加強(qiáng)高校資金管理 有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校是為社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)高級(jí)專業(yè)人才及專職人才的主體，承擔(dān)著教書育人及科學(xué)研究的重要責(zé)任，是我國(guó)教育體系的主要組成部分。近年來(lái)，隨著教育環(huán)境不斷優(yōu)化，以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的投入越來(lái)越大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2012年以來(lái)，我國(guó)每年的教育投入在GDP中占比都在4%以上，而且投入金額還在持續(xù)增加。據(jù)教育部2019年財(cái)科教重要文件指示，地方政府在大力落實(shí)對(duì)地方高校的資金支持同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)資金透明化使用的要求。為此，改善資金管理水平、提升資金使用率是各大高校目前的工作重點(diǎn)之一。一、高校資金管理的相關(guān)概念闡述就高校而言，其資金管理具有范圍廣、綜合度高的特點(diǎn)，是一項(xiàng)具有較高專業(yè)性的管理工作。它包含了對(duì)資金來(lái)源的管理，對(duì)資金使用情況的考核監(jiān)督，以及最終的績(jī)效評(píng)價(jià)等全部過(guò)程。高校資金管理的對(duì)象除了常規(guī)學(xué)費(fèi)之外，還有財(cái)政補(bǔ)助、科研經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等各方面的資金，而且資金使用的時(shí)間性較強(qiáng)，就財(cái)政專項(xiàng)資金而言，其通常情況下只有1-2年的期限，如果期限內(nèi)未完成，剩余資金則會(huì)被收回，同時(shí)還會(huì)影響到下一個(gè)階段的財(cái)政補(bǔ)助額度。除此之外，高校資金基本上都是?？顚Ｓ?，不同項(xiàng)目資金、不同來(lái)源資金都要予以單獨(dú)核算，不得交叉使用。二、高校資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性良好的資金運(yùn)營(yíng)狀態(tài)是高校日常教學(xué)管理工作順利開(kāi)展的重要保障。只有在資金充足的情況下，高校才能不斷擴(kuò)大規(guī)模，不斷提升教學(xué)質(zhì)量和不斷提高自身的科研水平。資金管理水平是評(píng)價(jià)該校資金管理狀態(tài)的重要因素之一。與此同時(shí)，科學(xué)有效的資金管理還能在很大程度上降低學(xué)校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)高校的整體發(fā)展有著非常大的積極作用。資金主要是以貨幣形式存在的，其具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，而且很容易出現(xiàn)舞弊行為。而且隨著政府機(jī)關(guān)、各企事業(yè)單位與高校的合作日益密切，高校資金量不斷增加，資金流動(dòng)也越來(lái)越頻繁。在這股資金浪潮的不斷推動(dòng)下，進(jìn)一步規(guī)范高校資金管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得極其重要。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，制定出更有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而確保高校資金的完整性與安全性。三、高校資金管理存在的問(wèn)題近年來(lái)，雖然在國(guó)家政策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷推動(dòng)下，各高校對(duì)資金管理予以了足夠的重視，而且也在不斷地予以完善、改進(jìn)，但是在開(kāi)展資金管理的過(guò)程中，仍然存在較多細(xì)節(jié)上的問(wèn)題。問(wèn)題主要表現(xiàn)在預(yù)算管理未落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)及科研經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)謹(jǐn)這四個(gè)方面。本文就這四個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)分析。（一）預(yù)算管理未有效落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理作為高校管理的重要組成部分，近年來(lái)已經(jīng)在各大高校普遍應(yīng)用，但是在資金管理過(guò)程中落實(shí)預(yù)算管理，還存在一些問(wèn)題。其主要表現(xiàn)為：預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，預(yù)算指標(biāo)與學(xué)校的實(shí)際情況存在偏差，從而削弱了預(yù)算管理在資金管理過(guò)程中的作用；預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在一定隨意性。例如，在財(cái)政專項(xiàng)資金撥付滯后的情況下，部分高校為了按期完成預(yù)算目標(biāo)，出現(xiàn)資金違規(guī)使用的現(xiàn)象，或者由于報(bào)銷不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)所提供的資金使用進(jìn)度與項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度存在偏差，無(wú)法真實(shí)反映項(xiàng)目的具體實(shí)施進(jìn)度等。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境下，高校的資金活動(dòng)也處于不斷調(diào)整、不斷更新的狀態(tài)之中。