押題寶典國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)題庫(kù)附答案(典型題)

押題寶典國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)題庫(kù)附答案

（典型題）

單選題（共45題）

1、吸收直接投資的出資方式不包括（）。

A.以貨幣資產(chǎn)出資

B.以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資

C.以特定債權(quán)出資

D.以特許經(jīng)營(yíng)權(quán)出資

【答案】D

2、各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，（）與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦

人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

A.會(huì)計(jì)人員

B.記賬人員

C.審計(jì)人員

D.審核人員

【答案】B

3、下列說(shuō)法中不正確的是（）o

A.活頁(yè)賬是將賬頁(yè)裝訂在賬夾中的賬簿

B.活頁(yè)賬可根據(jù)需要增加賬頁(yè)，便于記賬工作的分工，但易于散失或被抽換

C.活頁(yè)賬在使用前要連續(xù)編號(hào)，登記使用后裝訂成冊(cè)

D.明細(xì)分類(lèi)賬多為訂本賬

【答案】D

4、凈現(xiàn)值法和年金凈流量法共同的缺點(diǎn)是（）。

A.不能對(duì)壽命期不同的互斥方案進(jìn)行決策

B.不能考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值

C.無(wú)法利用全部現(xiàn)金凈流量的信息

D.不便于對(duì)原始投資額不相等的獨(dú)立投資方案進(jìn)行決策

【答案】D

5、在一般情況下，（）負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括價(jià)保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分

且有效的。

A.總經(jīng)理

B.財(cái)務(wù)部

C.審計(jì)委員會(huì)

D.外部審計(jì)師

【答案】C

6、以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因

素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方

法，稱(chēng)為0。

A.彈性預(yù)算法

B.零基預(yù)算法

C.增量預(yù)算法

D.滾動(dòng)預(yù)算法

【答案】C

7、會(huì)計(jì)人員對(duì)于工作中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)依法保密，小得泄露，這是會(huì)計(jì)職業(yè)

道德規(guī)范中（）的具體體現(xiàn)。

A.誠(chéng)實(shí)守信

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.堅(jiān)持準(zhǔn)則

【答案】A

8、乙企業(yè)2010年成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為2400萬(wàn)元。則該企業(yè)的銷(xiāo)售收

入成本率為（）

A.400%

B.60%

C.75%

D.25%

【答案】D

9、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

【答案】A

10、下列有關(guān)證券投資風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不正確的是0。

A.證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)有公司特有風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)兩種

B.公司特有風(fēng)險(xiǎn)是小可分散風(fēng)險(xiǎn)

C.股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)證券投資組合加以消除

D.當(dāng)投資組合中股票的種類(lèi)特別多時(shí)，非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)幾乎可全部分散掉

【答案】B

11、下列各項(xiàng)中，有關(guān)對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于銀行存款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行

對(duì)賬單保持一致

B.詢(xún)證函交由被審計(jì)單位蓋章并發(fā)出

C.詢(xún)證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函

【答案】B

12、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：月初甲材料結(jié)存

金額為2000萬(wàn)元，結(jié)存200件，該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10萬(wàn)元。本

月5日、19日和29日分別購(gòu)買(mǎi)A材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為

11萬(wàn)元、12萬(wàn)元和14萬(wàn)元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本

月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企'業(yè)管理部門(mén)耗費(fèi)，15%為銷(xiāo)售部門(mén)

耗費(fèi)。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外俏售。若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)

算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A

13、下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的是（）。

A.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊

C.計(jì)提短期借款利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

【答案】A

14、企業(yè)在股份制改造前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，屬于（）。

A.全面清查、定期清查

B.全面清查、不定期清查

C.局部清查、定期清查

D.局部清查、不定期清查

【答案】B

15、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為16機(jī)2X18年發(fā)

生的部分交易或事項(xiàng)如下：7月2日從乙公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)

票上注明價(jià)款1000000元，增值稅稅額為160000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000

元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項(xiàng)無(wú)法

支付。甲公司對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.資本公積

C.盈余公積

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】D

16、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。

A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈萬(wàn)

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

【答案】C

17、某項(xiàng)融資租賃，起租日為2012年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為350

萬(wàn)元(與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，設(shè)備于2013

年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，未

擔(dān)保余值為15萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入

的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

【答案】A

18、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有大個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤攸是0。

