會計經(jīng)驗：關于企業(yè)所得稅季度申報多個問題的解答

關于企業(yè)所得稅季度申報多個問題的解答關于所得稅季度申報很多人有很多疑問，下面就常見疑問做出解答。

1、問：季度申報中，附表1、2、3必須填報嗎？

答：當納稅人未享受《不征稅收入和稅基類減免應納稅所得額明細表（附表1）》或《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表（附表2）》或《減免所得稅額明細表（附表3）》中所列稅收優(yōu)惠時，不需填報附表1或附表2或附表3。

2、問：什么情況必須填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》？

答：居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》：

（1）居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到10%（含）以上；

（2）居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài)；

（3）居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。

不符合上述條件的企業(yè),無需填報該表。

3、問：彌補以前年度虧損為什么不能修改？因不能修改導致本期實際利潤額金額出現(xiàn)正數(shù)怎么辦？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第8行彌補以前年度虧損是由系統(tǒng)根據(jù)納稅人的彌補虧損臺賬自動取數(shù)的，不能修改。其取數(shù)規(guī)則是，第8行彌補以前年度虧損=第4行利潤總額+第5行特定業(yè)務計算的應納稅所得額-第6行不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-第7行固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額。現(xiàn)發(fā)現(xiàn)相當多的納稅人第一季度填報的彌補虧損金額大于其實際利潤額，導致二季度申報時，加大了本期的實際利潤額。例，某納稅人以前年度可彌補虧損370萬，一季度申報時，第4行利潤總額+第5行特定業(yè)務計算的應納稅所得額-第6行不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-第7行固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調減額=100+20-30-0=90萬，其第8行填了370萬（按規(guī)定應填90萬，一季度未控制，二季度已控制），二季度申報時，因第8行根據(jù)金三系統(tǒng)做了控制，導致本期彌補以前年度虧損出現(xiàn)負數(shù)，而第9行實際利潤額因負負得正，出現(xiàn)正數(shù)。

對這種情況，要保證數(shù)據(jù)準確的話，就先更正一季度的申報，然后二季度的彌補虧損數(shù)就會根據(jù)臺賬來取數(shù)。至于實際利潤額，以累計數(shù)為主。

4、問：季度申報表中已預繳所得稅額欄不允許修改，但系統(tǒng)自動給出的已預繳所得稅額小于實際已預繳數(shù)，怎么處理？

答：企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表中已預繳所得稅額欄是金三系統(tǒng)根據(jù)納稅人通過企業(yè)所得稅納稅申報表申報繳納的稅款自動生成的，不允許修改。核定征收建安企業(yè)，在外地預征的千分之二的企業(yè)所得稅，及在原系統(tǒng)建安按項目征收模塊征收入庫的企業(yè)所得稅，通過預繳臺賬錄入模塊，補錄這部分稅款。補錄后，稅款會自動補充到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）》第19行已預繳所得稅額欄。

查賬征收建安企業(yè)按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的千分之二的企業(yè)所得稅填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第14行特定業(yè)務預繳（征）所得稅額，不要走預繳臺賬錄入模塊。

5、問：納稅人反映，其是查賬征收企業(yè)，但在網(wǎng)站申報時，為什么只允許其按核定征收企業(yè)進行申報？

答：因為該納稅人原有核定批文沒有作廢，在數(shù)據(jù)遷移時遷到金三系統(tǒng)。對此類個別情形，請及時聯(lián)系管征局稅管員重做批文，將征收方式改成查賬征收。

6、問：原是定期定額企業(yè)，現(xiàn)改成定期定率企業(yè)，二季度申報時，原定額的那部分收入是按定額填還是按實際收入填報？

答：原定額部分按定額的收入填報。例：某納稅人一季度核定營業(yè)收入10萬元，二季度自報經(jīng)營收入15萬元，在二季度申報時，B類表第1行收入總額應填報25萬（10+15=25萬）。

7、問：總機構在廈門，在廈門和外地同時都有分支機構，在廈門的分支機構為什么無法申報？

答：若總分機構在同一個省（同一個系統(tǒng)），總機構必須先申報，分支機構才能申報，且分支機構申報時自動調用總機構的分配表。

8、問：為什么總機構已經(jīng)申報成功，但無法扣繳稅款？

答：原來金三系統(tǒng)匯總納稅企業(yè)登記中設置的年度匯算清繳預算科目有問題，應把總機構的信息和獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門信息刪除后，重新錄入，取到有效的預算稅目，納稅人才能扣繳稅款。

9、問：我們公司不是小微企業(yè)，為什么網(wǎng)上申報時要求享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？

答：季度申報表中是否小微企業(yè)的設置是由金三系統(tǒng)自動給出的，當納稅人上一年度不符合小微企業(yè)條件，但本季度申報時，累計實際利潤額小于30萬，系統(tǒng)會提示請確認今年預計是否達到小微企業(yè)標準，如果納稅人點確認，則系統(tǒng)會要求納稅人享受小微稅收優(yōu)惠，如果納稅人點取消，則系統(tǒng)默認其本季度仍然不符合小微條件。若納稅人誤點了確認按鈕，則要把數(shù)據(jù)刪除，重新申報，系統(tǒng)方繼續(xù)默認其不是小微。

10、問：發(fā)現(xiàn)申報錯誤怎么處理？

答：同一稅款所屬期只允許在網(wǎng)站申報一次，更正申報到各辦稅服務廳辦理。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要