會計實務：高校票據(jù)管理存在的問題與對策

高校票據(jù)管理存在的問題與對策一、高校在票據(jù)管理方面存在的主要問題

（一）對票據(jù)管理工作不夠重視，缺乏相應的制度措施

許多高校沒有意識到票據(jù)管理是高校財務管理工作的重要組成部分，是規(guī)范收費行為、杜絕亂收費的一項有效的方法，是維護國家和人民利益的有效途徑。許多高校沒有建立相應的票據(jù)管理制度，票據(jù)管理混亂，缺乏有效監(jiān)督。如有些高校沒設票據(jù)專管員專門負責票據(jù)的領取、保管、使用和核銷工作；有些高校票據(jù)的發(fā)放隨意，結報不及時，票據(jù)混用，丟失、毀損、被盜現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)開票收款不入賬等違法現(xiàn)象。

（二）票據(jù)管理手段落后

隨著我國科學技術的快速發(fā)展，電子計算機廣泛應用于財會領域，人們對會計工作實行電算化已基本達成共識，對以會計電算化替代手工記賬、算賬和報賬等工作所帶來的好處毋庸置疑。而目前，多數(shù)高校對票據(jù)的領用、發(fā)放、核銷、查詢等管理工作仍然采用傳統(tǒng)的手工記錄方式，票據(jù)管理員并沒有擺脫繁雜的重復性勞動。這樣的管理手段已經落后，工作量大，效率低，差錯難免，不符合現(xiàn)代財務管理理念，更不符合高校信息化發(fā)展的要求。

（三）票據(jù)使用不規(guī)范

主要表現(xiàn)在：不少高校的票據(jù)管理人員未經正規(guī)業(yè)務培訓，對票據(jù)的使用缺乏足夠的認識，對《票據(jù)法》和相關的稅務知識知之甚少，以至于出現(xiàn)填寫內容不齊全、字跡模糊不清、隨意涂改、上下聯(lián)次不一致、隨意轉借票據(jù)、開人情發(fā)票等現(xiàn)象。還有一些財會人員對高校收入的性質存在模糊認識，分不清何為財政性收入、經營性收入和一般往來款項，對所收到的款項不按票據(jù)的使用范圍開具，經常出現(xiàn)票據(jù)混用、串用等現(xiàn)象。

（四）票據(jù)的購、領、繳、存等管理環(huán)節(jié)存在漏洞

一些票據(jù)管理人員工作責任心不強，疏于職守，在票據(jù)的購、領、繳、存等環(huán)節(jié)存在不少問題。如在票據(jù)購（?。?、核銷過程中記錄不全；票據(jù)存根聯(lián)沒有做到專人、專庫（柜）管理，隨便堆放，票據(jù)存根霉變、遺失、毀損等現(xiàn)象時有發(fā)生；票據(jù)的領用、核銷手續(xù)不嚴密，對作廢、退費發(fā)票處置手續(xù)不全，缺乏嚴密的內部核銷控制制度；票據(jù)的回收和收繳款不及時，對無法收回的票據(jù)處罰力度不夠；票據(jù)管理人員更替移交不清，責任不明等。

（五）票據(jù)的稽核工作有待加強

票據(jù)稽核是對票據(jù)使用情況的檢查與復核，是確保票款足額上繳、防止貪污挪用等行為發(fā)生的有力保障，是保證正確使用高校收費票據(jù)的有效途徑。當前，許多高校由于對票據(jù)稽核工作缺乏足夠的認識，沒有設置專門的票據(jù)稽核崗位（或人員）對票據(jù)的使用情況進行檢查監(jiān)督，使得一些收費員對使用過的票據(jù)沒有通過稽核就予以核銷，對所收款項是否足額上繳缺乏有效監(jiān)督，容易導致收費員收款后票款不繳、收入私吞、私設小金庫等貪污犯罪行為的發(fā)生。

二、加強高校票據(jù)管理的新思路

高校票據(jù)管理好，對規(guī)范高校的收費行為、杜絕亂收費、防止小金庫產生，縮短資金回籠的時間，促進高校資金高效運轉，有力地保障學校各項收入的全面實現(xiàn)，完善高校內部控制制度，均有著十分重要的意義。

（一）建立健全高校票據(jù)管理制度

票據(jù)管理是高校財務管理工作的重要組成部分，是高校合法收費、維護學校經濟秩序的有效途徑。高校應建立健全票據(jù)的管理制度，制定收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定，明確票據(jù)管理的職責和權限。如建立健全《收費人員工作制度》、《票據(jù)管理員的工作制度》、《收費人員的交款制度》、《票據(jù)領用保管管理辦法》、《票據(jù)繳銷管理制度》等。由財務部門負責全校收費票據(jù)的管理，并指定專人具體負責票據(jù)的購領、印制、保管、發(fā)放、檢查、回收、核銷等日常管理工作，組織貫徹實施，定期或不定期地進行監(jiān)督檢查，從而使高校的票據(jù)管理有章可循。

