納稅務(wù)實(shí)與實(shí)訓(xùn)習(xí)題與解析,增值稅實(shí)訓(xùn)習(xí)題與解析

增值稅

學(xué)習(xí)指導(dǎo)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握增值稅的征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅率及稅收優(yōu)惠玫策；

掌握進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額；

會(huì)正確計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額；

了解增值稅的出口退稅；

會(huì)正確填寫增值稅納稅申報(bào)表。

二、重點(diǎn)

視同銷伐的判斷及計(jì)算；

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算；

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

三、難點(diǎn)

視同銷售的計(jì)算；

進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除情形的判斷。

四、主要知識(shí)

續(xù)表

續(xù)表

典型例題分析

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一生活服務(wù)”

稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.文化創(chuàng)意服務(wù)

B.車輛停放服務(wù)

C.廣播影視服務(wù)

D.旅游娛樂服務(wù)

［答案］D

［解析］①選項(xiàng)A：按照“銷售服務(wù)一一文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)繳增值稅；②選項(xiàng)B：按照“銷

售服務(wù)一一租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；③選項(xiàng)C：按照“銷售服務(wù)一一廣播影視服務(wù)”計(jì)繳增

值稅。

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)二手車交易業(yè)務(wù)，2018年5月取得含稅銷售額206萬(wàn)

元。除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購(gòu)入自用的一輛貨車和2010年

10月購(gòu)入自用的一輛貨車分別以10.3萬(wàn)元和34.8萬(wàn)元的價(jià)格出售，則該企業(yè)2018年5月

應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.9

B.9.19

C.11.3

D.11.4

［答案］A

［解析］本題考核增值稅的征收率。一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅:

2064-（1+3%）X2%=4（萬(wàn)元）：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前敗入的

固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3+（1+3%）X2%=0.2（萬(wàn)元）；一般納

稅人銷售自己使用過的2009年1月1FI以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅:34.8

+（1+16%）X16%=4.8（萬(wàn)元）,故應(yīng)納稅額=4+02+4.8=9（萬(wàn)元

3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.居民存款利息

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)

D.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)

［答案］C

［解析］①選項(xiàng)A：存款利息，不征收增值稅。②選項(xiàng)B：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征

收增值稅.③選項(xiàng)D：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供的服務(wù)應(yīng)視同銷售垠務(wù)，

但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空

運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷

售服務(wù)，不征收增值稅。

4.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公

司中無(wú)同類產(chǎn)品，其他公司中也無(wú)同類產(chǎn)品。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，則甲公

司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.16000

B.16500

C.17G00

D.18888

［答案］C

［解析］本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額=100000

X（1+10%）X16%=176C0（元）。

5.甲空調(diào)專賣店為增值稅一般納稅人，2018年5月采取以舊換新方式銷售某型號(hào)空調(diào)100

臺(tái)。該型號(hào)新空調(diào)的同期含稅銷售單價(jià)為3462元，舊空調(diào)的收購(gòu)單價(jià)為232元，已知增值

稅稅率為16%,則甲空調(diào)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（）元。

A.51680

B.44551.72

C.55392

D.47751.72

［答案］D

［解析］納稅人采取以舊爽新方式銷存貨物（金銀首飾除外）時(shí)，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售

價(jià)格確定銷售額。新貨物的同期銷售價(jià)格含稅時(shí)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)計(jì)稅。該業(yè)務(wù)的增值稅

銷項(xiàng)稅額=3462X100+（1+16%）X16%=47751.72（元）。

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不屬于視同銷售的是（）。

A.將購(gòu)進(jìn)的炊具設(shè)備用于本單位的內(nèi)部職工食堂

B.將自產(chǎn)的書包捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童

C.將委托加工收回的卷煙用于個(gè)人消費(fèi)

D.將自產(chǎn)的小汽車分配給投資者

［答案］A

［解析］本題考核視同銷售，選項(xiàng)A屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從

銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.食品廠將自產(chǎn)的月餅作為中秋節(jié)的福利發(fā)給職工

B.商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工，用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式

