對(duì)XXXX個(gè)人所得稅改革的思考

2011個(gè)人所得稅改革的思考

——黃熙李朵云雷馥源劉寒云李振康靖文引言

個(gè)人所得稅既是籌集稅收收入的工具,又是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段。近年來,隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,居民個(gè)人收入水平的逐年提高,個(gè)人所得稅收入出現(xiàn)了較快的增長(zhǎng)勢(shì)頭,我國個(gè)人所得稅稅制在發(fā)揮積極作用的同時(shí),其種種弊端也逐漸顯現(xiàn)。為了充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的功能和作用，個(gè)人所得稅制度的改革勢(shì)在必行。

我國的所得稅由三部分組成，即：1、個(gè)人所得稅2、企業(yè)所得稅3、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。我國《個(gè)人所得稅法》規(guī)定：工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法，以每月收入額扣除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額，外籍人員、華僑及港、澳、臺(tái)胞以每月收入額扣除費(fèi)用4000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率(5％～45％)。那么如何在構(gòu)建和諧社會(huì)背景下，合理地推進(jìn)個(gè)人所得稅的改革呢？我們覺得以下幾個(gè)問題值得思考：一、我國現(xiàn)行個(gè)稅制度的不足之處第一，分類計(jì)稅的課征模式,造成個(gè)人所得稅稅收流失嚴(yán)重。第二，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅率及稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)存在著不盡合理之處。（主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是：對(duì)“工資、薪金所得”采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率級(jí)次過多。二是：對(duì)屬于勤勞所得性質(zhì)的“勞務(wù)報(bào)酬所得”與屬于非勤勞所得性質(zhì)的“財(cái)產(chǎn)租賃所得”和“偶然所得”等采用相同的20%稅率未加以區(qū)別對(duì)待，有悖我國的社會(huì)主義分配政策。）第三，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的財(cái)政功能不強(qiáng)現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》不太關(guān)注納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)，使得個(gè)稅的二次分配功能偏弱。繳納個(gè)人所得稅，是社會(huì)財(cái)富的第二次分配。它的目的是調(diào)整工資收入可能造成的貧富差距?？墒?，現(xiàn)行的個(gè)稅制度規(guī)定過于簡(jiǎn)單，基本上是根據(jù)個(gè)人的工資收入一刀切。二、個(gè)稅調(diào)整方向是什么？