A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得

稅

B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的

日期

C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一

致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額

D.個(gè)人在同一納稅年度內(nèi)多次取得股票增值權(quán)的，應(yīng)將各次的所得合并納稅

【答案】A

19、某公司2014年3月底在外的應(yīng)收賬款為500萬(wàn)元,信用條件為N/30,過(guò)去

三個(gè)月的賒俏情況為：1月份250萬(wàn)元，2月份220萬(wàn)元，3月份340萬(wàn)元，則

應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)為（）天。（一年按360天計(jì)算，應(yīng)收賬款平均余額按

期末計(jì)算）

A.25.56

B.46.56

C.55.56

D.66.56

【答案】A

20、甲公司2X19年3月取得一項(xiàng)股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購(gòu)買(mǎi)

價(jià)款100萬(wàn)元。6月30日，該項(xiàng)股票公允價(jià)值為110萬(wàn)元。9月1日，甲公司

將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)外出售了50機(jī)2X19年末，剩余股票的公允價(jià)值為

60力元。甲公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

A.55萬(wàn)元

B.52.5萬(wàn)元

C.60萬(wàn)元

D.50萬(wàn)元

【答案】D

21、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”）于2X16年1月1日發(fā)行3年

期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為300000萬(wàn)元,

票面年利率為5%,發(fā)行價(jià)格為313347萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行

期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定甲公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券

溢折價(jià)，實(shí)際利率為4樂(lè)2X16年1月1日甲公司該債券的期初攤余成本為

（）萬(wàn)元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

【答案】D

22、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為

了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是

（）o

A.分析程序

B.控制測(cè)試

C.實(shí)質(zhì)性程序

D.重新執(zhí)行

【答案】C

23、下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.通常只有當(dāng)詢(xún)問(wèn).觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí).，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

D.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

【答案】B

24、內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告

及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。則卜列

說(shuō)法中不正確的是（）。

A.企業(yè)安全一嚴(yán)禁企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)或非法獲利

B.資產(chǎn)安全一企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)安全

C.信息安全一財(cái)務(wù)報(bào)告及信息的真實(shí)和完整

D.效率效果一促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標(biāo)

【答案】D

25、其他單位因特殊原因需要使用會(huì)計(jì)檔案時(shí)，經(jīng)本單位的()批準(zhǔn)，可以復(fù)

制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.檔案部門(mén)負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人

【答案】D

26、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資金運(yùn)用的是0。

A.以銀行存款支付職工薪酬

B.預(yù)收商品銷(xiāo)售貨款

C.以銀行存款交納稅金

D.以銀行存款購(gòu)入材料

【答案】C

27、以下屬于變動(dòng)成本的是0。

A.廣告費(fèi)用

B.職工培訓(xùn)費(fèi)

C.直接材料

D.房屋租金

【答案】C

28、會(huì)計(jì)監(jiān)督分為（）。

A.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

B.內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督

C.國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督

D.外部監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督

【答案】A

29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果（），則可以接受抽樣總

體，認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

【答案】A

30、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況

如下：（1）銷(xiāo)售成套化妝品30萬(wàn)套，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額7200萬(wàn)

元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1224萬(wàn)元；銷(xiāo)售成套化妝品5套件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含銷(xiāo)售

收入額1404萬(wàn)元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額

2470萬(wàn)元、增值稅額419.9萬(wàn)元。每件成套化妝品單位成本90元。（2）接受某

單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明貨物金額33萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)

元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬(wàn)元。（3）產(chǎn)品佳售費(fèi)用700萬(wàn)元、財(cái)務(wù)

費(fèi)用300萬(wàn)元、管理費(fèi)用640萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元，含新產(chǎn)品研究

開(kāi)發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過(guò)公益部門(mén)為貧困山

區(qū)捐款20萬(wàn)元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門(mén)罰款1萬(wàn)元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)（不動(dòng)

產(chǎn)）損失35.1萬(wàn)元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元。（5）12月購(gòu)置并實(shí)際使用

規(guī)定的環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬(wàn)元。已知：以

上的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證?；瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%,城建稅和教育費(fèi)