C.計(jì)算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的計(jì)算機(jī)分配給投資者

D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾壓于職工活動(dòng)中心

［答案］B

［解析］本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。選項(xiàng)A、C、D表述的情形均屬于視同銷售行

為，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)B中，商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工不屬于視同

銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

8.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018年5月，其取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款424萬(wàn)元,

獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入4.24萬(wàn)元；支付設(shè)備租賃費(fèi)后取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額16萬(wàn)元。根據(jù)

增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.9.70

B.9.68

C.9.44

D.9.56

［答案］B

［解析］本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額?當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=

［424+4.24+（1+6%）］X6%-16=9.68（萬(wàn)元）。獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并

入銷售額繳納增值稅。

9.2018年5月18H,甲公司與乙公司簽訂了買賣電視孔的合同，雙方約定總價(jià)款為G0萬(wàn)

元。2018年6月13日，甲公司就60萬(wàn)元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票；2018年6月20

日，甲公司收到乙公司支付的第一筆貨款40萬(wàn)元；2018年6月28日，甲公司收到乙公司

支付的第二筆貨款20萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)

間為（）。

A.2018年5月18日

B.2018年6月13日

C.2018年6月20日

D.2018年6月28日

［答案］B

［解析］銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得

索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為發(fā)票開具的當(dāng)天。

二、不定項(xiàng)選擇題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（1）購(gòu)進(jìn)A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅稅額為16萬(wàn)元；支付運(yùn)輸

公司運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，金額為2萬(wàn)元。

（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元。該農(nóng)產(chǎn)品在本月末

因管理不善被盜30%。

（3）銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為200萬(wàn)元；銷售產(chǎn)品，開具普通發(fā)

票，取得的含稅銷售額為116萬(wàn)元。

（4）將自己試制的新產(chǎn)品（不屬尸應(yīng)稅消費(fèi)品）作為福利發(fā)放給職工。該新產(chǎn)品生產(chǎn)成本

為10萬(wàn)元，市場(chǎng)上沒有同類產(chǎn)品。

（5）銷售?臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，含稅價(jià)為6.18萬(wàn)元，該機(jī)器設(shè)備于2006年購(gòu)買并使用。

甲企業(yè)在2008年12月31日以前未被納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。

已知：該企業(yè)取得的發(fā)票均符合規(guī)定，并已在當(dāng)月認(rèn)證；銷售貨物適用的增值稅稅率均為

16%；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為10%,結(jié)果保留兩位小數(shù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1?5小題。

1.下列關(guān)于甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是（）萬(wàn)元。

A.購(gòu)進(jìn)A材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16+2彳（1+10%）X10%=16.18

B.購(gòu)進(jìn)A材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16

C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20X10%X（1-30%）=1.4

D.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20X10%=2

2.下列關(guān)于甲企業(yè)業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是（）萬(wàn)元。

A.業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=（200+116）X16%=50.56

B.業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=［200+1164-（1+16%）］X16%=48

C.業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=10X16%=1.6

D.業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=10X（1+10%）X16%=1.76

3.下列關(guān)于甲企業(yè)在業(yè)務(wù)（5）中銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅的表述中，正確的是（）,

A.甲企業(yè)雖然為一般納稅人，但該項(xiàng)業(yè)務(wù)需要按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅

B.甲企業(yè)為一般納稅人，因此該項(xiàng)業(yè)務(wù)按適用的增值稅稅率計(jì)算增值稅

C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=6.18+（1+3%）X2%=0.12（萬(wàn)元）

D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=6.18+（1+16%）X16%=0.85（萬(wàn)元）

4.甲企業(yè)2018年5月應(yīng)納增值稅稅額（）萬(wàn)元。

A.32.48

B.32.28

C.33.21

D.31.68

5.甲企業(yè)申報(bào)2018年5月增值稅的最后期限是（）（＞

A.2018年5月31日

B.2018年6月10日

C.2018年6月15日

D.2018年6月30日

［答案及解析］

1.BC

解析：本題主要考核進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸勞務(wù)時(shí)未取得合法的扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅額不

