會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：遼寧地稅：核定企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率

遼寧地稅：核定企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率一、業(yè)務(wù)概述

地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)額或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

納稅人具有下列情形之一的，核定其企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率：

1、能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額。

2、能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額。

3、通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額。

二、法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席第49號(hào)令）

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》（2010年第2號(hào)）

三、納稅人應(yīng)填報(bào)的表、單

納稅人應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（附件4）3份。

四、納稅人應(yīng)提供的資料

無

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

無

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅。重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

七、工作流程和要求

1、稅收管理員崗受理納稅人申請(qǐng)，進(jìn)行初審認(rèn)定，符合條件，發(fā)起核定任務(wù)。

2、稅收管理員崗將《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》及企業(yè)管理情況錄入系統(tǒng)，簽署初審意見，轉(zhuǎn)稅務(wù)所長(zhǎng)崗審核。

3、稅務(wù)所長(zhǎng)崗接收任務(wù)并進(jìn)行審核。審核不同意，退稅收管理員崗位；審核同意，轉(zhuǎn)綜合二科稅政指導(dǎo)崗審核。

4、綜合二科稅政指導(dǎo)崗接收核定資料和意見，簽署審核意見。審核同意，轉(zhuǎn)綜合二科科長(zhǎng)崗復(fù)核；審核不同意，退稅務(wù)所長(zhǎng)崗。

5、綜合二科科長(zhǎng)崗接收核定資料和意見，簽署復(fù)核意見。復(fù)核同意，轉(zhuǎn)局長(zhǎng)崗審批；復(fù)核不同意，退綜合二科稅政指導(dǎo)崗。

6、局長(zhǎng)崗進(jìn)行終審處理。審核同意，簽署審批意見；審核不同意，退綜合二科科長(zhǎng)崗。

7、文書銷號(hào)崗根據(jù)終審意見，銷號(hào)和打印《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

8、稅收管理員崗送達(dá)和簽收《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

八、有關(guān)注意事項(xiàng)

實(shí)行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多個(gè)行業(yè)，無論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由地稅機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料和動(dòng)力數(shù)量所占比重最多的項(xiàng)目。

無法確定主營(yíng)項(xiàng)目的納稅人，在其日常經(jīng)營(yíng)的各業(yè)中選擇適用最高應(yīng)稅所得率。

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者實(shí)際應(yīng)稅所得率以及核定應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主