日預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（1）2016年12月15日購入A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。借:在建工程—A設(shè)備290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)37.7貸:銀行存款327.7材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費(fèi)37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費(fèi)1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。資料3:2018年12月31日A設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)過減值測(cè)試后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用金額95萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當(dāng)日預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（2）支付安裝費(fèi)并達(dá)到可使用狀態(tài)投入使用的會(huì)計(jì)分錄。支付安裝費(fèi)：借:在建工程——A設(shè)備20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.8貸:銀行存款21.8達(dá)到可使用狀態(tài)：借:固定資產(chǎn)310貨:在建工程——A設(shè)備310材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費(fèi)37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費(fèi)1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。資料3:2018年12月31日A設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)過減值測(cè)試后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用金額95萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當(dāng)日預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（3）分別計(jì)算2017年和2018年的折舊費(fèi)金額。年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，第一年折舊金額為（310-10）×5/（1+2+3+4+5）=100，第二年折舊金額為（310-10）×4/（1+2+3+4+5）=80材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費(fèi)37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費(fèi)1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。資料3:2018年12月31日A設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)過減值測(cè)試后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用金額95萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當(dāng)日預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（4）計(jì)算2018年減值金額以及會(huì)計(jì)分錄。（4）2018年固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為310-100-80=130萬元，該固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用95與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90中的較高者，即可收回金額為95，所以2018年的減值金額為130-95=35。分錄為：借：資產(chǎn)減值損失35貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35材料：甲公司為一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下:資料1:2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明金額290萬元，增值稅費(fèi)37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝過程。資料2:2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票金額20萬元，稅費(fèi)1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，使用年限5年，殘值10萬元，用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。資料3:2018年12月31日A設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)過減值測(cè)試后，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用金額95萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值90萬元，當(dāng)日預(yù)計(jì)A設(shè)備尚可使用3年，殘值5萬元，折舊方法不變。資料4:2020年12月20日A設(shè)備因事故報(bào)廢取得報(bào)廢價(jià)款2.26萬元，其中包含0.26的增值稅。（5）報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。（5）該固定資產(chǎn)的2019年與2020年的折舊額為（95-5）*3/6+（95-5）*2/6=75，報(bào)廢的分錄為：借：固定資產(chǎn)清理20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35累計(jì)折舊255（75+100+80）貸：固定資產(chǎn)310；借：銀行存款2.26

營業(yè)外支出18貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26固定資產(chǎn)清理20材料：【計(jì)算分析】2×21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元，已收存銀行。資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書，該科技研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800萬元，其中甲公司自籌500元。市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補(bǔ)貼資金，款項(xiàng)已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以90萬元的中標(biāo)價(jià)格將一批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者，該批A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為100萬元。當(dāng)日，A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金10萬元并存入銀行。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因索。要求：（1）判斷甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（2）判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（3）編制甲公司2×21年購入研發(fā)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（4）判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金是否屬干政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（1）屬于。借：銀行存款20貸：其他收益20（2）屬于。借：銀行存款300貸：遞延收益300

（3）借：固定資產(chǎn)400貸：銀行存款400（4）不屬于。該財(cái)政補(bǔ)貼資金屬于企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。借：應(yīng)收賬款90貸：主營業(yè)務(wù)收入90借：銀行存款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入10借：主營業(yè)務(wù)成本95

貸：庫存商品95材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化，未來期間的能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方即得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價(jià)值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22000萬元，除一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同；乙公司所有者權(quán)的賬面價(jià)值為22000元，其中：股本14000元，資本公5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收的金融資產(chǎn)該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價(jià)值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資14000

貸：股本2000

資本公積—股本溢價(jià)12000材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化，未來期間的能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方即得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價(jià)值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22000萬元，除一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同；乙公司所有者權(quán)的賬面價(jià)值為22000元，其中：股本14000元，資本公5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收的金融資產(chǎn)該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價(jià)值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（2）編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。(2)借：其他權(quán)益工具投資——成本500貸：銀行存款500材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會(huì)發(fā)生變化，未來期間的能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2000萬股從非關(guān)聯(lián)方即得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；定向增發(fā)的普通股每股面值為1元、公允價(jià)值為7元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為22000萬元，除一項(xiàng)賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同；乙公司所有者權(quán)的賬面價(jià)值為22000元，其中：股本14000元，資本公5000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計(jì)A無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，殘值為零，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計(jì)稅基礎(chǔ)與乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同。資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購買丙公司股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收的金融資產(chǎn)該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價(jià)值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，提取法定盈余公積300萬元。甲公司以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（3）分別編制乙公司2×20年12月31日對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（3）按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)40貸：其他綜合收益40確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄：借：其他綜合收益10貸：遞延所得稅負(fù)債10材料：甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