得抵扣；購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但因管理不善造成損失部分的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故該農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額只

能抵扣70%。

2.BD

解析：本題主要考核銷售額的確定。如果銷售額中包含銷項(xiàng)稅額，即為含稅銷售額，則應(yīng)換

算為不含稅銷售額，換算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+增值稅稅率）。將自產(chǎn)的

貨物作為集體福利或者用于個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物，因無(wú)同類貨物銷售價(jià)格，故按照組成計(jì)

稅價(jià)格確定銷售額：組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）。這里的成本利潤(rùn)率為10%。

3.AC

解析：本題主要考核征收率。2009年1月1日以前未被納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的增

值稅一般納稅人，銷售自己使用過的2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照

3%征收率減按2%征收增值稅。

4.A

解析：本題考核應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算。甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=48+1.76+0.12-16-1.4=32.48

（萬(wàn)元）。

5.C

解析：本題主要考核增值稅的納稅期限。增值稅于次月1―15口申報(bào)繳納。

三、實(shí)訓(xùn)題

實(shí)訓(xùn)目的：學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

實(shí)訓(xùn)資料：某工業(yè)企業(yè)1增值稅一般納稅人）2018年5月發(fā)生如下購(gòu)銷業(yè)務(wù)。

（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料廠批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為

23萬(wàn)元和3.68萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得增值稅專用發(fā)票）3萬(wàn)元；

（2）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專川發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款分別為8

萬(wàn)元和1.28萬(wàn)元；

（3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)

款為44萬(wàn)元；

（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并已辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向購(gòu)買方開具的專用

發(fā)票上注明銷售額42萬(wàn)元；

（5）將本月外購(gòu)的20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)，用于修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)；

（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.8萬(wàn)元。

已知：增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%。

實(shí)訓(xùn)要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值^稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

［答案］

（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.68+3X10%十1.28十44X1O%=9.6G（萬(wàn)元）

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=42X16%=6.72（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=6.72966-0.8=374（萬(wàn)元）

（4）期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為3.74萬(wàn)元。

職業(yè)能力訓(xùn)練

一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)一一建筑服務(wù)”

稅目計(jì)繳增值稅的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“銷售服務(wù)一一生活服

務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）o

A.家政服務(wù)

B.房屋租賃

C.鐵路運(yùn)輸

D.土地租賃

3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列行為中，應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)繳增

值稅的是（）o

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告

B.銷售底商（建筑物底層商鋪）

C.轉(zhuǎn)讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

4.根據(jù)營(yíng)'業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不按照現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅

的是（）。

A.廣告設(shè)計(jì)

B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃

C.不動(dòng)產(chǎn)租賃

D.教育醫(yī)療服務(wù)

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（）。

A.企業(yè)將外購(gòu)的床單用于內(nèi)部招待所

B.企業(yè)將自產(chǎn)貨物移送本縣分支機(jī)構(gòu)用于銷售

C.企業(yè)為服裝廠代銷兒童服裝

D.企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于本單位廠房建設(shè)

6.下列選項(xiàng)中，屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅的是（

A.某商店為某服裝廠代銷女性服裝

B.某企業(yè)將外購(gòu)的材料用于生產(chǎn)免稅的產(chǎn)品

C.某批發(fā)商將外購(gòu)的保健品作為集體福利

D.某企業(yè)將外購(gòu)的清潔劑用于個(gè)人消費(fèi)

7.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.商業(yè)銀行提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)

B.物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

D.存款人取得的存款利息

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，實(shí)行增值稅免稅的是（）

A.銀行銷售金銀

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C.貨物期貨交易

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷伐自己使用過的固定資產(chǎn)計(jì)征增

值稅時(shí)適用征收率的表述中，正確的是（）。

A.減按2%的征收率征收

B.按3%的征收率征收

C.按4%的征收率減半征收

D.按6%的征收率減半征收

10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是（）。

A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

11.甲公司為增值稅一般納稅人，本月俏售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100000元，同時(shí)

向購(gòu)買方收取包裝物租金1000元,已知增值稅稅率為16%,則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額

