稅法（第五版）思考題、同步練習(xí)答案

第一章稅收基礎(chǔ)知識(shí)

一、單項(xiàng)選擇題：

1.稅收的主體是（A）。

A.國家和政府B.國有企業(yè)單位C.社會(huì)團(tuán)體D.個(gè)人

2.稅收最基本的職能是（A）o

A.組織收入職能B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能

C.社會(huì)管理職能D.調(diào)節(jié)收入分配職能

3.征稅對象的具體化是（C）。

A.計(jì)稅依據(jù)B.稅源C.稅目D.稅率

4.國家征稅憑借的是(C),,

A.經(jīng)濟(jì)權(quán)利B.財(cái)產(chǎn)權(quán)利C.政治權(quán)利D.軍事權(quán)利

5.確定稅率的基礎(chǔ)是(D)o

A.納稅人B,計(jì)稅依據(jù)C.納稅主體D.征稅對象

6.目前采用超額累進(jìn)稅率的稅種是C)o

A.土地增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.個(gè)人所得稅D.增值稅

7.區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（B）。

A.稅目B.征稅對象C.納稅地點(diǎn)D.納稅義務(wù)人

8.定額稅率的一個(gè)重要特點(diǎn)是（B）。

A,稅額的多少與征稅對象的數(shù)量無關(guān)

B,稅額的多少只與征稅對象的數(shù)量有關(guān)

C.與征稅對象的數(shù)額成正比

I）.與征稅對象的數(shù)額成反比

9.按征稅對象的絕對額劃分征稅級距，以納稅人的征稅對象的所屬等級同時(shí)適用幾個(gè)稅率分

別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額的稅率，稱之為（C

A.超率累進(jìn)稅率B.全率累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率

10,下列不屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種是（D

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D,企業(yè)所得稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.我國現(xiàn)行的稅率形式有（ABCD）

A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率

2.我國現(xiàn)行稅法體系中使用的累進(jìn)稅率形式有（BC1

A.全額累進(jìn)稅率B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率

3.按照征稅對象的性質(zhì)不同，可將稅收分為（ABCD）。

A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.資源稅

4.征稅對象是稅法構(gòu)成要素中的最基礎(chǔ)性要素，主要是因?yàn)椋ˋBI）

A.征稅對象是區(qū)分不同稅種的最主要標(biāo)志

B.征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

C.征稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù)

D.稅法其他要素的內(nèi)容?般都是以征稅對象為基礎(chǔ)來確定的

5.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限，主要有以下幾種形式（ABC）。

A.按期納稅B.按次納稅

C.按年計(jì)征，分期預(yù)繳I）.按月納稅

6.納稅人和負(fù)稅人一致的稅種包括（BCD）o

A.消費(fèi)稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅D.房產(chǎn)稅

7.下列稅種屬于行為稅的有（BC)o

A.增值稅B.環(huán)境保護(hù)稅C.印花稅D.企業(yè)所得稅

8.稅收優(yōu)惠的形式主要（ABC）

A.減免稅B.免征額C.偷漏稅D.起征點(diǎn)

9.按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類,可將稅收分為（ABC）

A.地方稅B.中央地方共享稅C.中央稅D.臨時(shí)稅

10.比例稅率在適用中的具體形式包括（ABD）

A.單一比例稅率B.差別比例稅率C.中央稅D,幅度比例稅率

三、判斷題

1.納稅人的具體納稅環(huán)節(jié)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定。（X）

2.國家發(fā)行國債與國家進(jìn)行征稅是同等性質(zhì)的財(cái)政收入形式。（X）

3.起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始計(jì)稅的界限。征稅對象達(dá)到或超過的就其全部數(shù)額征

稅、未達(dá)到不征稅。（V）

4.稅法是國家制定的用以調(diào)整國家在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

(X)

5,全額累進(jìn)稅率實(shí)際上是按征稅對象數(shù)額的大小，分等級規(guī)定的一種差別比例稅率.