新的資金活動(dòng)將面臨更復(fù)雜、更具多樣化的不確定因素，比如，合同簽訂中面臨的一些規(guī)避機(jī)制，費(fèi)用報(bào)銷中面臨的資料不全問(wèn)題，電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷問(wèn)題等。因此，各高校需要對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制予以及時(shí)更新。但是，就目前的情況來(lái)看，大多數(shù)高校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、風(fēng)險(xiǎn)防范措施都較為傳統(tǒng)，甚至有的高校當(dāng)前還未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。這在很大程度上為風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)埋下隱患，從而增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，使得高校資金處于不安全的環(huán)境之中。（三）監(jiān)管力度有待加強(qiáng)審計(jì)作為各大高校實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的核心，近年來(lái)被予以了更多的關(guān)注與重視，審計(jì)工作也逐漸趨于完善。但是，內(nèi)部控制作為新型的監(jiān)管手段，還未被廣泛應(yīng)用，內(nèi)控制度以及相關(guān)工作流程還不是很完善，部分高校也未形成自身獨(dú)有的內(nèi)部控制模式。這主要表現(xiàn)在：一是自我約束、自我防范的內(nèi)控制度不全面，尤其是對(duì)于資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋不全面；二是實(shí)施內(nèi)控工作的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)還未完成，尤其是對(duì)于關(guān)鍵崗位的監(jiān)控還不到位；三是業(yè)務(wù)層面上對(duì)資金管理、預(yù)算管理等工作關(guān)注度不夠。（四）科研經(jīng)費(fèi)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)在高校的資金管理中，科研經(jīng)費(fèi)的投入開(kāi)支比例通常情況下都比較高，這是高校資金管理的主要特點(diǎn)。高校作為我國(guó)科學(xué)技術(shù)研究的主要場(chǎng)所之一，國(guó)家每年度都會(huì)投入大量資金，用以支持科學(xué)研究。高校在開(kāi)展資金管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理予以更多關(guān)注。但是就目前的情況來(lái)看，部分高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理仍然存在較大問(wèn)題，比如科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，存在漏洞；科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任不明確；未嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)則來(lái)執(zhí)行等。這些問(wèn)題最終導(dǎo)致高校的科研成果的數(shù)量與質(zhì)量都達(dá)不到應(yīng)有的要求，進(jìn)而制約著學(xué)校，甚至影響科學(xué)技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展。四、高校資金管理的優(yōu)化措施資金管理對(duì)于各大高校來(lái)說(shuō)，有著非常重要的作用，不僅關(guān)系到學(xué)校自身的發(fā)展，而且與我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，科學(xué)研究的發(fā)展也密切相關(guān)。鑒于此，各高校需要盡快就資金管理中存在的問(wèn)題予以分析研究，并采取相應(yīng)的措施，以此來(lái)提升自身的資金管理水平，為我國(guó)教育事業(yè)、科研事業(yè)貢獻(xiàn)一份力量。以下就上述問(wèn)題，提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。（一）完善全面預(yù)算的管理制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制預(yù)算管理是實(shí)施資金管理的重要手段，高校應(yīng)當(dāng)完善全面預(yù)算管理制度，將資金管理納入預(yù)算管理制度當(dāng)中，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金的分配使用，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制。針對(duì)學(xué)校資金的預(yù)算管理工作，首先，需要科學(xué)合理地編制資金預(yù)算。在預(yù)算編制階段，預(yù)算管理部門與其他部門應(yīng)當(dāng)共同參與，就學(xué)校的實(shí)際情況、往年的資金收支情況以及本年度資金的預(yù)計(jì)使用情況，予以詳細(xì)了解并深入分析，然后基于“追求節(jié)儉與績(jī)效”的原則，對(duì)于本年度學(xué)校資金的使用金額、預(yù)計(jì)達(dá)到的目標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行合理測(cè)算，并編制出相應(yīng)的預(yù)算方案，從而實(shí)現(xiàn)資金使用的透明化與合理化，確保預(yù)算編制足夠穩(wěn)妥可靠。其次，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算方案、預(yù)算指標(biāo)及實(shí)際需要，按時(shí)完成資金撥付，不得隨意調(diào)整；專項(xiàng)資金務(wù)必做到專款專用，從而避免出現(xiàn)無(wú)預(yù)算或超預(yù)算使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。