附加的稅率分別為7%和3丸根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

A.2099.56

B.2020.32

C.2872.30

D.2346.80

【答案】C

31、貨幣均衡的自發(fā)實(shí)現(xiàn)主要依靠（）的調(diào)節(jié)。

A.利率機(jī)制

B.價(jià)格機(jī)制

C.匯率機(jī)制

D.央行宏觀調(diào)控

【答案】A

32、甲企業(yè)主要生產(chǎn)銷(xiāo)售服裝，采購(gòu)布料時(shí)，供應(yīng)商提供信用期間為30天，而

出售服裝時(shí)，提供給購(gòu)買(mǎi)商信用期間為45天，由于信用期間不同，所以甲企業(yè)

需要保持一定的現(xiàn)金持有量用于采購(gòu)布料?，所以這里是為（）。

A.收益性需求

B.交易性需求

C.預(yù)防性需求

D.投機(jī)性需求

【答案】B

33、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值

B.考慮了投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值

C.有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為

D.股票價(jià)格客觀真實(shí)地反映了企業(yè)價(jià)值

【答案】D

34、若發(fā)現(xiàn)原始憑證的金額有錯(cuò)誤，下列做法中正確的是()

A.由出具單位在原始憑證匕更正

B.由出具單位在原始憑證上更正，并加蓋出具單位印章

C.由出具單位重開(kāi)

D.本單位代替出具單位進(jìn)行更正

【答案】C

35、在審計(jì)中，如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減

輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說(shuō)法，正確的是

()O

A.不需要實(shí)施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論

B.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試

與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次

C.應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試

與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每?jī)赡曛辽賹?duì)控制測(cè)試一次

D.必須在本期實(shí)施控制測(cè)試才能得出控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論

【答案】B

36、下列關(guān)于總休復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用分析程序的比較中，不正確的是

()0

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊(cè)會(huì)

計(jì)師取得的證據(jù)一致

B.兩者的目的不同

C.兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同

D.實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一

【答案】A

37、下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債的相關(guān)表述，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定“應(yīng)付利息”科目的金額

B.企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不

應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露

C.企業(yè)采用售后以固定的價(jià)格回購(gòu)進(jìn)行融資的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，確認(rèn)為

其他應(yīng)付款，回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)

提利息費(fèi)用，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)忖、暫收款項(xiàng)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)

收賬款”

【答案】D

38、下列各項(xiàng)中，使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離，并使預(yù)算期始終保持為一個(gè)

固定長(zhǎng)度的預(yù)算方法是（）。

A.定期預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.零基預(yù)算法

【答案】C

39、某大型發(fā)電企業(yè)，不能在技術(shù)上劃分為步驟，對(duì)此企業(yè)適合采用的成本計(jì)

算方法是（）。

A.分批法

B.品種法

C.分步法

D.定額法

【答案】B

40、某生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，在固定成本不變、單價(jià)和單位變動(dòng)成本等比例上

升的情況下，保本銷(xiāo)售量將（）。

A.上升

B.下降

C.不變

D.三種情況都可能出現(xiàn)

【答案】B

41、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位對(duì)違反法規(guī)行為責(zé)任的說(shuō)法中，不正確

的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)

B.防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)

任關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為

C.財(cái)務(wù)報(bào)表定期審計(jì)制度會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為起到一定的威懾作用

D.遏制違反法規(guī)行為有賴(lài)于管理層制定和實(shí)施有效的控制政策和程序

【答案】B

42、對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的

審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表H是否存在有材料入庫(kù)憑證，但未收到購(gòu)

貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢杳資產(chǎn)負(fù)債表口后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的口期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表口前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金.銀行存款口記賬

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

【答案】C

43、基本規(guī)范提出，建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，以下不屬于5項(xiàng)

原則的是（）。

A.全面性

B.重要性

C.成本效益原則

D.獨(dú)立性

【答案】D

44、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定被審計(jì)單位存貨的賬面價(jià)值可能無(wú)法

實(shí)現(xiàn)，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅L(fēng)險(xiǎn)程度為特別風(fēng)險(xiǎn)，擬不信賴(lài)

控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為實(shí)質(zhì)性方案，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲

取的保證程度為高，則需從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)為（）。

A.高

B.部分

C.無(wú)

D.中

【答案】C

45、某公司是一個(gè)資產(chǎn)通用性較差的企'IK,2017年凈利潤(rùn)80萬(wàn)兀，調(diào)整后資

本50萬(wàn)元，利息支出為5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表中的管理費(fèi)用下的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用為