(V)

6.超額累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率的差是?個(gè)固定的常數(shù)，這個(gè)數(shù)稱為速算扣除數(shù)。(V)

四、計(jì)算題

1.根據(jù)下列稅率表，計(jì)算各級的速算扣除數(shù)，并填入下表。

級數(shù)全年應(yīng)稅收入額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過5C00元的5

2超過5000~10000元的部分10

3超過10000?30000元的部分20

4超過30000?50000元的部分30

5超過50000元以上的部分35

＜解答)

級數(shù)全年應(yīng)稅收入額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過5000元的50

2超過5000^10000元的部分10250

3超過10000?30000元的部分201250

4超過30000^50000元的部分304250

5超過50000元以上的部分356750

第一級：速算扣除數(shù)=5000X5*5000X5%=0

第二級：速算扣除數(shù)=10000X13%-(5000X5%+5000X10%)=1300-750=250

第三級：速算扣除數(shù)=30000X20%-(5000X5%+5000X10%+20000X20%)=6000-4750

=1250

第四級：速算扣除數(shù)=50000X30%-(5000X5%+5000X10%+20000X20%+20000X30%)

=15000-10750=4250

第五級：假定應(yīng)稅收入為60000元

速算扣除數(shù)=60000X35%-(5OOOX5%+5000X10%+20000X20%+20000X30%+10000

X35%)=21000-14250=6750

2.某個(gè)體戶本年應(yīng)納稅所得額為200000元，要求：用分級計(jì)算和速算扣除數(shù)法兩種方法計(jì)

算其應(yīng)納稅額。

〈解答）

(1)逐級計(jì)算法

第一級：應(yīng)納稅額=30OOOX5%=1500

第二級：應(yīng)納稅額=(90000-39000)X10%=6000

第三級：應(yīng)納稅額=(200000-90000)X20%=22000

應(yīng)納稅額=1500+6000+22000=29500(元)

(2)速算扣除數(shù)法

應(yīng)納稅額=200000X20%—10500=29500(元)

第二章增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.增值稅的一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率是（B工

A.6%B.9%C.15%D.13%

2.下列各項(xiàng)中，不征收增值稅的是（A）o

A.存款利息B.提供代理服務(wù)

C.提供保險(xiǎn)勞務(wù)D.提供房產(chǎn)租賃服務(wù)

3.下列項(xiàng)目中屬于視同銷售行為的是（C）。

A.將外購貨物用于基本建設(shè)B.將外購貨物作為原材料投入生產(chǎn)

C.將外購貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物用于集體福利

4.甲企業(yè)5月1日為/，企'小提供一項(xiàng)技術(shù)咨詢服務(wù),合同價(jià)款為200萬元,書面合同約定5

月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實(shí)際到6月7日才付款，則甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是

（B）。

A.5月1日B.5月10日C.6月7日D.6月30日

5.下列無形資產(chǎn)中，不屬于自然資源使用權(quán)的是（D工

A.土地使用權(quán)B.海域使用權(quán)C.采礦權(quán)【）.經(jīng)營權(quán)

6.某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)童裝1500套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的

含稅價(jià)格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為（B）。

A.4635元B.4500元C.25500元D.9000元

7.下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（C）。

A.6%B.10%C.9%D.13%

8.某酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，其銷售啤酒所收取的包裝物押金，稅務(wù)處理正確的是

（A）。

A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

B.該押金收入為不含稅收入

C.不繳納增值稅

D.無論是否返還均并入銷售額

9.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（B）。

A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物B.向某企業(yè)（一般納稅人）銷售應(yīng)稅貨物

C.零售化妝品D.銷售免稅貨物

10.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生

時(shí)間是（C）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D.購買方收到貨物的當(dāng)天

11.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，本月采取“以

舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈200條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2130元，每條舊項(xiàng)鏈

作價(jià)1000元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1130元；取得首飾修理費(fèi)3390元。該金店上述業(yè)務(wù)

應(yīng)納增值稅稅額（B）元。

A.49398.84B.26393C.24305.09D.29820.7

12.某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2020年?duì)I業(yè)額550萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2021年2月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)56.5萬

元；外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上列示增值稅稅款合計(jì)6萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增

值稅（D）萬元。

A.4.67B.1.65C.0.5D.6.5

13.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售自己使用過2年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售

額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。該服裝廠上述業(yè)務(wù)

應(yīng)納增值稅（B）元。

A.2718.45B.3106.80C.4077.67D.3125.83

14.下列業(yè)務(wù)中，一般納稅人允許開具增值稅專用發(fā)票的是（C

A.向個(gè)人提供餐飲服務(wù)B.向某科技公司零售食品

C.向一般納稅人銷售貨物D.向個(gè)人銷售房屋

15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷

售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定2個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的

押金1.3萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額應(yīng)為（A）萬元。

A.703.15B.808.47C.794.56D.715.46

16.小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)稅銷售額（0）萬元及以下。

A.50B.80C.180D.500

17.一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方

法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，（C）內(nèi)不得變更。

A.12個(gè)月B.1年C.36個(gè)月D.48個(gè)月

18?年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的（D）不屬于一般納稅人。

A.行政單位B.事業(yè)單位C.個(gè)體工商戶D.其他個(gè)人

19.下列服務(wù)項(xiàng)目中不屬于鑒證咨詢服務(wù)的是（D）＜.

