會計實務(wù)：利潤和利潤分配的會計處理

利潤和利潤分配的會計處理利潤和利潤分配

1．會計期末，如何結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)利潤（或虧損）？

（1）期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；

（2）期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶。

（3）將“投資收益”賬戶的凈收益，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“投資收益”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；如為凈損失，作相反會計分錄。

（4）年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；如為凈虧損，作相反會計分錄。

2．企業(yè)進(jìn)行利潤分配如何記賬？

（1）企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”賬戶，貸記“利潤分配——其他轉(zhuǎn)入”賬戶。

（2）按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金”賬戶，貸記“盈余公積——法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲備基金。企業(yè)發(fā)展基金”賬戶。

（3）應(yīng)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利”賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。

（4）外商投資企業(yè)用利潤歸還的投資，借記“利潤分配——利潤歸還投資”賬戶，貸記“盈余公積——利潤歸還投資”賬戶。

（5）外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”賬戶，貸記“應(yīng)付福利費”賬戶。

（6）企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分派股票股利，應(yīng)于實際分派股票股利時，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”賬戶，貸記“實收資本”(或“股本”)賬戶。

（7）當(dāng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會或類似機(jī)構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。

調(diào)整增加的利潤分配，借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶，貸記“盈余公積”等賬戶，調(diào)整減少的利潤分配，作相反會計分錄。

（8）企業(yè)按股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)分配的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增的資本金額，在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”賬戶，貸記“實收資本”或“股本”賬戶(如實際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致，應(yīng)按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”賬戶)。

（9）企業(yè)按規(guī)定允許用稅前利潤歸還的各種借款，借記“利潤分配——歸還借款的利潤”賬戶，貸記“盈余公積——任意盈余公積”賬戶。

（10）企業(yè)按照規(guī)定治理“三廢”盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務(wù)利潤等仍然可以單項留給企業(yè)的，借記“利潤分配——單項留用的利潤”科且，貸記“盈余公積——任意盈余公積”賬戶。

（11）企業(yè)按稅后利潤的一定比例計提用于補充流動資本的部分，借記“利潤分配——補充流動資本”賬戶，貸記“盈余公積——補充流動資本”賬戶。

3．如何結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的利潤（或虧損）？

（1）年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

（2）年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈虧損，自“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，借記“利潤分配——未分配利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。

（3）年度終了，將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的“未分配利潤”明細(xì)賬戶。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取法定公益金

——提取任意盈余公積

——提取儲備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

——提取職工獎勵及福利基金

——利潤歸還投資

——應(yīng)付優(yōu)先股股利

——應(yīng)付普通股股利

——轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利

——歸還借款的利潤

——單項留用的利潤

——補充流動資本

借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入

貸：利潤分配——未分配利潤

4．如何調(diào)整企業(yè)本年度發(fā)生的以前年度損益的事項？

企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，處理如下：

（1）企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)賬戶，貸記“以前年度損益調(diào)整”賬戶；

（2）企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記有關(guān)賬戶；

（3）企業(yè)由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶；

（4）由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“以前年度損益調(diào)整”賬戶；

（5）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。如為貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記“利潤分配——未分配利潤”賬戶；如為借方余額，作相反會計分錄。

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科