（二）推行高校票據(jù)電算化管理

引用現(xiàn)代化管理方法與手段，將票據(jù)入庫、發(fā)放、核銷、匯總、查詢等全部納入電腦管理，實現(xiàn)票據(jù)管理電算化。這不僅有利于對票據(jù)的入庫、出庫、庫存、存根的管理和對票據(jù)信息進行快速查詢、匯總，還有利于提高收費票據(jù)管理的嚴密性，最大限度地避免和減少差錯的發(fā)生，彌補手工記錄的種種不足。目前，市場上有許多票據(jù)管理軟件已經相當成熟，如：財政票據(jù)管理軟件（金財軟件系列）、廣州小蜜蜂科技公司的T8票據(jù)管理軟件、票據(jù)管理圣手。它們均能對票據(jù)的領購、發(fā)放、使用和繳銷的各個環(huán)節(jié)實行即時監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題即時解決。并實行臺賬電算化、智能化管理方式，系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫內儲存所有票據(jù)的情況，方便查詢，可以提高效率和準確性，逐步實現(xiàn)票據(jù)的電算化管理。票據(jù)實行電算化管理后將提高票據(jù)管理的及時性、準確性，使繁瑣、復雜的票據(jù)管理變得輕松、明晰，工作效率大大提高。

（三）加強票據(jù)管理的宣傳和培訓

財務部門可以通過管理手冊、宣傳窗、網站等方式加強對票據(jù)使用和管理的政策宣傳，通過開展培訓會的方式集中講解學校收費票據(jù)的管理模式、管理流程和具體操作規(guī)范，使廣大師生員工養(yǎng)成良好的交費索票的習慣，提高其依法使用發(fā)票的意識和自我保護意識。同時，也有利于從源頭上控制各種亂收費、私設小金庫和票據(jù)使用、管理中的違規(guī)行為。財務部門內部要把責任心強、辦事認真細致、業(yè)務精通的人員安排到票據(jù)管理崗位。并建立票據(jù)管理員的業(yè)務培訓制度，培訓時間要充足，內容要豐富，培訓方法要務實，以此提高票據(jù)管理隊伍的整體業(yè)務素質，提高其嚴格執(zhí)行票據(jù)管理規(guī)章制度的自覺性和責任心，確保票據(jù)的使用、管理規(guī)范有序。

（四）加強高校票據(jù)的稽核工作

票據(jù)稽核是高校財務部門內部控制制度的組成部分，只有不斷地加強對高校票據(jù)的稽核工作，才有可能保證各項收入數(shù)據(jù)的真實、準確。高校票據(jù)稽核的主要內容包括：

1.票據(jù)的填寫是否符合要求，主要檢查票據(jù)的金額大小寫是否一致，上下聯(lián)是否相同。

2.收費票據(jù)的金額匯總是否正確，是否全額上繳。財務部門可設一名復核人員對收費員繳回的票據(jù)進行復核，以保證各項收入?yún)R總數(shù)據(jù)的正確性。筆者認為，隨著高校會計電算化的全面普及，一些有條件的高?？稍诂F(xiàn)有的財務核算軟件中增設一個票據(jù)管理子模塊，專門用于票據(jù)的會計核算工作（主要是對上繳票據(jù)的號碼、金額進行分類統(tǒng)計）。方法是：要求會計在每填制一張收入憑證時就將每張票據(jù)的號碼、金額和開票日期錄入其中，或者將多張連續(xù)號碼、匯總金額隨同收入憑證一同錄入，這樣就可對票據(jù)使用和票款的上繳情況進行統(tǒng)計、匯總、分析，票據(jù)稽核人員可直接對收費員的繳款情況進行審核監(jiān)督，確保票款全額上繳，防止票款的截留、挪用和私設小金庫的現(xiàn)象發(fā)生，促使各項收費收入及時、足額地上繳學校，縮短了資金回籠的時問，可以促進高校資金高效運轉。同時，大大提高了票據(jù)稽核的工作效率。

3.核查票據(jù)的領、銷、存數(shù)量是否正確，票據(jù)存根號碼是否連續(xù)不斷，以保證高校收費票據(jù)的安全、完整。

總之，加強高校票據(jù)管理對規(guī)范高校收費行為、杜絕亂收費、防止小金庫的產生，確保高校各項收入的完整和教學經費的正常運行有十分重要的意義。高校應制定一系列的收費票據(jù)內部控制制度，使高校票據(jù)管理制度化、規(guī)范化，從而完善高校內部控制制度，使高校規(guī)范化管理工作邁向制度化