會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：3月1日起-A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證-一文幫你知曉有關(guān)事項(xiàng)

3月1日起，A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，一文幫你知曉有關(guān)事項(xiàng)增值稅發(fā)票“免認(rèn)證”業(yè)務(wù)歷史沿革

航天信息研制開發(fā)的增值稅發(fā)票系統(tǒng)曾獲國家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)、中國優(yōu)秀發(fā)明專利獎(jiǎng)。

2014年6月，增值稅發(fā)票新系統(tǒng)在上海、天津、山東、湖南4省市試點(diǎn)。2015年4月1日起在全國范圍內(nèi)分步全面推行。

2015年12月稅務(wù)總局在浙江省寧波市試點(diǎn)“發(fā)票免認(rèn)證”系統(tǒng)。

截至2016年1月底，全國已推行830多萬戶，實(shí)現(xiàn)了對(duì)一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人的全覆蓋。

2016年2月24日晚，央視《新聞聯(lián)播——治國理政新實(shí)踐·深改攻堅(jiān)進(jìn)行時(shí)》欄目以“發(fā)票改革邁大步，企業(yè)運(yùn)營再減負(fù)”為題，重點(diǎn)介紹了深入推行增值稅發(fā)票“免認(rèn)證”業(yè)務(wù)試點(diǎn)情況。

2016年2月25日，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站正式公布《關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào)），文件決定從2016年3月1日起將增值稅發(fā)票“免認(rèn)證”業(yè)務(wù)推廣至全國。稅務(wù)總局同時(shí)發(fā)布了貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人就納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題答記者問。

“答記者問”都說了啥？

1.增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的特點(diǎn)：新系統(tǒng)是在防偽稅控系統(tǒng)、貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)和稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)的基礎(chǔ)上整合升級(jí)形成的，包括增值稅普通發(fā)票在內(nèi)的所有增值稅發(fā)票納入管理范圍，實(shí)現(xiàn)購銷單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動(dòng)實(shí)時(shí)采集，形成所有發(fā)票的電子底賬庫。增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)具有發(fā)票票面信息采集完整化，發(fā)票信息傳遞實(shí)時(shí)化，信息存貯底賬化的特點(diǎn)，將對(duì)納稅人開具的每張發(fā)票都進(jìn)行數(shù)字證書簽名，并全程監(jiān)控、閉環(huán)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，形成電子底賬數(shù)據(jù)庫。

2.增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的功能：新系統(tǒng)用于申報(bào)抵扣或辦理出口退稅的發(fā)票只需與電子底賬自動(dòng)比對(duì)，便可確認(rèn)發(fā)票信息的真實(shí)性。

1）利于納稅人保護(hù)合法權(quán)益，避免造成損失。新系統(tǒng)免去了以往紙質(zhì)發(fā)票必須逐張掃描后解密認(rèn)證的繁瑣程序，特別是解決了有些發(fā)票由于票面污損、掃描設(shè)備分辨率過低等原因?qū)е旅芪臒o法識(shí)別的難題，或是由于發(fā)生自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)糾紛、辦稅人員生病等特殊情況造成未按期認(rèn)證發(fā)票，取消認(rèn)證后，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無需掃描，實(shí)時(shí)比對(duì)，沒有漏抵的問題，避免了因無法掃描認(rèn)證給納稅人造成損失。

2）利于稅務(wù)部門防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。由于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了發(fā)票全票面信息的實(shí)時(shí)采集和動(dòng)態(tài)掌握，形成了發(fā)票電子底賬庫的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，稅務(wù)部門利用發(fā)票電子底賬數(shù)據(jù)，對(duì)發(fā)票信息的深度挖掘和分析，可以快速、直接、全面地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，有利于更好地實(shí)現(xiàn)信息管稅，切實(shí)加強(qiáng)后續(xù)管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

航天信息增值稅發(fā)票系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)覆蓋一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅源監(jiān)控

3.取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的背景：取消A級(jí)納稅人增值稅發(fā)票認(rèn)證是在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全面推行的基礎(chǔ)上出臺(tái)的便民辦稅措施，增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的推行為取消發(fā)票認(rèn)證提供了條件。目前增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)已覆蓋全部一般納稅人，具備了取消專用發(fā)票認(rèn)證的基礎(chǔ)條件。

4.取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后，發(fā)票是如何認(rèn)證抵扣的？取消增值稅發(fā)票認(rèn)證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將所有使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票進(jìn)行清分并推送至納稅人，納稅人登錄本省的增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，銷售方開具給納稅人的所有發(fā)票信息一目了然，只要查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即可申報(bào)抵扣或辦理出口退稅。

5.寧波試點(diǎn)取消發(fā)票認(rèn)證的推行情況：2015年12月，寧波試點(diǎn)取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，納稅人只需登錄稅務(wù)局官網(wǎng)的“發(fā)票免認(rèn)證”系統(tǒng)，即可申報(bào)抵扣，還可以實(shí)現(xiàn)多張發(fā)票批量確認(rèn)，比對(duì)確認(rèn)1張發(fā)票與100張發(fā)票所花費(fèi)的時(shí)間一樣。截至2016年1月底，寧波市已有7.72萬戶納稅人選擇“發(fā)票免認(rèn)證”，占當(dāng)?shù)匾话慵{稅人的50%以上，累計(jì)免認(rèn)證抵扣發(fā)票422萬份，占總認(rèn)證量的50.41%，并呈逐月上升態(tài)勢(shì)。

