會計經(jīng)驗：計提壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法計算公式

計提壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法計算公式賬齡分析法是按照應(yīng)收賬款欠賬日期的長短來估計壞賬損失和計提壞賬準(zhǔn)備的。一般認(rèn)為，欠賬的時間越長即賬齡越長，賬款收回的可能性越小，應(yīng)估計的壞賬損失和計提的壞賬準(zhǔn)備也越多。通常，在估計時將應(yīng)收賬款按欠賬期限的長短分成幾個區(qū)段，按不同區(qū)段估計一個壞賬百分率，然后，相加后即確定應(yīng)估計的壞賬損失總額和壞賬準(zhǔn)備金額，與壞賬準(zhǔn)備科目期未的賬面余額比較，以其差額作為本期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)。

例如，表4-5是萬勝商廈在2001年12月31日對應(yīng)收賬款各客戶欠賬日期的分析，表２是根據(jù)表１估計的壞賬損失數(shù)。

表4-5應(yīng)收賬款賬齡分析表

2001年12月31日客戶名稱

賬面余額

未過清償期

拖欠情況

3月以下

3-6個月

6月-1年

1-2年

2年以上

A

8900

8900

B

3470

3470

C

11000

4000

7000

D

9928

3718

6210

E

7600

7600

F

5500

5500

合計

46398

12900

10470

3718

6210

7600

5500

表4-6壞賬損失估計表

2001年12月31日止

拖欠情況

賬面余額

估計壞賬%

估計壞賬損失

未過清償期

12900

1

129

3個月以下

10470

3

314

3-6個月

3718

5

186

6月-1年

6210

10

621

1-2年

7600

20

1520

2年以上

5500

40

2200

合計

46398

－

4970

因為4970元是萬勝商廈包括至2001年12月31日止所有應(yīng)收賬款46398元上估計的壞賬損失總額，所以，應(yīng)將12月31日估計壞賬前的壞賬準(zhǔn)備科目的余額調(diào)整至需要估計的4970元。假使調(diào)整前，壞賬準(zhǔn)備科目的原有貸方余額為1530元，則經(jīng)表4-6計算的估計壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為3440元。編制的調(diào)整分錄如下：

2001．12．31

借：管理費用壞賬損失3440

貸：壞賬準(zhǔn)備(4970-1530)3440

在調(diào)整壞賬準(zhǔn)備科目前，如原科目為借方余額時假定為借方360元，則須沖銷原有借方金額后再貸記估計的4970元，編制的會計分錄應(yīng)為：

2001．12．31

借：管理費用壞賬損失5330

貸：壞賬準(zhǔn)備(＝497+36)5330

應(yīng)該看到，應(yīng)收賬款賬齡分析法在估計壞賬損失的金額時是根據(jù)客戶拖欠日期的長短分別按不同的壞賬率估算的，似乎比銷售收入百分比法要細(xì)膩一些。但是，它計列壞賬損失的會計期有的并不是記載商品銷售收入的同一個會計期，如本例估計的壞賬損失4970元中包括了欠賬在一年以上的應(yīng)收賬款13100元上估計的3720元，而這13100元商品銷售收入是1996年、1995年甚或更早的會計期內(nèi)已確認(rèn)的收入，顯然也不符合配比的原則。

1、首次計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式：

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額x各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計提百分比)

2、以后計提壞賬準(zhǔn)備的計算公式：

當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額+(或-)壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額(或貸方余額)

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