會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：確認(rèn)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄處理

確認(rèn)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄處理（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記應(yīng)付職工薪酬工資科目，貸記•銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目；企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等），借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅等科目。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般在每月發(fā)放工資前，根據(jù)工資結(jié)算匯總表中的實(shí)發(fā)金額欄的合計(jì)數(shù)向開戶銀行提取現(xiàn)金，借記庫存現(xiàn)金科目，貸記銀行存款科目；然后再向職工發(fā)放。

【例1】A企業(yè)根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元，實(shí)發(fā)工資420000元。A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

（1）向銀行提取現(xiàn)金：

借：庫存現(xiàn)金420000

貸：銀行存款420000

（2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：

借：應(yīng)付職工薪酬工資420000

貸：庫存現(xiàn)金420000

（3）代扣款項(xiàng)：

借：應(yīng)付職工薪酬工資420000

貸：其他應(yīng)收款職工房租420000

代墊醫(yī)藥費(fèi)2000

本例中，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣職工房租40000元、扣還代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元，應(yīng)當(dāng)借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記其他應(yīng)收款科目。

（2）支付職工福利費(fèi)。企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬職工福利科目，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。

【例2】20x7年9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬職工福利800

貸：庫存現(xiàn)金800

【例3】丙企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。20x7年10月，丙企業(yè)以現(xiàn)金共支付12000元補(bǔ)貼給食堂。丙企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬職工福利12000

貸：庫存現(xiàn)金12000

（3）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）科目，貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。

【例4】B企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)40000元，B企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)40000

貸：銀行存款40000

（4）發(fā)放非貨幣性福利。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，借記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目，貸記銀行存款等科目。

【例5】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員020x7年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場售價(jià)為每臺(tái)1000元，B公司適用的增值稅稅率為17％。B公司向職工發(fā)放電暖器作為福利，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。B公司的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)