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6.針對(duì)A級(jí)納稅人的守信激勵(lì)措施：

一是可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理，普通發(fā)票按需領(lǐng)用。

二是連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別的納稅人，可享受由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。

三是享受跨區(qū)域同等稅收待遇，國、地稅機(jī)關(guān)相互認(rèn)可，在京津冀、長江經(jīng)濟(jì)帶范圍內(nèi)享受與本地A級(jí)納稅人同等稅收待遇。

四是在企業(yè)所得稅征管中享受更多便利，方便辦理涉稅事宜和簡化審批手續(xù)。

五是納稅信用為A、B級(jí)且屬于海關(guān)管理的B類以上企業(yè)，適用啟運(yùn)港退稅政策等。

六是納稅信用級(jí)別為A、B級(jí)的企業(yè)，可以直接作為出口退（免）稅管理一類企業(yè)，享受在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)優(yōu)先辦理出口退稅待遇。

七是在稅務(wù)部門與銀行推出的“征信互認(rèn)、銀稅互動(dòng)”服務(wù)中，優(yōu)先向A級(jí)納稅人等守信企業(yè)提供無抵押信用貸款或其他金融產(chǎn)品。

免掃描認(rèn)證的幾個(gè)問題

1.取消認(rèn)證的含義：將認(rèn)證方式由掃描認(rèn)證改為網(wǎng)上數(shù)據(jù)認(rèn)證，即通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

2.實(shí)施對(duì)象：3月1日實(shí)施對(duì)象僅包括納稅信用等級(jí)A類的納稅人；

2.納稅信用等級(jí)A類以外的納稅人現(xiàn)階段仍使用傳統(tǒng)認(rèn)證方式，須通過掃描儀和認(rèn)證軟件進(jìn)行認(rèn)證，具體取消認(rèn)證時(shí)間待定；

3.納稅人取得發(fā)票必須為銷售方通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具的專用發(fā)票；

4.納稅人取得銷售方納入升級(jí)版前開具的專用發(fā)票，仍可通過掃描認(rèn)證方式申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.取消認(rèn)證業(yè)務(wù)后，試運(yùn)行新的申報(bào)抵扣方式，試運(yùn)行會(huì)有一個(gè)過渡期，納稅人可以使用原認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證抵扣，也可以選擇新抵扣方式。

6.試點(diǎn)期間，現(xiàn)有專用發(fā)票稽核比對(duì)、失控發(fā)票管理以及異常專用發(fā)票審核檢查等業(yè)務(wù)流程不變。

7.企業(yè)信用等級(jí)查詢辦法：納稅信用A級(jí)企業(yè)名冊(cè)可通過各省國家稅務(wù)局網(wǎng)站取消認(rèn)證專區(qū)中的納稅信用A級(jí)企業(yè)名冊(cè)進(jìn)行查詢。

納稅信用如何管理？

2014年7月，稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》，初步建立了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。2015年4月，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)完成了2014年度納稅信用評(píng)價(jià)工作，并通過2015年新一輪“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”推出多項(xiàng)激勵(lì)懲戒措施，拓展納稅信用增值應(yīng)用。2016年2月16日，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第9號(hào)），進(jìn)一步完善納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整、通知提醒等內(nèi)容，并對(duì)信用級(jí)別評(píng)價(jià)指標(biāo)的扣分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整，更好地促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。

1.納稅信用級(jí)別按照什么標(biāo)準(zhǔn)劃分？

納稅信用級(jí)別設(shè)為A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

2.稅務(wù)局根據(jù)哪些信息評(píng)價(jià)企業(yè)納稅信用？

納稅信用信息分三部分內(nèi)容，一是納稅人信用歷史信息，二是稅務(wù)內(nèi)部信息，三是外部信息。

納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄?；拘畔⒂屑{稅人稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息和特別設(shè)置的人員信息。相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄主要指從質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等部門取得納稅人的最優(yōu)記錄和最差信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評(píng)價(jià)。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。這些信息細(xì)化為95個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。目前，有納稅人銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)、海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)數(shù)小于增值稅進(jìn)項(xiàng)申請(qǐng)抵扣數(shù)等4個(gè)指標(biāo)參與評(píng)價(jià)，后續(xù)稅務(wù)總局將根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展情況逐步增加外部信息評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.評(píng)定A級(jí)納稅人對(duì)納稅額度有要求嗎？

納稅信用評(píng)價(jià)和稅款繳納的多少是沒有關(guān)聯(lián)的，納稅信用狀況不以納稅多少論英雄，不以規(guī)模大小論高低，只按納稅遵從的行為記錄客觀反映。

4.如何動(dòng)態(tài)管理？

公告明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的方法和程序。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。

5.如何知道信用評(píng)價(jià)有變化？

公告要求，當(dāng)納稅人的納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化，即納稅信用評(píng)價(jià)年度之中，納稅人的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)扣分且將影響評(píng)價(jià)級(jí)別下降的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過郵件、短信、等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，讓納稅人了解當(dāng)前的納稅信用狀況，加強(qiáng)自我管理，規(guī)范納稅行為。

6.A級(jí)納稅人可以免于稅務(wù)稽查嗎？

企業(yè)被評(píng)了A級(jí)信用級(jí)別，也并不意味著可以不被檢查。因?yàn)槎悇?wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人納稅遵從情況的重要手段，按照《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）