調(diào)整應(yīng)本著立法宗旨首先應(yīng)該搞清楚個(gè)稅征收的額度是不是越高越好？顯然不是越高越好，因?yàn)檫@里面對(duì)于整個(gè)的稅收必須有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮，而從中央政府來看，也是想進(jìn)一步的通過小步開快跑的辦法或者小步快走的辦法逐步的提高個(gè)稅的起征點(diǎn)。其次個(gè)人所得稅作為一項(xiàng)稅收，它除了兼有調(diào)節(jié)收入差距的功能，還有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)再就是作為組織收入的職能，雖然我們的個(gè)稅收入占財(cái)政收入的比重還不高，也就是不到7%，現(xiàn)在如果調(diào)的過高就是對(duì)財(cái)政的收入還是會(huì)造成一定的沖擊的，要保持這個(gè)穩(wěn)定性一個(gè)連續(xù)性不會(huì)調(diào)的太高。再一點(diǎn)個(gè)人所得稅作為一個(gè)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的一個(gè)職能，就是說一個(gè)財(cái)政政策一個(gè)內(nèi)在的穩(wěn)定劑，它本身如果是調(diào)的過高可能對(duì)于這個(gè)職能的發(fā)揮會(huì)產(chǎn)生一些質(zhì)疑。三、個(gè)稅改革能否真正實(shí)現(xiàn)藏富于民？個(gè)稅改革目標(biāo)之一，就是改革收入分配制度。在此次修訂案中，免征額的調(diào)整與公眾的普遍期望差距甚大，兩三年后又需再次調(diào)整。目前，中國個(gè)稅收入總額中，征自工薪所得的收入超過六成，征自“其他所得”的僅占11%。真正的高收入者在現(xiàn)有個(gè)稅框架下很難被識(shí)別和瞄準(zhǔn)，納稅額也相當(dāng)有限。這對(duì)壯大中產(chǎn)階級(jí)、提高勞動(dòng)收入占國民收入的比重相當(dāng)不利，也是收入分配制度改革的障礙。修正案在推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合方面乏善可陳，僅僅限于技術(shù)性調(diào)整，諸如取消了兩級(jí)稅率，調(diào)整了累進(jìn)級(jí)距。不僅如此，由于政府擔(dān)心此項(xiàng)改革導(dǎo)致財(cái)政減收過多，不僅未能如學(xué)界建議降低最高邊際稅率，對(duì)中高工薪階層還增加了稅負(fù)。尤為值得注意的是，此次修法把適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入45%的最高稅率，必將增加高收入工薪階層的負(fù)擔(dān)。所以，中國當(dāng)前真正需要的是減稅，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供足夠激勵(lì)，以實(shí)現(xiàn)藏富于民。四、個(gè)稅起征點(diǎn)和房?jī)r(jià)掛鉤是否可行？這一點(diǎn)我們覺得要跟房?jī)r(jià)掛鉤確實(shí)是反映了人們對(duì)近幾年房?jī)r(jià)上漲過快，對(duì)人們?cè)斐闪撕艽蟮纳顗毫?，這種影響、這是一種心理的反映。但是說如果與房?jī)r(jià)掛鉤在操作上確實(shí)是非常困難，因?yàn)槟惚旧硪粋€(gè)地方當(dāng)然有一個(gè)房?jī)r(jià)水平，但是從個(gè)稅角度應(yīng)該有一個(gè)公平稅負(fù)的問題，也就是說你即使在一個(gè)城市人們購買不同地段的房?jī)r(jià)也是不一樣的，他對(duì)人們的生活造成的壓力的影響也是不一樣的，再一點(diǎn)不同的城市房?jī)r(jià)也是有很大的差異的，操作起來非常困難。但是說如果是確實(shí)考慮到房?jī)r(jià)問題對(duì)人們生活的影響，可以考慮一下對(duì)個(gè)稅的征收與現(xiàn)在的CPI(消費(fèi)者物價(jià)指數(shù))掛鉤，因?yàn)榉績(jī)r(jià)本身的變動(dòng)記入了CPI，所以說如果與CPI掛鉤這樣有一定的可操作性，也比較合理。五、個(gè)稅再改革的符號(hào)意義經(jīng)濟(jì)力量與服務(wù)質(zhì)量個(gè)稅改革不能簡(jiǎn)單地表述為個(gè)人所得稅應(yīng)減少低收入人群的稅收，加大對(duì)富人的征稅，這些說法都與個(gè)稅本身的目的、作用及意義相去甚遠(yuǎn)。個(gè)稅改革歷來敏感，全社會(huì)關(guān)注，表面上是繳納與否的問題，根源問題則是關(guān)注國家的再分配政策。從理論上說，國家應(yīng)該讓人人都納稅，即人人都應(yīng)該對(duì)國家肩負(fù)責(zé)任，能力大的多納，能力小的少納，至于其他的貧困等問題應(yīng)該從國家的社會(huì)保障方面去解決，而不能混淆在稅收問題里面，它們是完全不同的范疇和概念。對(duì)個(gè)稅改革的種種方式，體現(xiàn)的主要還是政治意義，即國家對(duì)全社會(huì)鼓舞信心，在投資、消費(fèi)領(lǐng)域鼓勵(lì)老百姓，要說其在經(jīng)濟(jì)層面的作用、實(shí)現(xiàn)真正的納稅公平等方面，仍然任重道遠(yuǎn)。調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的52超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45現(xiàn)行稅率調(diào)整稅率六、對(duì)財(cái)政收入的影響

經(jīng)測(cè)算按照調(diào)整后的個(gè)稅方案，財(cái)政收入與2010年相比全年約減少1200億元：（1）提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個(gè)人所得稅收入990億元；（2）調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距，減收約100億元（稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元）；（3）調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率級(jí)距，減收約110億元。謝謝！9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Friday,February28,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。18:45:2418:45:2418:452/28/20256:45:24PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。2月-2518:45:2418:45Feb-2528-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。18:45:2418:45:2418:45Friday,February28,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2518:45:2418:45:24February28,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。28二月20256:45:24下午18:45:242月-2515、會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小。二月256:45下午2月-2518:45Februar