A.認(rèn)證服務(wù)B.鑒證服務(wù)C.咨詢服務(wù)D.代理服務(wù)

20.下列服務(wù)項(xiàng)目中不屬于信息技術(shù)服務(wù)的是（B）。

A.軟件服務(wù)B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)C.信息系統(tǒng)服務(wù)I）.業(yè)務(wù)沆程管理服務(wù)

21.增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起（I））日內(nèi)申報(bào)納稅。

A.3B.5C.10D.15

22.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（D）o

A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在500萬元以下，會(huì)計(jì)核算健全

B.非企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷假額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

【）.年應(yīng)稅銷售額600萬的個(gè)人（非個(gè)體工商戶）

23.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是（C）。

A.銷售貨物為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.從事金融商品轉(zhuǎn)讓為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

24.下列各項(xiàng)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（C）。

A.購進(jìn)辦公用品所支付的增值稅款

B.不合格產(chǎn)品耗用材料所支付的增值稅款

C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

D,購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)耗用裝修材料所支付的增值稅款

25.下列有關(guān)納稅地點(diǎn)的說法，不正確的是（A

A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

26.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅?般納稅人即使外購貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專

用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”處理的

是（C）。

A.公司辦公室購辦公用品B.供銷科外購低值易耗品

C.外購食用油發(fā)給每個(gè)職工D.運(yùn)輸隊(duì)汽車發(fā)生修理費(fèi)

27.關(guān)于計(jì)稅銷售額的下列表中，不正確的是（C）。

A.金融金業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

B.銀行提供貸款服務(wù)，以提供貨款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付

的分包款后的余額為銷售額

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用?般計(jì)稅方法的。以取得的全部價(jià)款和

價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)辦法）及相關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易

計(jì)方法的，以取得的全部價(jià)和價(jià)外費(fèi)用除支付的分包款后的余額為銷售額。

28.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（C）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地B.納稅人登記注冊地

C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地D.納稅人居住地

29.納稅人實(shí)行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（A）o

A.可以抵扣B.不得抵扣C.無法確定D.部分抵扣

30.下列各項(xiàng)中符合增值稅減免稅規(guī)定的是（B

A.納稅人經(jīng)營免稅項(xiàng)目并同時(shí)兼營應(yīng)稅項(xiàng)目的，不可享受免稅優(yōu)惠

B.納稅人書面申請備案后，可以放棄其享受的免稅權(quán)

C.納稅人放棄免稅權(quán)后5年內(nèi)不得再申請享受免稅優(yōu)惠

D.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品享受免稅

二、多項(xiàng)選擇題

L增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用9%稅率的有（ABCD）。

A.銷售土地使用權(quán)B.銷售建筑服務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售基礎(chǔ)電信服務(wù)

2.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷售的有（BC）o

A.將外購的貨物用于不征收增值稅項(xiàng)RB.將外購的貨物用于投資

C.將外購的貨物分配給股東D.將外購的貨物用于集體福利

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ABCI）工

A.技術(shù)咨詢B.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

C.旅游服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

4.下列屬于增值稅納稅期限的有［ABC）。

A.1日、3日、5日、10日、15日B.1個(gè)月

C.1個(gè)季度D.半年

5.企業(yè)在商品銷售價(jià)格之外向購買方收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅的有

（BCD）。

A.銷項(xiàng)稅額B.儲(chǔ)備費(fèi)C.包裝費(fèi)D.價(jià)外基金

6.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（BD）。

A.用于建造房屋購入物資B.未取得扣稅憑證的購進(jìn)物資

C.用于對外投資購進(jìn)物資D.非正常損失的購進(jìn)物資

7.下列無形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的是（ABC）。

A.取水權(quán)B.探礦權(quán)C.采礦權(quán)D.經(jīng)營權(quán)

經(jīng)營權(quán)屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是（BCD）。

A.將委托加工的貨物用于免枕項(xiàng)目B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

C.銷售代銷的貨物D.將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人

9.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅?，F(xiàn)行增值稅

的起征點(diǎn)為（AC）.