4萬(wàn)元，當(dāng)期確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出是6萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)非經(jīng)常性損益

調(diào)整項(xiàng)，則該公司2017年簡(jiǎn)化的經(jīng)濟(jì)增加值為（）萬(wàn)元c

A.92.95

B.84.7

C.89.2

【答案】C

多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)中會(huì)影響項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的現(xiàn)金流量的有（）。

A.最后一期的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入

C.墊支的營(yíng)運(yùn)資金的收回

D.營(yíng)業(yè)期間的現(xiàn)金流量

【答案】ABC

2、屬于“流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有0。

A,應(yīng)交稅費(fèi)

B.應(yīng)付票據(jù)

C.預(yù)付賬款

D.應(yīng)付賬款

【答案】ABD

3、如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中止

確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況

B.記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿

C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正

確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤的或不完整

的信息

D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見(jiàn)是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注

冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見(jiàn)

【答案】ACD

4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的重大事項(xiàng)的有

（）。

A.與舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)

B.對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的修正

C.對(duì)管理費(fèi)用高估風(fēng)險(xiǎn)擬執(zhí)行的審計(jì)程序

D.審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和攻費(fèi)形式

【答案】AB

5、甲企業(yè)委托外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本企業(yè)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)行以及維護(hù)工作。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)一信息系統(tǒng)》，甲企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施

內(nèi)部控制時(shí)，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。

A.資金調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢

B.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)

C.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，導(dǎo)致信息泄露

D.信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理，導(dǎo)致甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下

【答案】BCD

6、在甲公司存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.復(fù)核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄，評(píng)估其是否正確地反映了實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果

B.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)

C.取得并檢查已填用.作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編

號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

D.如果存貨盤(pán)點(diǎn)已不是資產(chǎn)負(fù)債表日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程

序，確定盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表口之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄

【答案】ABCD

7、下列事項(xiàng)中，期末不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有（）。

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B.委托加工物資

C.消耗性生物資產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的自用辦公樓

【答案】AD

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)候遇到了以下事項(xiàng)，其

中符合規(guī)定的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將未達(dá)成一致的審計(jì)業(yè)務(wù)條款也計(jì)入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位已經(jīng)達(dá)成了一致，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)在開(kāi)始外勤工作

之前簽署

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)可以通過(guò)

書(shū)面聲明獲取，因此未在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中說(shuō)明

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中列明了在首次審計(jì)的情況下，與前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師溝通的安排

【答案】BD

9、下列因素中，影響資金結(jié)構(gòu)的基本因素有（）。

A.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

B.利率水平的變動(dòng)趨勢(shì)

C.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

D.企業(yè)規(guī)模

【答案】ABC

10、下列有關(guān)安全邊際的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.安全邊際表明俏售量、俏售額下降多少，企業(yè)仍不至于虧損

B.安全邊際用兩種表現(xiàn)形式，一種是絕對(duì)數(shù)即安全邊際量（額），另一種是相對(duì)

數(shù)，即安全邊際率

C.一般來(lái)講，安全邊際反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)程度大小

D.目標(biāo)銷(xiāo)售量（額）實(shí)際銷(xiāo)售量（額）兩者與保本點(diǎn)銷(xiāo)售量（額）差距越大，安全邊

際或安全邊際率越大，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大

【答案】ABC

11、被審計(jì)單位為保證財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作

出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會(huì)計(jì)主管指定應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款日

記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)

賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項(xiàng)，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說(shuō)明。會(huì)計(jì)主管復(fù)核

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理，并簽字確

認(rèn)。針對(duì)該內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下（）控制測(cè)試程序。

A.問(wèn)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計(jì)單位內(nèi)

部控制政策要求保持一致，特別是針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的編制及審批流程

B.針對(duì)選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行

存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對(duì)

賬單余額是否與被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單中的余額保持一致

C.針對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目，檢查是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核

D.針對(duì)大額未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行期后收付款的檢查

【答案】ABCD

12、單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，必須遵循的原則有()。

A.恪守信用，履約付款

B.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

C.銀行不墊款

D.存款信息保密原則

【答案】ABC

13、在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，不正確的有

()0

A.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貸項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率

C.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

D.如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄

【答案】BD

14、下列關(guān)于函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)的相關(guān)表述，正確的有()。