為（）元。

A.14675

B.16000

C.16137.93

D.16160

12.某書店是增值稅一般納稅人，2018年5月銷售圖書取得含稅俏售額6.6萬(wàn)元。根據(jù)增值

稅法律制度的規(guī)定，該書店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0.6

B.0.66

C.0.91

D.1.056

13.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2018年5月，因銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含

稅銷售額200一萬(wàn)元；開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅俏售額120萬(wàn)元。同月，其將外敗的布

料作為集體福利，該布料購(gòu)進(jìn)價(jià)為20萬(wàn)元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬(wàn)元。根據(jù)增值稅

法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.44.14

B.48.94

C.51.2

D.56

14.某自行車商店實(shí)行還本方式銷售自行車，現(xiàn)在的自行車單價(jià)為500元（不含稅），已俏

售400輛，3年后還本80%。該自行車同類貨物市場(chǎng)價(jià)為300元，則該商店的計(jì)稅銷售額是

（）萬(wàn)元。

A.12

B.15

C.20

D.4

15.光明機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2018年5月將專門生產(chǎn)的10臺(tái)機(jī)器分配給投資者,

單位成本100000元，該企業(yè)中沒有同類產(chǎn)品，成本利潤(rùn)率為10%,市場(chǎng)上同類產(chǎn)品不含增

值稅的單位銷售價(jià)格為120000元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)（）o

A.不納增值稅

B.計(jì)銷項(xiàng)稅額16000元

C.計(jì)銷項(xiàng)稅額176000元

D.計(jì)銷項(xiàng)稅額192000元

16.某服裝廠將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批服裝的制作成本是10萬(wàn)元，成本

利潤(rùn)率為10%，但當(dāng)月問類產(chǎn)品的平均售價(jià)為12萬(wàn)元，則計(jì)征增值稅的銷售額成為（）

萬(wàn)元。

A.10

B.10.9

C.11

D.12

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售化妝品取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，同

時(shí)收取的包裝物押金為5.8萬(wàn)元（合同約定期限為60天）；當(dāng)月逾期未收回包裝物不再退還

的押金為4.64萬(wàn)元。已知該企業(yè)對(duì)收取的包裝物押金單獨(dú)記賬核算，則該企業(yè)當(dāng)月增值稅

銷售額是（）萬(wàn)元。

A.99

B.101

C.104

D.105

18.某商店為增值稅一般納稅人，2018年5月采取以舊奧新方式銷售電視機(jī)10臺(tái)，電視機(jī)

零售價(jià)為4640元/臺(tái)，收回的舊電視機(jī)折價(jià)為348元/臺(tái)，銷售電視機(jī)時(shí)實(shí)際收取的價(jià)款為

4292元/臺(tái)，以上價(jià)款均含增值稅。該商店2018年5月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷售額是（）元。

A.46400

B.42920

C.40000

D.37000

19.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018年5月銷售給乙公司20000件玩具，每件不含稅價(jià)

格為30元。由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的8折給予優(yōu)惠（俏售業(yè)務(wù)開具了一張

發(fā)票），并給予“1/10,n/20”的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷

項(xiàng)稅額為（）元。

A.76032

B.76800

C.95040

D.96000

20.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2018年5月，因銷售抗生素藥品，取得不含稅銷售額

90萬(wàn)元；因銷售免稅藥品取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。當(dāng)月，其購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取

得的增值稅專川發(fā)票上注明稅款8萬(wàn)元。抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料量，則該制藥

廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A.6.4

B.9.6

C.14.4

D.16

21.某金店為增值稅一般納稅人，2018年5月，采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈

10條，每條新項(xiàng)鏈的對(duì)外零售價(jià)格為3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000

元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)2018年5月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額（）元。

A.2758.62

B.3200

C.4137.93

D.4800

22.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)育，乙

企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵貨款，下列表述中，正確的是（

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物后不應(yīng)做購(gòu)貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨物后不應(yīng)做銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物后都應(yīng)做銷售處理，但收到貨物所含增值稅稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)

