金融業(yè)營改增-干貨都在這兒了

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!金融業(yè)營改增，干貨都在這兒了營改增后，對金融業(yè)該注意哪些，如何防范稅務風險，快來看看下面的分析吧～～～

1政策梳理與對比分析

對比之前的營業(yè)稅和現(xiàn)行增值稅后可以看出，金融業(yè)在營改增過程中存在以下特點：

一是最大限度平移征管手段。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對金融業(yè)征稅范圍、稅率、征管政策、稅收優(yōu)惠等進行了明確規(guī)定。不難發(fā)現(xiàn)，政策制定部門最大限度地平移了原營業(yè)稅中金融業(yè)的稅收政策和征管手段。

一是與公眾日常生活息息相關(guān)的存款利息繼續(xù)延續(xù)了不征稅的處理。

二是對金融業(yè)同業(yè)往來、重點扶持行業(yè)的貸款業(yè)務等營業(yè)稅下免稅項目大都延續(xù)了免稅政策，并對相關(guān)免稅項目的定義和范疇予以進一步明確。對金融商品買賣延續(xù)了差額納稅，有效保障了營改增后稅基的穩(wěn)定。

三是對部分跨境金融服務設定了免稅條款，對提升跨境金融服務的國際競爭力起到了促進作用。

二是最大程度保障稅收中性。

金融業(yè)企業(yè)收入來源主要有4項，即利息收入、保險收入、手續(xù)費收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收入。本次營改增中將除利息收入之外的其他3項主要收入納入營改增鏈條，通過進項稅額抵扣，切實體現(xiàn)了稅法中性原則。同時，金融業(yè)的部分收入納入增值稅抵扣鏈條，對于盤活經(jīng)濟，從稅收層面配合供給側(cè)改革有著積極的意義。

三是最大努力減輕稅負。

單從稅率看，金融業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為6%，但增值稅與營業(yè)稅相比的最大不同在于增值稅的抵扣制。在企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，進項稅額能實現(xiàn)應抵盡抵的情況下，金融業(yè)納入增值稅管理后的稅負與之前相比會基本持平或略有降低。當然，這給金融業(yè)企業(yè)的稅務管理水平提出了更高要求，尤其是進項稅額管理。

2應對營改增亟待完成的任務

一是加快梳理業(yè)務流程。

金融業(yè)企業(yè)業(yè)務量巨大，在營改增過渡期內(nèi)需要完成以下環(huán)節(jié)：建立以價稅分離為基礎的收入確認模型，獲得開具增值稅發(fā)票所需要的數(shù)據(jù)信息；建立增值稅進項稅額、銷項稅額管理系統(tǒng)，搭建分期抵扣鏈條和體系，完成進銷項稅額評估工作等。

二是盡快完善客戶信息維護。

為滿足客戶開具增值稅發(fā)票的需求，金融企業(yè)需要收集客戶的涉稅信息諸如客戶名稱、納稅人識別號等，通過系統(tǒng)完善交易記錄并維護客戶信息（尤其是一般納稅人）。

三是梳理增值稅發(fā)票管理流程。

盡可能滿足不同客戶的開票需求，同時，嚴格管理增值稅發(fā)票，對于錯開發(fā)票、退票等情況，依據(jù)有關(guān)規(guī)定進行發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票處理。營改增后，企業(yè)的開票和申報均需要通過金稅系統(tǒng)實現(xiàn)，將增值稅管理系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)對接不可避免。因此，系統(tǒng)改造升級工作對金融業(yè)企業(yè)來說迫在眉睫。

四是做好交易及申報數(shù)據(jù)準備。

由于營業(yè)稅為價內(nèi)稅，增值稅為價外稅，這一本質(zhì)不同就要求金融業(yè)企業(yè)對取得的收入實現(xiàn)價稅分離。以會計核算為例，不同業(yè)務場景（包括利息計提、實收、遞延）的增值稅處理要求不同，需通過增設增值稅會計科目和標準賬號等方式，實現(xiàn)精確核算。

另外，精確的增值稅管理需要每筆業(yè)務的合同簽訂、收入核算、增值稅申報、發(fā)票開具盡可能的相互對應。因此，對于金融企業(yè)，當務之急是建立逐筆業(yè)務之間的對應關(guān)系。

3如何識別稅務風險

營改增對于金融業(yè)企業(yè)來說，會面臨許多稅務風險點，需要建立完備的增值稅管理體系，以準確識別稅務風險。

一是加強進項管理與成本合規(guī)性管理。增值稅專用發(fā)票有180天認證時限，超期則無法進行認證抵扣。若取得增值稅專用發(fā)票后未能及時認證抵扣，稅務成本會升高，同時使利潤下降。如果抵扣了不得抵扣的進項稅額，或者應作進項轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出，可能會因合規(guī)性問題遭到行政處罰。

二是明確視同銷售業(yè)務。企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營需要，特別是營銷需要，向客戶贈送產(chǎn)品或服務的行為非常普遍。財稅[2016]36號文件明確規(guī)定，對單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務的行為應作視同銷售處理，繳納增值稅。因此，金融業(yè)企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中向客戶免費贈送的服務、貨物需按照視同銷售處理，即這些免費贈送的服務或貨物雖不屬于金融業(yè)的收入，但需要按照一定的計稅方法繳納增值稅。新被納入營改增體系的企業(yè)應建立相應流程，以識別視同銷售行為，規(guī)避涉稅風險。

4政策銜接與實務應對

一是加強增值稅發(fā)票管理。

金融業(yè)的發(fā)票管理任務繁重，需要在系統(tǒng)管理、經(jīng)營流程管控、企業(yè)內(nèi)部制度等環(huán)節(jié)融入發(fā)票管理的理念。特別是需要從政策層面理解和消化增值稅專用發(fā)票管理條款，對發(fā)票管理內(nèi)容進行集中學習。

二是明確購銷合同涉稅條款。

合同是金融業(yè)企業(yè)日常增值稅管理以及應對稅務檢查的重要憑據(jù)，合同中應增加增值稅相關(guān)條款，明確在采購、銷售等不同環(huán)節(jié)中，合同各方的納稅義務、發(fā)票開具（提供）責任等。需特別關(guān)注存量合同的稅務處理，同一合同在營改增前按照營業(yè)稅的規(guī)定處理，營改增后，則需按照增值稅的規(guī)定處理。

三是改良服務方案和定價。

營改增后，金融業(yè)企業(yè)需要對含稅收入進行價稅分離。由于不同的客戶對增值稅發(fā)票的需求不同，特別是增值稅一般納稅人可以憑借增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。因此，對不同客戶要有不同產(chǎn)品設計方案及定價。

四是以規(guī)范為前提追求進項稅額最大化。

營改增后，對于可抵扣的采購支出應盡可能獲取增值稅專用發(fā)票。對于存在大量跨期采購的金融業(yè)企業(yè)，建議在營改增正式實施前，組織采購部門對大額支出計劃進行梳理。針對金融業(yè)網(wǎng)點眾多、層級分布廣等特點，強化進項稅額管理的精確程度。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經(jīng)驗，excel等等等等，都要學，都要積