A.在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函

B.詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.如果米用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限

制

D.對(duì)以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用一定的技術(shù)核實(shí)發(fā)件人身份，

不一定要求寄回原件

【答案】ABD

15、下列事項(xiàng)中，可能衣明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的右（）o

A.收到同一口期發(fā)回的.相同筆跡的多份回函

B.收到從私人電子信箱發(fā)送的P1函

C.位于不同地址的多家被詢(xún)證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同

D.回函信息與被審計(jì)單位的記錄不符

【答案】ABC

16、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容說(shuō)法中正確的有（）。

A.強(qiáng)化服務(wù)既是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的歸宿點(diǎn)

B.溝通交流能力也是會(huì)計(jì)人員必須不斷提高的業(yè)務(wù)技能之一

C.堅(jiān)持準(zhǔn)則和強(qiáng)化服務(wù)在對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求上存在沖突

D.對(duì)獨(dú)立性的要求更主要的是保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

【答案】BD

17、依據(jù)收入準(zhǔn)則，下列對(duì)于合同存在形式說(shuō)法正確的有（）。

A.只能是書(shū)而形式合同

B.口頭形式合同

C.其他形式合同

D.書(shū)面形式合同

【答案】BCD

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，獲取的下列審計(jì)證據(jù)中屬于被審計(jì)單

位內(nèi)部證據(jù)的有0。

A.被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)

B.被審計(jì)單位提供的銷(xiāo)售合同

C.被審計(jì)單位提供的供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票

D.被審計(jì)單位提供的律師事務(wù)所的律師聲明書(shū)

【答案】AB

19、下列變動(dòng)成本差異中，可以從生產(chǎn)過(guò)程分析中找出產(chǎn)生原因的有()。

A.直接人工效率差異

B.變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異

C.變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異

D.直接材料價(jià)格差異

【答案】ABC

20、某企業(yè)向銀行借款1200萬(wàn)元，利率9%,銀行要求保留8%的補(bǔ)償性余額，

則下列描述正確的有()。

A.實(shí)際可動(dòng)用的貸款為1200萬(wàn)元

B.該借款的實(shí)際利率為9%

C.實(shí)際可動(dòng)用的貸款為1104萬(wàn)元

D.該借款的實(shí)際利率為9.78%

【答案】CD

大題（共10題）

一、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘?/p>

重大影響。甲公司2義17年及2X18年發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）2X17

年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東一一丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，

受讓價(jià)格為13000萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手

續(xù)。甲公司受讓乙公司50A后，共計(jì)持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控

制。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)時(shí)，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價(jià)值為5400萬(wàn)

元，其中投資成本4500萬(wàn)元，損益調(diào)整870萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)30萬(wàn)元；公

允價(jià)值為6200萬(wàn)元。（2）2X18年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公

司股權(quán)70%,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為20000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記

手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓

乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對(duì)乙公司實(shí)施控制、共同控制和重大影響，改

為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生

前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無(wú)任何

內(nèi)部交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2X17年度個(gè)

別報(bào)表中受讓乙公司50%股權(quán)后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得

該股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2X18年度個(gè)別財(cái)務(wù)

報(bào)表中因處置70%股權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬(wàn)元）。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13000貸：銀行存款

13000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400貸：長(zhǎng)期股

權(quán)投資一一投資成本4500------損益調(diào)

整870一一其他權(quán)益變動(dòng)

30

【提示】

其他權(quán)益變動(dòng)30萬(wàn)元不轉(zhuǎn)入投資收益。（2）借：銀行存款

20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資16100（18400X70%/80%）投資收

益3900借：資本公積

30貸：投資收益30

二、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定，甲公司在

成為乙公司股東后，向乙公司董事會(huì)派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公

司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)制定，董事會(huì)由7名成員組成，有關(guān)決策在

提交董事會(huì)討論后，以簡(jiǎn)單多數(shù)表決通過(guò)；（2）公司的合并、分立，股東增減

資等事項(xiàng)需要經(jīng)股東會(huì)表決通過(guò)方可付諸實(shí)施。甲公司自2012年取得乙公司股

權(quán)后，其認(rèn)為對(duì)乙公司持股比例僅為15樂(lè)且乙公司7名董事會(huì)成員中，其僅

能派出1名，在乙公司董事會(huì)中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，能夠施加的影響有