A.銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額bU。。?20。。0元

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元?10000元

C.按次納稅的起征點(diǎn)為每次〔日）銷售額300?500元

D.按次納稅的起征點(diǎn)為每次〔日）銷售額200?500元

10.混合銷售行為的基本特征為（ABC）o

A.既涉及貨物銷售又涉及服務(wù)B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中

C.從一個(gè)購買方取得貨款D.從不同購買方收取貨款

11.增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，適用6%稅率的有（BCD）。

A.銷售基礎(chǔ)電信服務(wù)B.銷售增值電信服務(wù)

C.銷售生活服務(wù)D.銷售現(xiàn)代服務(wù)

12.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（BCD）。

A.預(yù)售銷售額B.納稅申報(bào)銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額D.納稅評估調(diào)整銷售額

13.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅

額中抵扣。此處的非正常損失指［AD）o

A.因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失

B.自然災(zāi)害損失

C.生產(chǎn)過程的殘次品損失

D.因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

14.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法不正確的是

（AB）。

A.一律并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

B.酒類產(chǎn)品的包裝物押金一律并入銷售額計(jì)稅

C.對逾期收取的包裝物押金并入銷售額征稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅

15.下列屬于開具增值稅專用發(fā)票要求的有（ABD）。

A.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符

B.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格

C.必須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章

D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具

16.下列選項(xiàng)中不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（AB

A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

C.應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)

D.應(yīng)稅服務(wù)購買方在境內(nèi)

17.下列屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是（BD）o

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D,航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

18.境外的單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣

繳義務(wù)人有（AC）。

A.代理人B.銀行C.購買者I）.境外單位

19.增值稅扣稅憑證包括（ABCD

A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票D.符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票

20.不征收增值稅的項(xiàng)目包括（AC）o

A.存款利息B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.銷售有形動(dòng)產(chǎn)

三、判斷題

1.在稅款征收中，納稅人發(fā)生稅法上的混合銷售行為，均應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

（X）

2.納稅人為鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款，協(xié)議許諾給予購貨方的現(xiàn)金折扣，可以從銷售額中減

除。（X）

3.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的金

額。（X）

4.外購的貨物如果作為投資提供給其他單位需要視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。（V）

5.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式，增值稅專用發(fā)票填開的時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。（X）

6.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果因自然災(zāi)害而造成損失，應(yīng)將損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)

期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（X）

7.接受納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予

從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（V）

8.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（V）

9.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（V）

10.納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（X）

解析：增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口

增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證

確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。

四、計(jì)算題

1.甲商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月采用分批收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售

總金額為300萬元，本月收回50與貨款，其余貨款于下月收回。由于購貨方資金緊張，本月

實(shí)際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實(shí)際取得銷售收入220萬元，其中包括以舊換新

方式銷售商品實(shí)際取得收入50萬元，收購的舊貨作價(jià)6萬元；購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)

票，支付價(jià)款180萬元、增值稅23.4萬元，購進(jìn)辦公電腦取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款

3萬元、增值稅0.39萬元；從一般納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，賬面成本4萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

〈解答》

該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，由

于實(shí)際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應(yīng)收回的貨款，因此應(yīng)按照合同規(guī)定的本月應(yīng)收呵I的貨

款計(jì)算銷項(xiàng)稅額；采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舊貨的

收購價(jià)格不得從銷售額中扣減。

銷項(xiàng)稅額=[150+(220+6)+(14-13%)]X13%=45.5(萬元)

購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.4+0.39—4X13%=23.27(萬元)

應(yīng)納增值稅=45.5—23.27=22.23(萬元)

2.長虹電視機(jī)廠是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營彩色電視機(jī)的生產(chǎn)和銷售。其生產(chǎn)的最新型

號(hào)的彩色電視機(jī)每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5日，向各大商場銷售該型號(hào)電視機(jī)2000臺(tái)，對這些大商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000

臺(tái)電視機(jī)購貨款均給予了5%的銷售折扣。

(2)8日，發(fā)貨給鄰省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售；支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)

票上注明增值稅490元。

(3)1。日，采取以職換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊型號(hào)電視機(jī)，銷售該新型號(hào)電視

