會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：取消行政審批項(xiàng)目后報(bào)備及相關(guān)手續(xù)

取消行政審批項(xiàng)目后報(bào)備及相關(guān)手續(xù)（一）什么是后續(xù)管理？其范圍、內(nèi)容、基本要求是什么？

1、后續(xù)管理的概念

取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范納稅人在取消審批項(xiàng)目的申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)受理取消審批項(xiàng)目事項(xiàng)、做好納稅服務(wù)、加強(qiáng)納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查的一項(xiàng)綜合性稅政管理措施。

2、后續(xù)管理對(duì)納稅人的基本要求

納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，對(duì)年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批項(xiàng)目的事項(xiàng)，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）文件及北京市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》及報(bào)備資料，并對(duì)數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。納稅人報(bào)送相關(guān)資料后應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要《受理備案通知書(shū)》。

后續(xù)管理是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同配合完成的工作，取消行政審批后，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自主選擇適用的稅收政策，這就要求納稅人自覺(jué)加強(qiáng)相關(guān)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)務(wù)必按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求按時(shí)報(bào)送有關(guān)資料，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您的實(shí)際情況建立監(jiān)管臺(tái)賬、修改計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄等，最大限度的保障您的權(quán)益。

3、北京市地方稅務(wù)局后續(xù)管理的范圍

北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍內(nèi)的納稅人或代扣代繳義務(wù)人，在取消審批項(xiàng)目后申報(bào)（或備案、備查）相關(guān)事項(xiàng)均屬于后續(xù)管理工作的范圍。

4、后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容

取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理規(guī)定的主要內(nèi)容包括：申報(bào)受理、審核與分類(lèi)管理、納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與問(wèn)題分析、檔案管理和法律責(zé)任追究等方面。

（二）企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目后續(xù)管理有哪些具體規(guī)定？

1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理有哪些具體規(guī)定？

（1）納稅人如何辦理高新技術(shù)企業(yè)減免稅報(bào)備？

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，持北京市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》原件及復(fù)印件、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)）中要求的其他資料的原件及復(fù)印件，并按要求填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)減免稅報(bào)備回執(zhí)》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

凡符合減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，務(wù)必到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)，以免稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)系統(tǒng)中缺少免稅核定記錄，影響企業(yè)納稅申報(bào)。

（2）納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？

納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

2、提取壞帳準(zhǔn)備金的管理有哪些具體規(guī)定？

納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金不再需要稅務(wù)部門(mén)審批。納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金允許稅前扣除比例的標(biāo)準(zhǔn)及提取范圍，仍按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》（京地稅企〔2000〕445號(hào)）、《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（京地稅企〔2003〕641號(hào)）文件執(zhí)行。

3、軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理有哪些規(guī)定？

稅務(wù)部門(mén)不再參與軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審，軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅審批管理仍按原規(guī)定執(zhí)行。

4、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限有哪些管理規(guī)定？

實(shí)行查帳、核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅預(yù)繳期限仍按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（京地稅企〔2004〕153號(hào)）文件規(guī)定實(shí)行按季預(yù)繳。

5、改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法有哪些管理規(guī)定？

納稅人在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)附報(bào)改變計(jì)算方法的情況，說(shuō)明改變計(jì)算方法的原因，并附股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議等類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。

納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，未說(shuō)明上述三種計(jì)算方法變更的原因、不能提供有關(guān)資料，或雖說(shuō)明但變更沒(méi)有合理的經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算需要，以及改變計(jì)算方法前后銜接不合理、存在計(jì)算錯(cuò)誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人由于改變計(jì)算方法而減少的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。

6、企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理有哪些具體規(guī)定？

（1）虧損的概念

虧損，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額按照稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

（2）納稅人如何自行彌補(bǔ)虧損？

納稅人可在盈利年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳或年度匯算清繳時(shí)自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。

（3）納稅人彌補(bǔ)虧損向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備哪些資料？

納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》，同時(shí)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第25條”稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料”之規(guī)定，在年度匯算清繳申報(bào)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告。

7、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目管理有哪些具體規(guī)定？

（1）哪些納稅人需要辦理技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除報(bào)備？

在我市范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算查帳征收的工業(yè)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)、民營(yíng)科技企業(yè)納稅人，研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)10%以上（含10%）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長(zhǎng)未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。虧損企業(yè)不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