學(xué)校還應(yīng)當(dāng)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化跟蹤，并定期開(kāi)展相應(yīng)的分析評(píng)估工作。比如，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況開(kāi)展月度分析會(huì)議，及時(shí)查找執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因予以分析，并制定出相應(yīng)的解決方案。如果存在特殊情況，需臨時(shí)組織緊急會(huì)議，以此來(lái)確保學(xué)校的資金預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。（二）建立必要的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是資金管理的重中之重，因此，在資金管理過(guò)程中，學(xué)校應(yīng)當(dāng)注意重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其主要風(fēng)險(xiǎn)，并基于此建立必要的資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)學(xué)校運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析與定期評(píng)估。與此同時(shí)，學(xué)校在制定資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、可能性及其影響程度等內(nèi)容予以充分考慮，并根據(jù)當(dāng)時(shí)的具體情況，制定出有效的解決方案。通過(guò)對(duì)各方面問(wèn)題的分析，挖掘?qū)W校資金管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的系統(tǒng)性與科學(xué)性，增強(qiáng)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。各高校還應(yīng)當(dāng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，然后在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。當(dāng)資金使用情況不在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的正常范圍內(nèi)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，相關(guān)工作人員接收到預(yù)警信號(hào)后，及時(shí)分析出現(xiàn)異常情況的原因，并采取防范措施，從而提升高校的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范能力，為資金的運(yùn)行安全提供保障。（三）健全監(jiān)管機(jī)制監(jiān)管機(jī)制是資金管理工作有效落實(shí)的最后一道防線。為此，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)其予以足夠重視并加以完善。建立健全監(jiān)管機(jī)制可以從內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個(gè)層面著手。首先，就內(nèi)部監(jiān)督而言，主要包含內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督管理以及內(nèi)部控制。由于大多數(shù)高校的內(nèi)部控制制度都還不完善，以內(nèi)部控制為例來(lái)論述。在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，一方面學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境予以完善，設(shè)置專門負(fù)責(zé)組織、實(shí)施、評(píng)價(jià)內(nèi)控工作的內(nèi)控機(jī)構(gòu)；另一方面，學(xué)校還應(yīng)當(dāng)基于內(nèi)控建設(shè)工作，編制學(xué)校內(nèi)部控制手冊(cè)，從而將內(nèi)控建設(shè)工作規(guī)范化。學(xué)校需要盡可能地提高員工參與內(nèi)控工作的積極性，促使內(nèi)控評(píng)價(jià)工作常態(tài)化，并在此過(guò)程中不斷完善學(xué)校的監(jiān)督機(jī)制。由于高校資金管理通常情況下涉及多個(gè)部門，所以在進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，除了財(cái)務(wù)部門的參與，資金使用部門也應(yīng)當(dāng)參與其中。內(nèi)部控制的有效實(shí)施，能夠促使各部門的共同參與，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)行全過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)控。其次，就外部監(jiān)督而言，國(guó)家與法律監(jiān)管是外部監(jiān)督的主要力量，其主要是基于法律法規(guī)對(duì)高校的資金活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督檢查工作。各高校還應(yīng)當(dāng)對(duì)資金管理的基本信息進(jìn)行公示，確保資金管理的透明性，從而強(qiáng)化社會(huì)公眾的監(jiān)督力度。與此同時(shí)，績(jī)效評(píng)價(jià)也有著一定的監(jiān)管作用，各高校應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)各部門的資金使用情況予以考核，來(lái)提升學(xué)校的資金使用率，調(diào)動(dòng)各部門參與資金管理工作的積極性。激勵(lì)監(jiān)督的有效結(jié)合，能夠在很大程度上提升高校的資金管理水平。