會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審批

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅審批1、業(yè)務(wù)概述

增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。

增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。逾期申報(bào)退（免）稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

2、報(bào)送資料

（1）實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（生產(chǎn)企業(yè)）按照下列要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：

——填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表。

——提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。

——提供免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

——提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/p>

——根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料憑證：

提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：

①以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，應(yīng)提供《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》。

②以鐵路運(yùn)輸方式的，客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國(guó)際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》；貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國(guó)際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》，啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，以及“發(fā)站”或“到站（局）”名稱(chēng)包含“境”字的貨票。

③采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方

申報(bào)退（免）稅的，可不提供第①項(xiàng)原始憑證。

上述①、②項(xiàng)原始憑證（不包括《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?/p>

提供航天運(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

①簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同。

②從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。

③《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

①與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。

②與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同。

③從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

④《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

（2）實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（外貿(mào)企業(yè)），按照下列要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào)：

——填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。

——填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）出口明細(xì)申報(bào)表》。

——填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。

——提供以下原始憑證：

①提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票。

②從境內(nèi)單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

③從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。

對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

①與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。

②與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同。

③從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

④《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

——稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

3、納稅人辦理時(shí)限

增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。逾期申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限

20個(gè)工作日

5、辦理方式

生產(chǎn)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)預(yù)受理及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、外貿(mào)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)預(yù)受理及直屬稅務(wù)分局

6、備注

企業(yè)應(yīng)使用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅及申請(qǐng)開(kāi)具相關(guān)證明業(yè)務(wù)。財(cái)稅[2012]39號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告、國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告要求企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概