會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。

編制會(huì)計(jì)報(bào)表是行政單位會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是日常會(huì)計(jì)核算的總結(jié)，也是提供會(huì)計(jì)信息的主要手段。

一、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的類(lèi)別

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料，通過(guò)整理、匯總而編制的用以反映會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件，它可以綜合、系統(tǒng)、全面地反映行政單位預(yù)算收支活動(dòng)的情況。

根據(jù)不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)可將財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行以下不同的分類(lèi)。

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不同分類(lèi)

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、基本數(shù)字表。有專(zhuān)項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的，還應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)資金的種類(lèi)編報(bào)專(zhuān)項(xiàng)資金支出明細(xì)表。

（二）按鳊報(bào)的時(shí)間不同分類(lèi)

會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的時(shí)間不同，可分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）按編報(bào)的層次分類(lèi)

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)的層次可分為以下兩類(lèi)。

1．本級(jí)報(bào)喪

本級(jí)報(bào)表是反映各單位預(yù)算執(zhí)行情況和資金活動(dòng)情況的報(bào)表。

2．匯總報(bào)表

匯總報(bào)表是各主管部門(mén)對(duì)本單位和所屬單位的報(bào)表進(jìn)行匯總后編制的報(bào)表。

基層會(huì)計(jì)單位，只編本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表；二級(jí)單位和主管會(huì)計(jì)單位，要先編本級(jí)報(bào)表，然后編報(bào)匯總的報(bào)表。

二、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表

（一）行政單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)等賬戶(hù)的期末余額。報(bào)表中有些項(xiàng)目的名稱(chēng)與賬戶(hù)的名稱(chēng)相同。有些項(xiàng)目名稱(chēng)與賬戶(hù)名稱(chēng)不同，但內(nèi)容卻相同。

（二）行政單位資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源

1．庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目

反映行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金科目的期末余額填列。

2．銀行存款項(xiàng)目

反映行政單位存人銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款科目的期末余額填列。

3．有價(jià)證券項(xiàng)目

反映行政單位未兌付有價(jià)證券的本金數(shù)，應(yīng)根據(jù)有價(jià)證券科目的期末余額填列。

4．暫付款項(xiàng)目

反映行政單位尚待結(jié)算的暫付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)暫付款科目的期末余額填列。

5．庫(kù)存材料項(xiàng)目

反映行政單位實(shí)際的庫(kù)存材料，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存材料科目的期末余額填列。

6．經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目

反映行政單位年內(nèi)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的累計(jì)數(shù)。1～11月份該項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)支出科目的期末余額填列,12月月末該項(xiàng)目為零，不必填列。

7．撥出經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目

反映行政單位年內(nèi)實(shí)際撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。1～11月份該項(xiàng)目根據(jù)撥出經(jīng)費(fèi)科目的期束余額填列；12月月末該項(xiàng)目空置不必填列。

8．應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)目

反映行政單位應(yīng)繳未繳入國(guó)家預(yù)算的收入，應(yīng)根據(jù)應(yīng)繳預(yù)算款科目的期末余額填列。

9．暫存款項(xiàng)目

反映行政單位尚未結(jié)算的暫存款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)暫存款科目的期末余額填列。

10．撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目

反映行政單位年內(nèi)撥人經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。1～11月份該項(xiàng)目根據(jù)撥人經(jīng)費(fèi)

科目的期末余額填列；12月月末該項(xiàng)目為零，空置不必填列。

11．其他收入項(xiàng)目

反映行政單位年內(nèi)取得的其他收入累計(jì)數(shù)。1～11月份該項(xiàng)目根據(jù)其他收入科目的期末余額填列；12月月末該項(xiàng)目為零，空置不必填列。

12．固定基金項(xiàng)目

反映行政單位擁有的固定資產(chǎn)基金的總值，應(yīng)根據(jù)固定基金科目的期末余額填列。

13．結(jié)余項(xiàng)目

反映行政單位經(jīng)費(fèi)收支相抵后的余額。

從填列方法分析，資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法可歸納為：直接根據(jù)總分類(lèi)科目的期末余額填列。大多數(shù)報(bào)表項(xiàng)目都可以根據(jù)總賬余額直接填列，如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、暫存款、固定基金等項(xiàng)目。報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)與賬戶(hù)名稱(chēng)一致，可直接根據(jù)相應(yīng)的賬戶(hù)余額填列。

三、行政單位收入支出總表

收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報(bào)表。該表分為上、下兩部分，上部分為收入和支出部分，下半部分為結(jié)余部分。其中上半部分叉分為左右兩小部分，左方為收入部分，包括：撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入三項(xiàng)內(nèi)容；右方為支出部分，包括：撥出經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)支出和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建三項(xiàng)內(nèi)容。

收入支出總表的格式如表6-1所示：

收入支出總表按本單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。本表設(shè)有本月數(shù)

和本年累計(jì)數(shù)兩欄，分別根據(jù)有關(guān)收入、支出科目的本月合計(jì)數(shù)和本年累計(jì)數(shù)填列，并且在該表中計(jì)算出收入總計(jì)、支出總計(jì)，最后再計(jì)算出累計(jì)結(jié)余。

在編制收入支出總表時(shí)，應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是該表中的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，專(zhuān)項(xiàng)支出以及專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余應(yīng)單獨(dú)列示；二是主管單位匯總編制該表時(shí)，應(yīng)將撥出經(jīng)費(fèi)與所屬單位撥人經(jīng)費(fèi)匯總數(shù)對(duì)沖后填列。

四、行政單位支出明細(xì)表

行政單位支出明細(xì)表的格式一般如表62所示：

支出明細(xì)表中的款、項(xiàng)、目是按財(cái)政部門(mén)等規(guī)定的內(nèi)容分列；全年預(yù)算數(shù)是根據(jù)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)核定的全年預(yù)算數(shù)填列；本月數(shù)項(xiàng)目是根據(jù)經(jīng)費(fèi)支出科目所屬的明細(xì)賬的本期借方發(fā)生額分析填列；本年累計(jì)數(shù)小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可