（2）納稅人如何辦理技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目報(bào)備？

需要辦理技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的納稅人在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)須提供以下資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加計(jì)扣除項(xiàng)目備案。

①企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

②稅務(wù)登記復(fù)印件；

③技術(shù)研發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；

④技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書(shū)）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；

⑤上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目清單；

⑥上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的有關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

⑦《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》

⑧《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》《年度資產(chǎn)負(fù)債表》《年度損益表》；

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第25條”稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料”之規(guī)定，納稅人在辦理技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案時(shí)，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒證報(bào)告。

8、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入（簡(jiǎn)稱(chēng)三項(xiàng)所得）均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理有哪些具體規(guī)定？

（1）三項(xiàng)所得的概念

①非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購(gòu)股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過(guò)5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。

②債務(wù)重組所得

企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過(guò)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

③捐贈(zèng)收入所得

企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

（2）哪些納稅人需要辦理三項(xiàng)所得報(bào)備

在我市范圍內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，并按規(guī)定向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，發(fā)生”三項(xiàng)所得”數(shù)額較大，要求將”三項(xiàng)所得”自當(dāng)期起在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的。

上述”三項(xiàng)所得”的數(shù)額較大，是指納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的”三項(xiàng)所得”，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上。

（3）納稅人如何辦理三項(xiàng)所得報(bào)備？

納稅人發(fā)生”三項(xiàng)所得”均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》，說(shuō)明其”三項(xiàng)所得”的交易及分?jǐn)偳闆r。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第25條”稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料”之規(guī)定，納稅人在年度匯算清繳申報(bào)”三項(xiàng)所得”自當(dāng)期起，在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得時(shí)，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的”三項(xiàng)所得”均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得鑒證報(bào)告。

9、實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資扣除項(xiàng)目管理有哪些具體規(guī)定？

（1）納稅人實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤工資辦法必備的條件

①實(shí)行”工效掛鉤”工資辦法的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，須由市（區(qū)、縣）國(guó)資委或市勞動(dòng)局、市財(cái)政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數(shù)、實(shí)現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動(dòng)比例、以集團(tuán)形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。

②除上述國(guó)資委、勞動(dòng)、財(cái)政部門(mén)管轄范圍之外的其他企業(yè)，須由企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)自主確定并通過(guò)其掛鉤方案，具體包括工資總額基數(shù)、與工資總額掛鉤的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或?qū)崿F(xiàn)利稅基數(shù)、掛鉤浮動(dòng)比例以及開(kāi)始實(shí)行年度。

③企業(yè)按不超過(guò)年度”工效掛鉤”方案核定或清算結(jié)果提取的工資總額，其實(shí)發(fā)數(shù)小于提取數(shù)的差額當(dāng)期不得在稅前扣除，待以后年度動(dòng)用時(shí)允許在動(dòng)用年度扣除。對(duì)于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除。

④實(shí)行”工效掛鉤”工資辦法的企業(yè)須按照”兩個(gè)低于”的原則計(jì)算扣除，即企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的前提下計(jì)算扣除。凡不符合”兩個(gè)低于”原則的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將按限額計(jì)稅工資辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（2）納稅人如何辦理”工效掛鉤”報(bào)備？

企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)須提供以下資料：

①有關(guān)部門(mén)核定的”工效掛鉤”方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件。

市（區(qū)、縣）國(guó)資委監(jiān)管的企事業(yè)單位（含市國(guó)資委監(jiān)管的集體企業(yè)），須提供市（區(qū)、縣）國(guó)資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；

市（區(qū)、縣）國(guó)資委監(jiān)管以外的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，須提供市勞動(dòng)局、市財(cái)政局聯(lián)合審批認(rèn)定的掛鉤方案或年度清算結(jié)果的批復(fù)性文件；

其他企業(yè)須提供企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過(guò)的自主確定的”工效掛鉤”方案。

②企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表。

③《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（3）特殊企業(yè)的工資如何規(guī)定？

經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)其工資扣除按《北京市人民政府印發(fā)〈北京市關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干規(guī)定〉的通知》（京政發(fā)[2001]38號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

參加北京市工資總量決定機(jī)制改革試點(diǎn)的部分國(guó)有企業(yè)其工資扣除按市勞動(dòng)局、市財(cái)政局、市地稅局、原市體改辦《關(guān)于對(duì)我市部分國(guó)有企業(yè)進(jìn)行工資總量決定機(jī)制改革試點(diǎn)的通知》（京勞社資發(fā)[2001]79號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

