會計實務：我國的增值稅稅率是多少

我國的增值稅稅率是多少我國的增值稅稅率如下所示：

我國的增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的計稅方法和稅率。對一般納稅人采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式，此外對其出口貨物實行零稅率。由于我國開征了消費稅，對某些貨物的稅收負擔做了調(diào)節(jié)，因此增值稅無需設(shè)置高稅率。對小規(guī)模納稅人我國則實行6%或4%的征收率。

1.一般納稅人的增值稅稅率

我國一般納稅人的增值稅稅率分三檔：17%基本稅率、13%低稅率和零稅率。具體規(guī)定如下：

(1)17%基本稅率。它適用于國內(nèi)銷售貨物、進口貨物、加工、修理修配勞務等絕大多數(shù)貨物及應稅勞務，也就是除實行低稅率和零稅率以外的所有貨物及應稅勞務。

(2)13%低稅率。它適用于銷售或進口生活必需品和農(nóng)用品、礦產(chǎn)品等，主要是：①農(nóng)產(chǎn)品，包括糧食、蔬菜、茶葉、油料植物、糖料植物、原木、原竹、天然樹脂、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品等。②食用植物油，包括芝麻油、花生油、豆油、菜子油、茶油等。③自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。④圖書、報紙、雜志。⑤飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。⑥經(jīng)簡單加工的糧食制品。⑦金屬礦采選產(chǎn)品和非金屬礦采選產(chǎn)品(原油、人造原油、井礦鹽除外)。⑧國務院規(guī)定的其他貨物。

(3)零稅率。它適用于出口貨物，包括兩類：①報關(guān)出境的貨物；②輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。與此相對應，對于從保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)運往境內(nèi)其他地區(qū)的貨物，則要按進口貨物對待。值得注意的是，零稅率和免稅是兩個完全不同的概念。免稅是指國家對特定納稅人的某一商品或勞務在特定環(huán)節(jié)(期間)免征全部稅款。在免稅的情況下，納稅人先發(fā)生一個為正數(shù)的應納稅額，通過申請而獲得免除。因此，免稅是納稅人對國家的納稅義務被免除。而零稅率意味著出口退稅：一方面，國家對出口貨物，先逐環(huán)節(jié)征稅，至出口時退還，最終是沒有征稅；另一方面，對出口商來說，購進時付出進項稅額，出口時獲得退還，實際上不承擔稅負。零稅率適用的結(jié)果是產(chǎn)生國家對納稅人(即出口商)的義務，通過退稅而獲得清償?？梢?，零稅率與免稅在性質(zhì)上根本不同，不可混淆。

(4)一般納稅人稅率適用的特殊規(guī)定。包括有兩項：①一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。在分別核算銷售額的情況上，分別適用稅率；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。②一般納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。

2.小規(guī)模納稅人的增值稅稅率

《增值稅暫行條例》規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其增值稅的征收率為6%。但是，以下兩種情況的征收率為4%：(1)從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，即從事貨物批發(fā)或者零售，以及以貨物批發(fā)或者零售業(yè)務為主、兼營貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的小規(guī)模納稅人，其增值稅征收率由6%調(diào)減為4%。(2)寄售商店代銷的寄售物品和典當業(yè)銷售的死當物品，自1998年8月1日起，征收率由6%調(diào)減為4%。

本案中，該商業(yè)企業(yè)銷售的餅干及糖果不屬于糧食的范疇，而是一般貨物，應適用17%的基本稅率；小麥和面粉屬于糧食的范疇，可適用13~6的低稅率。但根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條的規(guī)定：”納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！痹撈髽I(yè)沒有實現(xiàn)分別核算，因而使得小麥和面粉的銷售收入也不能按13%的稅率計繳增值稅，而應從高適用稅率。故該公司所有的貨物銷售收入應統(tǒng)一適用17%的基本稅率。另外，對于其所兼營的農(nóng)產(chǎn)品保鮮知識培訓所獲得的收入該如何征稅呢?

我國《增值稅暫行條例實施細則》第10條的規(guī)定：”納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屆一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率?！币虼?，本案中即使該企業(yè)將糧食銷售收入與餅干及糖果銷售收入分別核算，也不影響將培訓收入從高適用17%的稅率，更何況該企業(yè)未能將適用不同稅率的銷售收入分別核算進行納稅申報。

本案增值稅稅額的正確計算應為：

(565十12.48)X17%-68.9=29.2716(