限，因此將該項(xiàng)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)核算。從乙公司董事會(huì)實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看，甲公司派出的董事會(huì)成員除有為

數(shù)不多的幾次提出供董事會(huì)討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事

會(huì)決策的意見(jiàn)和建議，僅在其他方提出有關(guān)議案進(jìn)行表決時(shí)代表甲公司提供表

決意見(jiàn)。

【答案】甲公司在取得對(duì)乙公司股權(quán)后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径?/p>

事會(huì)派出1名成員，參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，其所派出成員雖然有

發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，但按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司對(duì)乙公司具有重大影

響，該投資應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。

三、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A

公司存在大量以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)包裝箱的數(shù)量及

每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（2）因天氣原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員

未能按計(jì)劃在2016年12月31日到達(dá)B公司某直營(yíng)店實(shí)施監(jiān)盤(pán)，經(jīng)與B公司管

理層協(xié)商，改在2017年1月5日實(shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)2016年12月31日至2017年

1月5日期間的存貨變動(dòng)情況實(shí)施審計(jì)程序。（3）在對(duì)C公司桶裝果汁實(shí)施監(jiān)

盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨

的數(shù)量。（4）D公司委托某加工廠加工部分果醬產(chǎn)品，年末存放在該加工廠的

存貨金額約為1200萬(wàn)元。審計(jì)項(xiàng)目組成員向該加工廠寄發(fā)詢(xún)證函，未收到回

函。審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)也話取得該加工廠對(duì)其保管的D公司存貨的確認(rèn)，作

為未取得回函的替代程序。（5）對(duì)于E公司存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的存貨，審計(jì)

項(xiàng)目組主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。（6）F公司于2016年

在某西部城市新建成一座倉(cāng)庫(kù)，專(zhuān)門(mén)針對(duì)西部地區(qū)客戶(hù)產(chǎn)品調(diào)配和倉(cāng)儲(chǔ)，庫(kù)存

量約為集團(tuán)整體庫(kù)存量的20%。由于去往該西部城市路途遙遠(yuǎn)，交通成本高，

對(duì)該倉(cāng)庫(kù)年末存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃直接實(shí)施替代審計(jì)程

序。針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法

是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤(pán)人員還應(yīng)當(dāng)開(kāi)箱

檢查。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取預(yù)先編號(hào)的清單；使用

浸蘸、測(cè)量棒或依賴(lài)永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)分析，或利用專(zhuān)家的工

作。（4）不恰當(dāng)。電話詢(xún)問(wèn)不能獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其

他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。（5）不恰當(dāng)。對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的存貨，應(yīng)實(shí)施函

證或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師11作等替代程序。（6）不恰當(dāng)。該新建倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存量約

為集團(tuán)整體庫(kù)存量的20%,對(duì)該倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)是必要的審計(jì)程序。審

計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審

計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

四、甲企'也委托乙企業(yè)加工用十連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙兩企業(yè)均為增

值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,甲企

業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）

甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙

企業(yè)加工費(fèi)58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）甲企業(yè)

以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托

加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)。、計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。、計(jì)算甲企業(yè)

收回加工材料的實(shí)際成本。、編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】1.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，因此在計(jì)算增值稅的時(shí)候是應(yīng)

支付的增值稅=58000X16%=9280（元）。（1分）在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候應(yīng)該

先換算出不含稅的金額，再計(jì)算應(yīng)支付的消費(fèi)稅。應(yīng)支付的消費(fèi)稅=（392000

+58000）+（1-10%）X10%=50000（元）。（2分）

【答案解析】

納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納

稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格

計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）+（1—消費(fèi)稅稅率）。

2.題目說(shuō)的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，這種情況的

消費(fèi)稅是可以抵扣的，不計(jì)入成本中。（1分）收回加工材料實(shí)際成本=

392000+58000+10000=460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①

借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物

資58000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3280應(yīng)交稅費(fèi)-

一應(yīng)交消費(fèi)稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資

10000

五、甲公司20X8年發(fā)生的部分交易事項(xiàng)如下：20X8年7月1日，甲公司發(fā)

行5年期可轉(zhuǎn)換債券100萬(wàn)份，每份面值100元，票面年利率5%,利息在每年

6月30日支付（第一次支付在20X9年6月30日）?？赊D(zhuǎn)換債券持有人有權(quán)