稅額

D.甲、乙雙方都應(yīng)做購(gòu)侑處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)

算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

23.某家用電器廠為增值稅一般納稅人，2018年5月采取“還本銷售”方式銷售家電產(chǎn)品，

開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元,企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定將23萬(wàn)元作為銷

售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。

A.25

B.23

C.21.55

D.19.83

24.某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年5月向?小規(guī)模納稅人俏售白酒，開具的普通發(fā)票

上注明金額93600元，同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期）。對(duì)于此業(yè)務(wù)，

酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.12910.34

B.13186.21

C.14430.19

D.15296

25.某食品加工廠2018年5月收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品至2018年6月腐爛變質(zhì)，其賬面成本為

81000元，已知免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率是10%o2018年6月對(duì)上述農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí),（）。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8100元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出9000元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出73636.64元

D.不做稅務(wù)處理

26.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月因管理不善，致使一批上月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)

的大豆霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本10940元（含運(yùn)費(fèi)500元，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票）。

已知農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為10%,則進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額為（）元。

A.1044

B.1094

C.1210

D.1345.34

27.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年5月銷售貨物共取得含稅收入30900元，購(gòu)進(jìn)

貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為700元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅

征收率為3%,則該商店2018年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額是（）元。

A.927

B.900

C.227

D.200

28.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年5月取得修理收入90000元。另外，當(dāng)月因

處置使用過的固定資產(chǎn)取得收入6000元，則該汽修廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.2621.35

B.2762.5

C.2796.12

D.2737.86

29.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）o

A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.外購(gòu)貨物用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.購(gòu)進(jìn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

30.下列行為中，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是

（）。

A.將購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

B.將購(gòu)進(jìn)貨物作為職工福利

C,將購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于獎(jiǎng)勵(lì)職工

31.納稅人采取分期收款方式銷售貨物時(shí)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.發(fā)出商品當(dāng)天

B.收到最后一筆貨款當(dāng)天

C.收到第一筆貨款當(dāng)天

D.合同約定的收款日期當(dāng)天

32.納稅人以預(yù)收賬款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）。

A.銷售方發(fā)出貨物當(dāng)天

B.購(gòu)買方收到貨物當(dāng)天

C.合同約定收款日期當(dāng)天

D.取得有關(guān)憑證當(dāng)天

33.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，

不正確的是（工

A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

B.納稅人發(fā)生視同銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為時(shí)，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C.納稅人提供租賃服務(wù)時(shí)采取預(yù)收款方式的，為租期屆滿的當(dāng)天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，以下情形中，屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅

應(yīng)稅服務(wù)的是（）。

A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

B.H木某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝

C.法國(guó)某公司對(duì)中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)出租設(shè)備

D.境外個(gè)人向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“銷售貨物”稅目計(jì)繳增值稅的有（）。

A.銷售電力

B.銷售熱力

C.銷售天然氣

D.銷售房地產(chǎn)

3.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，屬于該項(xiàng)規(guī)定中金融服務(wù)的是（）。

A.融資性售后回租

B.動(dòng)產(chǎn)融資租賃

C.保險(xiǎn)服務(wù)

D.郵政儲(chǔ)蓄服務(wù)

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。

A.將購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東

B.將購(gòu)進(jìn)貨物作為集體福利

C.將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

D.將購(gòu)進(jìn)貨物投資到其他單位

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用10%稅率的有（）。

A.果品公司批發(fā)水果

B.煤炭生產(chǎn)企業(yè)銷售燥炭

C.一般納稅人銷售農(nóng)機(jī)配件

D.印刷廠自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的刊物并銷售

6.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅的有（）。

A.電影放映服務(wù)

B.文化體育服務(wù)

C.收派服務(wù)

D.公交客運(yùn)服務(wù)

7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法計(jì)繳增值稅的有（）。

A.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

B.港口碼頭服務(wù)

C.融資租賃服務(wù)

D.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（1

A.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

D.幼兒園提供的教育服務(wù)

9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.托兒所提供的保育服務(wù)