（四）積極落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)的管理責(zé)任制及監(jiān)督機(jī)制科學(xué)研究是高?；韭毮艿闹匾M成部分，其工作的順利進(jìn)行建立在擁有足夠的科研經(jīng)費(fèi)基礎(chǔ)之上。因此，各高校應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)的管理責(zé)任及其監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)化管理。這不僅有助于學(xué)?？蒲泄ぷ鞯捻樌_(kāi)展，而且與學(xué)校自身的發(fā)展也密切相關(guān)。為此，學(xué)校可以從以下幾點(diǎn)入手：第一，完善科研經(jīng)費(fèi)的支出管理制度，對(duì)其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及范圍、審批流程、支出比例等內(nèi)容加以規(guī)范。像咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等各類開(kāi)支應(yīng)當(dāng)積極推行銀行卡支付，以此來(lái)避免“虛假簽字”等不良現(xiàn)象的發(fā)生。第二，完善科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控機(jī)制。學(xué)?？梢酝ㄟ^(guò)完善科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核制度、管理責(zé)任制度以及獎(jiǎng)懲機(jī)制等，來(lái)達(dá)到此目的，從而使科研經(jīng)費(fèi)的使用更加規(guī)范化。例如，通過(guò)完善科研經(jīng)費(fèi)的管理責(zé)任制度，建立“誰(shuí)主持，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的責(zé)任追究機(jī)制，當(dāng)科研項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，課題支持人需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第三，針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況建立線上公示制度，以此來(lái)接受學(xué)校師生以及外界社會(huì)公眾的共同監(jiān)督。第四，建立重大科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度。此類科研項(xiàng)目即將結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其經(jīng)費(fèi)的使用予以審計(jì)。沒(méi)有接受審計(jì)的項(xiàng)目則堅(jiān)決不能結(jié)項(xiàng)。高校紀(jì)律檢查部門或者監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加大違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的處置力度，對(duì)此類行為絕不姑息。（五）依托信息技術(shù)，提升資金管理效率隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等各種信息化技術(shù)在各個(gè)行業(yè)中被普遍應(yīng)用，各大高校也不例外。在資金管理過(guò)程中，高校各部門之間必然要進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。信息技術(shù)的應(yīng)用，信息共享平臺(tái)的構(gòu)建，信息化管理系統(tǒng)的完善，能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部的信息共享，及時(shí)準(zhǔn)確掌握資金收支情況，并定期進(jìn)行核對(duì)，從而提升高校資金管理效率。同時(shí)，資金管理部門或者財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)接收到相關(guān)信息，并對(duì)其進(jìn)行整理回復(fù)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。為此，各高校應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際情況入手，基于現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)及管理模式，構(gòu)建更具適用性、更高效的信息化資金管理系統(tǒng)。學(xué)校在信息化建設(shè)過(guò)程中，可以借鑒如下步驟：第一步，完善現(xiàn)有的各項(xiàng)基本管理制度以及組織架構(gòu)，基于此設(shè)計(jì)科學(xué)的、規(guī)范化的線上資金處理流程，并將全面預(yù)算管理同步至信息化系統(tǒng)內(nèi)，確保資金線上結(jié)算的可靠性與安全性，以及自動(dòng)核算的準(zhǔn)確性與及時(shí)性；第二步，進(jìn)一步擴(kuò)展信息化管理系統(tǒng)的功能，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門可以基于線上模式，優(yōu)化付款方式，調(diào)整付款進(jìn)度，確保資金運(yùn)行的動(dòng)態(tài)平衡；第三步，實(shí)現(xiàn)各大系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的實(shí)時(shí)共享，通過(guò)在各大系統(tǒng)之間設(shè)置數(shù)據(jù)接口，提高系統(tǒng)兼容性，使得學(xué)校資金流、信息流等實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接；第四步，確保系統(tǒng)運(yùn)行以及數(shù)據(jù)傳遞使用的安全性，從而在一定程度上降低因?yàn)樾畔⑿孤?、篡改而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。五、結(jié)語(yǔ)綜