在期滿時(shí)按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股

票。在可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行FL甲公司如果發(fā)行同樣期限的不附轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債

券，則需要支付年利率為8%的市場(chǎng)利率。其他條件：（P/A,5%,5）

=4.3295；（P/A,8%,5）=3.9927；（P/F,5%,5）=0.7835；（P/F,8%,5）

=0.6806；要求：根據(jù)資料，說(shuō)明甲公司對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，

編制甲公司20X8年與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算20X8年12月

31日與可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值。

【答案】甲公司對(duì)可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：該可轉(zhuǎn)換公司債券初始

確認(rèn)時(shí)應(yīng)區(qū)分負(fù)債成分和權(quán)益成分，并按負(fù)債部分的實(shí)際年利率確認(rèn)利息費(fèi)

用?？赊D(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=10000X0.6806+（10000X5%）

X3.9927=880

2.35（萬(wàn)元）；可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分公允價(jià)值=10000-880

2.35=1197.65（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用二880

2.35X8%X6/12=35

2.09（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

10000應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1197.65貸：應(yīng)付債

券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000其他權(quán)益工具

1197.65借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（880

2.35X8%Xl/2）35

2.09貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）10

2.09應(yīng)付利息250甲公司可轉(zhuǎn)

換公司債券的負(fù)債成分在20X8年12月31口的賬面價(jià)值=100007197.65+10

2.09=8904.44（萬(wàn)元）。

六、ABC會(huì)計(jì)帥事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司2014年的

財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如

下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的了解內(nèi)部控制的目標(biāo)是：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，

并確定其是否得到一貫執(zhí)行。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查和穿

行測(cè)試程序來(lái)了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控

制時(shí)，實(shí)施審計(jì)程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的結(jié)論。（4）甲公司

的某種材料存在難以界定、預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用自動(dòng)化控制更

為適當(dāng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效執(zhí)行，

就能為甲公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供白分之百的保證。1、針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)

指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。

【答案】（1）不恰當(dāng)。對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定

其是否得到執(zhí)行，但不包括是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。（1.2分）（2）恰當(dāng)。

（1.2分）（3）不恰當(dāng)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的是控制的設(shè)計(jì)

是否合理以及控制是否得到執(zhí)行，內(nèi)部控制是否有效是控制測(cè)試后才能得出的

結(jié)論。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。被審計(jì)單位某事項(xiàng)或交易存在難以界定、預(yù)計(jì)

或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤的情況時(shí)，采用人工控制更為適當(dāng)。（1.2分）（5）不恰當(dāng)。由

于存在內(nèi)部控制的固有局跟性，內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證v（L2分）

七、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解到該公司2014年末開(kāi)發(fā)

出一種新產(chǎn)品，2015年產(chǎn)品供不應(yīng)求，已在原有生產(chǎn)能力下擴(kuò)大生產(chǎn)。同時(shí)，

比較了2014年利2015年的有關(guān)數(shù)據(jù)。要求：根據(jù)題目中給出的條件，確

定審計(jì)的重點(diǎn)。

【答案】2015年收入比上年增加了200萬(wàn)元，成本增加了150萬(wàn)元，這就是絕

對(duì)數(shù)比較；2015年收入比上年增加了100%,成本增加了150%,這就是相對(duì)數(shù)

比較。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，成本應(yīng)是審計(jì)的重點(diǎn)。

八、甲公司為某省國(guó)資委控制的國(guó)有企業(yè)，2013年10月，因該省國(guó)資委系統(tǒng)

出于整合同類(lèi)業(yè)務(wù)的需要，由甲公司通過(guò)定向發(fā)行其普通股的方式給乙公司部

分股東，取得對(duì)乙公司控制權(quán)。該項(xiàng)交易前，乙公司的股權(quán)有該省國(guó)資委下屬

丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協(xié)議約定：（1）以2013年9月30日為評(píng)

估基準(zhǔn)日，根據(jù)獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的乙公司全部股權(quán)以公允價(jià)值4.02億

元為基礎(chǔ)確定甲公司應(yīng)支付的對(duì)價(jià)。（2）甲公司普通股作價(jià)5元/股，該項(xiàng)交

易中甲公司向丙投資單位發(fā)行3700萬(wàn)股本公司普通股取得乙公司4