B.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

C.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

D.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅俏售額的有（）o

A.向購(gòu)買者收取的包裝物租金

B.向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額

C.因銷售貨物向購(gòu)買者收取的手續(xù)費(fèi)

D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列包裝物的增值稅處理方式中，正確的有（）。

A.出租包裝物的租金一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

B.?般貨物包裝物押金律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

C.日酒包裝物押金一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

D.啤酒包裝物押金一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)（）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A.作為職工福利的外購(gòu)物資

B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)入的原材料

C.因管理不善變質(zhì)的庫(kù)存購(gòu)進(jìn)商品

D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)原材料

13.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵

扣的有（）o

A.購(gòu)進(jìn)辦公用品取得的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額

B.購(gòu)進(jìn)工程所用材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

C.購(gòu)進(jìn)工程設(shè)計(jì)服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.購(gòu)進(jìn)施工現(xiàn)場(chǎng)修建臨時(shí)建筑物所用材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，錯(cuò)誤的有

（）。

A.作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本的記賬憑證

B.作為購(gòu)買方核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證

C.作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

D.作為銷出方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證

15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票

的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷售房屋

B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

C.超市向消費(fèi)者個(gè)人銷售紅酒

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向一般納稅人提供咨詢服務(wù)

三、判斷題

1.出租車公司向使用木公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃

服務(wù)計(jì)繳增值稅。（）

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)屬于增值電信服務(wù)。（）

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)時(shí)不需要繳納增值稅。（）

4.國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)公司一年班以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。（）

5.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，24個(gè)月內(nèi)不得變更。（）

6.采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨

物的收購(gòu)價(jià)格。（）

7.銷售折讓發(fā)生在貨物銷售后，在確認(rèn)銷售額時(shí)，折讓額不得從銷售額中減除。（）

8.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)，可以扣除的價(jià)款本金為

書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。（）

9,納稅人將作為資產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送的行為不需要繳納增值稅。（）

10.某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用零稅率。

（）

11.一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（）

12.信托投資公司以1個(gè)季度為納稅期限。（）

13.納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起14日內(nèi)繳納稅

款。（）

14.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)時(shí)采取預(yù)收款方式的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收

到預(yù)收款當(dāng)天。（）

15.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。（）

四、不定項(xiàng)選擇題

（-）

中國(guó)工商銀行A支行為增值稅?般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，甲公司為其星級(jí)客戶。

中國(guó)工商銀行A支行2017年第4季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下。

（1）提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6360萬(wàn)元。

（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入848萬(wàn)元。

（3）提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入31.8萬(wàn)元。

（4）提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入13.78萬(wàn)元。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%,甲公司為增值稅一般納稅人。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

1.中國(guó)工商銀行A支行2017年第4季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)一一直接收

費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）萬(wàn)元。

A.貸款利息收入6360

B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入848

C.資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入3L8

D.賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入13.78

2.甲公司向中國(guó)工商銀行A支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

的是()。

A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

B.賬戶管理服務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.資金結(jié)算服務(wù)

3.下列計(jì)算中國(guó)工商銀行A支行2017年第4季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的算式中，正確

的是()萬(wàn)元。

A.(6360+848)+(1+6%)X6%=408

B.31.8X6%+13.784-(1+6%)X6%=2.688

C.31.84-(1+6%)X6%+848X6%=52.68

D.(6360+31.8)X6%=383.508

4.下列計(jì)算中國(guó)工商銀行A支行2017年第4季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的算式

中，正確的是()萬(wàn)元，

A.31.84-(1+6%)X6%+13.78X6%=2.6268

B.(31.8+13.78)：(1+6%)XG%=2.58

C.(6360+31.8)4-(1+6%)X6%=361.8

D.848X6%+13.784-(1+6%)X6%=51.66

(二)

乙公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售電冰箱。2018年5月，其有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。

(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為32000元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為2000元。

(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為3500元。

(3)直接銷售A型電冰箱500臺(tái)，含增值稅銷售單價(jià)為3480元；另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)58000元、