機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為500元。

(4)15日，購進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000

元，增值稅稅額為260000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

(5)20日，向全國第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送該型號(hào)電視機(jī)20臺(tái)。

(6)23日，從國外購進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測設(shè)備，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的

增值稅稅額為180000元。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。

＜解答)

第1筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：2000X5000X13%=1300000(元)，這里需要特別

注意的是：銷售20（）0臺(tái)電視機(jī)給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額和銷項(xiàng)稅額，而應(yīng)作

為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，企業(yè)在融資的過程中，不應(yīng)當(dāng)以犧牲國家稅款為代價(jià)。

第2筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)的200臺(tái)電視機(jī)用于銷售,應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)

稅額200X5000X13%=130000（元），同時(shí)，所支付的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額490元允許抵扣。

第3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：100X5000X13%=65000（元），這里需要特別注意的

是，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不

得扣減舊貨物的收購價(jià)格。同時(shí)逐應(yīng)注意，收購的舊電視機(jī)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

第4筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額為260000元，允許在當(dāng)期抵扣。

第5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：20X5000X13%=13000（元），因?yàn)橘?zèng)送的20臺(tái)電視

機(jī)應(yīng)視同銷售，按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

第6筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，購進(jìn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅可以在當(dāng)期抵扣。

綜上所述，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為：

1300000+130000+65000+13000-490-260000-180003=1067510（元）

3.乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000

元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，支付加工費(fèi)30000

元、增值稅額3900元，本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000

元。另外支付給運(yùn)輸單位銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額840元。

（2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額58500元；支付給運(yùn)

輸單位購貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得的專用發(fā)票上注明增值稅1575元。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的

8m零售，取得含稅銷售額565W0元，20%用于本企業(yè)集體福利。

（3）本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售

給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。

（4）銷售使用過的一臺(tái)機(jī)器（購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅銷售額30900元。

（5）當(dāng)月沒收逾期押金收入12430元。

要求：計(jì)算乙企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅稅額。

＜解答）

業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=260000X13%=33830（元）

購買農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000X10%+3900+840=16740（元）

應(yīng)納增值稅稅額=33800-15740=17060（元）

計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=565000（1+13%）X13%=65000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（58503+1575）X80%=48060（元）

應(yīng)納增值稅稅額=65000-48060=16940（元）

計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：

由于銷售額明顯偏低又無正當(dāng)理由，應(yīng)當(dāng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

銷項(xiàng)稅額=450X380X（1+10%）X13%=24453（元）

計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅

銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=309004-（1+3%）X2%=600（元）

計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅：

押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12430+（1+13%）X13%=1430（元）

該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額=17360+16940+24453+600+1430=60483（元）

4.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一

般納稅人，本月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購入生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注

明貨款150萬元、增值稅19.5萬元。

（2）B公司從A企業(yè)購入電腦60。臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值

稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅35.1萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.04萬元、

含稅調(diào)試費(fèi)收入2.26萬元。制作過程中，A企業(yè)委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2

萬元、增值稅0.26萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額288.15萬元，均開具普通發(fā)票。

要求：（1）計(jì)算A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；

（2）計(jì)算B公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

＜解答》

A企業(yè)：

進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+0.26=19.76（萬元）

銷項(xiàng)稅額=35.1+（9.04+2.26）+（1+13%）X13%=36.4（萬元）

應(yīng)納增值稅稅額=36.4—19.76=16.64（萬元）

B公司:

銷項(xiàng)稅額=19.5+288.15&（1+13%）X13%=52.65（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=35.11萬元）

應(yīng)納增值稅稅額=52.65—35,1=17.55（萬元）

5.丁印刷廠（增值稅一般納稅人）本月接受某出版社委托自行購買紙張，印刷圖書50000

冊，每冊圖書不含稅銷售價(jià)格30元。印刷掛歷1400本，每本售價(jià)67.8元（含稅價(jià)），零

售50本，批發(fā)給某圖書城800本，實(shí)行七折優(yōu)惠，開票時(shí)將銷售額與折扣額開在了同一張

專用發(fā)票上，并規(guī)定5天之內(nèi)付款再給5%折扣，購貨方如期付款；發(fā)給本企業(yè)職工300本,

贈(zèng)送客戶200木。為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取印刷費(fèi)5000元（不含稅價(jià)）。本月購進(jìn)原材

料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅83600元，購買一臺(tái)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注

明進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，上月購進(jìn)的價(jià)值30000元（不含稅價(jià)）的紙張因管理不善浸水，無