10、納稅人未按后續(xù)管理具體項(xiàng)目規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任？

納稅人未按后續(xù)管理具體項(xiàng)目規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

11、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)備資料后，取得何種文書(shū)？

納稅人報(bào)送相關(guān)報(bào)備資料后應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索要《受理備案通知書(shū)》。

12、《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》如何取得？

《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》，納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)領(lǐng)取，也可以從北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站下載?！秷?bào)備表》表式及填報(bào)說(shuō)明見(jiàn)本輔導(dǎo)材料第三部分。

13、《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表》填寫(xiě)有何要求？

（1）《報(bào)備表》的填報(bào)范圍是什么？

北京市地方稅務(wù)局所管轄的企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項(xiàng)時(shí)均應(yīng)填報(bào)此表。

（2）《報(bào)備表》具體項(xiàng)目填寫(xiě)有何要求？

①?gòu)浹a(bǔ)虧損

A、本項(xiàng)目只在納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)填報(bào)。

B、填寫(xiě)時(shí)各列按項(xiàng)目只填寫(xiě)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生數(shù)，不對(duì)以前年度發(fā)生數(shù)進(jìn)行累加。本年度納稅調(diào)整后所得填寫(xiě)在第6列。

C、按相關(guān)規(guī)定，企業(yè)彌補(bǔ)虧損時(shí)應(yīng)逐年順時(shí)彌補(bǔ)，先虧先補(bǔ)。

②債務(wù)重組所得

年度內(nèi)納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)所得三項(xiàng)相加占本年度應(yīng)納稅所得額50%以上需要以后年度均勻攤銷(xiāo)時(shí)填寫(xiě)本表8-15行；第14行分?jǐn)偰晗薏坏贸^(guò)五年。

③技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣

凡符合技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)抵扣政策要求的企業(yè)所得稅納稅人，當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)超過(guò)上年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)10%以上，需再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)填報(bào)。

④工效掛鉤

A、本項(xiàng)目填寫(xiě)范圍為所有實(shí)行工效掛鉤工資辦法的納稅人

B、掛鉤比例：

a、國(guó)資委等部門(mén)管理的企業(yè)填寫(xiě)由國(guó)資委等部門(mén)核定的掛鉤比例；

b、其他企業(yè)按制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案填寫(xiě)；

C、掛鉤形式是指：工資總額與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或與實(shí)現(xiàn)利稅掛鉤；

D、核定部門(mén)是指：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)為市（區(qū)、縣）國(guó)資委或市勞動(dòng)局、市財(cái)政局；上述以外的其他企業(yè)為企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)審定的掛鉤方案和掛鉤基數(shù)及浮動(dòng)比例。

（3）《報(bào)備表》填報(bào)的其他填報(bào)要求

《報(bào)備表》做為企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的附表，報(bào)送此表時(shí)要按”項(xiàng)目具體管理規(guī)定”與其他報(bào)備資料一并報(bào)送；《報(bào)備表》要求加蓋單位公章；《報(bào)備表》表中”評(píng)估（檢查）確認(rèn)數(shù)”由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)。

（4）納稅人報(bào)送《報(bào)備表》的時(shí)間

《報(bào)備表》與《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》報(bào)送時(shí)間一致。

2．年度匯算清繳申報(bào)時(shí)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告事項(xiàng)（一）納稅人發(fā)生哪些事項(xiàng)需要附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告？

1、在北京市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)批申請(qǐng)時(shí)，必須附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告。

（1）依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令[2005]13號(hào)）規(guī)定，需要附送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng)；

（2）納稅人本年度申請(qǐng)退企業(yè)所得稅稅款2萬(wàn)元以上（含2萬(wàn)元）的審核事項(xiàng)；

（3）納稅人發(fā)生國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項(xiàng)；

2、在北京市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)和單位，凡發(fā)生下列取消審批項(xiàng)目事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案（備查）資料時(shí)，需要附送中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師或中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核報(bào)告。

（1）企業(yè)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)；

（2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的事項(xiàng)；

（3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入自當(dāng)期起在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)。

3、在北京市范圍內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，凡符合下列條件之一，在年度企業(yè)所得稅匯算清