包裝物租金11600元。

(4)采取以舊換新方式俏售A型電冰箱60臺(tái)，舊電冰箱作價(jià)116元/臺(tái)。

(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型電冰箱10臺(tái)，生產(chǎn)成本為2320元/臺(tái)。

已知：增值稅稅率為16%,上期留抵增值稅額38000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅

務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析問答下列問題。

1.乙公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()元。

A.購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額32000

B.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2000

C.購(gòu)進(jìn)低值易耗品的稅額3500

D.上期留抵的增值稅額38000

2.下列關(guān)于乙公司當(dāng)月直接銷售A型電冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是()

yco

A.[500X3480+580004-(1+16%)]X16%=286400

B.(500X3480+58000+11600)X16%=289536

C.(500X3480+58000+11600)4-(1+16%)X16%=249600

D.500X3480X16%=278400

3.下列關(guān)于乙公司當(dāng)月采用以舊換新方式銷售A型電冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正

確的是（）元。

A.60X3480X16%=33408

B.60X（3480-116）+（1+16%）X16%=27840

C.60X34804-（1+16%）X16%=28800

D.60X（3480-116）X16%=32294.4

4.下列關(guān)于乙公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型電冰箱增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算中，正確的是（）

兀。

A.10X2320X16%=3712

B.10X3480X16%=5568

C.10X2320-（1+16%）X16%=3200

D.10X34804-（1+16%）X16%=4800

五、實(shí)訓(xùn)題

（一）

實(shí)訓(xùn)目的：學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

實(shí)訓(xùn)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，專門從事認(rèn)證服務(wù)工作。2018年5月，其發(fā)生如

下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（1）16日，取得某項(xiàng)認(rèn)證服務(wù)收入，價(jià)稅合計(jì)106萬(wàn)元。

（2）18H,購(gòu)進(jìn)一臺(tái)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元，增值稅3.2

萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額0.5萬(wàn)元，增值稅0.05萬(wàn)元。

（3）20日，支付廣告服務(wù)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額5萬(wàn)元，增值稅0.3萬(wàn)元。

（4）28日，銷售2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的某固定資產(chǎn)，售價(jià)2.06萬(wàn)元。

實(shí)訓(xùn)要求：計(jì)算甲公司2018年5月應(yīng)納增值稅稅額。

（二）

實(shí)訓(xùn)目的：學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

實(shí)訓(xùn)資料：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年5月，其

有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下。

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元；另外，

開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的包裝物租金收入1.16萬(wàn)元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額34.8萬(wàn)元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于對(duì)外投資，該批新產(chǎn)品的成本為30萬(wàn)元，成本利淮率為

10%,無(wú)同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格。

（4）購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款50萬(wàn)元、增值稅8萬(wàn)元；

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)款20萬(wàn)元，本月下旬將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的

20%作為本企業(yè)職工福利。

已知：以上銷售的產(chǎn)品均為非應(yīng)稅消費(fèi)品，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率是12%,相關(guān)票據(jù)均于當(dāng)月通過

認(rèn)證。

實(shí)訓(xùn)要求：請(qǐng)按順序完成下列計(jì)算任務(wù)。

（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）計(jì)算該企業(yè)2018年5月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（三）

實(shí)訓(xùn)目的：學(xué)習(xí)增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

實(shí)訓(xùn)資料：某食品加工廠2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥20噸，支付價(jià)款40000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠加工膨化，支

付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)696元，取得增值稅專用發(fā)票；

（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)

票，價(jià)稅合計(jì)6180元；

（3）生產(chǎn)面粉20噸，銷售18噸，取得不含稅銷售額42000元，將?1噸面粉作為福利發(fā)給

職工；

（4）生產(chǎn)并銷售夾心餅干，取得不含稅銷售額200000元：

（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)入庫(kù)的小麥因保管不善霉?fàn)€，賬面成本3600元。

已知：農(nóng)產(chǎn)品的扣除率是10%,相關(guān)票據(jù)均于當(dāng)月通過認(rèn)證。

實(shí)訓(xùn)要求：請(qǐng)按順序完成下列計(jì)算任務(wù)。

（1）計(jì)算該食品廠當(dāng)月各項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)