法使用。

要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。

＜解答）

（1）印刷廠印刷圖書應(yīng)按9%稅率計(jì)算增值稅。

（2）折扣銷售的折扣額可以從銷售額中扣除，但給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。

（3）為免稅商品印刷說明書屬征稅范圍按13%繳增值稅。

（4）以自產(chǎn)掛歷發(fā)給職工和贈(zèng)送客戶，均為視同銷售貨物行為，按售價(jià)計(jì)算增值稅。

（5）上月購進(jìn)的紙張本月因管理不善不能使用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)出處理。

銷項(xiàng)稅額=30乂50000'9%+67.8+1.13乂（50+300+200）X13%+67.84-（14-13%）

X8U0X70%X13%+5UUUX13%=144308（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=83600+34000-30000X13%=113700（元）

應(yīng)納稅額=144308-113703=30608（元）

五、實(shí)訓(xùn)題

L中部地區(qū)丙有限公司為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，法定

代表人：高翔，納稅人識(shí)別號(hào)：112156789876543212,開戶銀行：云海市農(nóng)業(yè)銀行西六路支

行，賬號(hào)：12180500263689696,地址：云海市西六路9號(hào)，電話：3119191,增值稅納稅期

限為1個(gè)月。2020年9月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為400000元，增值稅52000元；

支付運(yùn)費(fèi)，取得的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1280元；

（2）接受外單位投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100（）00元，

增值稅13000元；

（3）購進(jìn)低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50000元，增值稅6500

元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；

（4）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款900000元，稅款117000元；

（5）購進(jìn)辦公用品支付價(jià)稅合計(jì)46800元，取得普通發(fā)票；

（6）銷售使用過的一臺(tái)設(shè)備（購進(jìn)時(shí)固定資產(chǎn)未納入抵扣范圍），取得價(jià)稅合計(jì)309000

元；

（7）材料霉?fàn)€變質(zhì)10000元，系管理不善導(dǎo)致。

已知該公司上月未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均符合抵

扣規(guī)定。要求計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額并填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，見2-5（附表略）。

表2-5

增值稅納稅申報(bào)表

（一般納稅人適用）

根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期

填寫本表，向當(dāng)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

稅款所屬時(shí)間：自年月日至年月日

填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）

崛人識(shí)別號(hào)所屬行業(yè)：

法定代表人姓

納稅人名稱生產(chǎn)經(jīng)營地址

（公章）名

登記注電話

開戶銀行及賬號(hào)

冊類型號(hào)碼

一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目

項(xiàng)目欄次

本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年崇計(jì)

（-）按適用稅率計(jì)稅銷售額1

其中：應(yīng)稅貨物銷售額2

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3

納稅檢直調(diào)整的銷售額4

銷（二）按簡易辦法計(jì)稅銷售額5

售

其中：納稅檢直調(diào)整的銷售額6

額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額7——

（四）免稅銷售額8——

其中：免稅貨物銷售額9——

免稅勞務(wù)銷售額10——

計(jì)款銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13—

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免抵退貨物應(yīng)退稅額15——

按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)

16——

繳稅額

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+——

13-14-15+16

18（如17<

實(shí)際抵扣稅額11廁為17,

否則為11）

應(yīng)納稅額19=11-18

期末留抵稅額20=17-18—

簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21

按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查

22——

應(yīng)補(bǔ)繳稅額

應(yīng)納稅額減征額23

24=19+

應(yīng)納稅額合計(jì)

21-23

期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25

實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額26——

27=28+29

本期已繳稅額

+30+31

①分次預(yù)繳稅額28——

②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額29———

③本期繳納上期應(yīng)納稅額30

④本期繳納欠繳稅額31

稅

32=24+25

款期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）

繳+26-27

納33=25+

其中：欠繳稅額（>0）——

26-27

本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額34=——

24-28-29

即征即退實(shí)際退稅額35——

期初未繳查補(bǔ)稅額36——

本期入庫查補(bǔ)稅額37——

38=16+22

期末未繳直補(bǔ)稅額——

+36-37

-

如果你已委托代理人申報(bào)，請?zhí)顚懴铝匈Y料：

為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)此納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律

￡申

報(bào)法規(guī)及相關(guān)拆定填報(bào)的，我確定它是真丈

（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人

聲

聲的、可靠的、完整的.

明人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來文件，都可寄與此

明

人.聲明人