會計經(jīng)驗：企業(yè)會計的做帳技術(shù)

企業(yè)會計的做帳技術(shù)一、新制度，新準(zhǔn)則對稅收的影響

（一）為什么稅法與會計制度存在差異

由于會計與稅法的目的不同，基本前提和遵循的原則有差別，為有利于規(guī)范會計制度和稅收政策，稅法與會計制度的適度分離是必然的。

1．目的不同

2．基本前提不同

3．遵循的原則不同

二、差異比較：

會計

1、新準(zhǔn)則變更為8個原則：客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性

2、將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的基礎(chǔ)，不在作為一般原則。

3、取消配比原則和劃分收益性支出和資本性支出原則。

4、將實際成本計價原則作為會計計量屬性，不再作為一般原則。

5、將可比性原則和一貫性原則合并為可比性原則。

6、新增加了實質(zhì)重于形式原則。

稅務(wù)

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。

2、配比原則：納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。

3、相關(guān)性原則：納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得的應(yīng)稅收入相關(guān)。

4、確定性：納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。

5、合理性原則：納稅人可扣除費(fèi)用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。

三、資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成的企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期能帶來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

注意點(diǎn)：

（1）資產(chǎn)是過去的交易、事項是指資產(chǎn)必須是過去已經(jīng)完成的，對合同中、計劃中的或?qū)硇纬傻馁Y產(chǎn)不稱之為資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)應(yīng)是企業(yè)擁有的部分，但有些資產(chǎn)是企業(yè)不能擁有或暫不能擁有。例如土地使用權(quán)、融資固定資產(chǎn)部分。雖然不能擁有，但可以在有效時期內(nèi)控制，也稱為資產(chǎn)。

（3）資產(chǎn)是一種資源過去的資產(chǎn)只停留在貨幣計量的部分，而企業(yè)會計制度中提出資產(chǎn)不僅包括貨幣計量的部分，還包括非貨幣計量的部分。這種資源給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

（4）資產(chǎn)是能帶來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)會計制度中強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)才稱為資產(chǎn)，例如行業(yè)會計制度中應(yīng)收賬款長期掛賬，收不回來，必須計提壞賬準(zhǔn)備；存貨的市價低于成本價時，就形成了存貨跌價準(zhǔn)備，也就是該資產(chǎn)必須是能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)才稱為資產(chǎn)。

（一）短期投資

會計

1．取得渠道多元化。

即可現(xiàn)金取得，也可用非現(xiàn)金資產(chǎn)取得。

2．計價多元化。

3．減值準(zhǔn)備即短期投資跌價準(zhǔn)備

借：投資收益

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備

4．期末計價成本與市價孰低

稅務(wù)

不承認(rèn)短期投資跌價準(zhǔn)備，必須在所得稅后調(diào)整。

可操作點(diǎn)：

1）持有收益。會計上沖減短期投資上處理。

2）處置收益會計上在投資收益上處理。

在會計、稅務(wù)上處理有差異。

（二）應(yīng)收賬款會計

1．來源渠道多元化，即：

2．應(yīng)收賬款計提范圍擴(kuò)大

應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

注意的是：

可直接計提壞賬準(zhǔn)備

①應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

不可直接計提壞賬準(zhǔn)備

②應(yīng)收票據(jù)

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款計提壞賬

準(zhǔn)備的條件：

A．必須有確鑿的證據(jù)

B．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款后提壞賬準(zhǔn)備。

C．預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款后提壞賬準(zhǔn)備。

3．壞賬提取的比例變化

壞賬提取比例采取自定，即由企業(yè)根據(jù)壞賬的情況自定比例范圍。

4．壞賬計提方法

采用備抵法，取消直接轉(zhuǎn)銷法。

5．壞賬的具體方

應(yīng)收賬款余額百分比法

對采用賬齡分析法

賒銷百分比法

稅務(wù)

1．應(yīng)收賬款計提壞賬的范圍據(jù)國稅發(fā)45號文件，按照企業(yè)會計制度的范圍。即應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款預(yù)付賬款科目，都可計提壞賬準(zhǔn)備。

2．計提的比例，要求3‰--5‰。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調(diào)整。

3．壞賬計提的方法上采用備抵法。

4．關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。

5．計劃內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。

6．一年之內(nèi)的應(yīng)收賬款不允許提壞賬準(zhǔn)備必須稅后調(diào)整。

7．應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備證據(jù)不足，不允許稅前扣除。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的