會計經(jīng)驗：企業(yè)現(xiàn)金收入管理分析

企業(yè)現(xiàn)金收入管理分析出納的主要工作職責是負責企業(yè)的現(xiàn)金管理，說白了就是管錢的，能否管理好現(xiàn)金對企業(yè)的健康發(fā)展、流動資金的正常運轉都有著巨大的意義。那么，在收款方面，出納應該注意哪些問題呢？

出納人員在辦理現(xiàn)金收入業(yè)務時，應當按照現(xiàn)金收入管理的原則，及時取得或填制有關原始憑證，按規(guī)定的程序收取并點清現(xiàn)金收入，做到完整、準確地反映本單位的現(xiàn)金收入情況，并對收入業(yè)務進行有效的監(jiān)督。

一、中小企業(yè)現(xiàn)金收入種類

1．業(yè)務收入，如企業(yè)的營業(yè)收入，事業(yè)單位的業(yè)務收入，機關、團體等的撥款收入等。

2．非業(yè)務收入，如企業(yè)的投資收入、營業(yè)外收入，事業(yè)單位的其他收入等。

3．預收現(xiàn)金款項，如企業(yè)事業(yè)單位按照合同規(guī)定預收的定金等。

4．其他收入：現(xiàn)金款項。

對以上收入的業(yè)務，在收到現(xiàn)金時，都應按規(guī)定編制現(xiàn)金收款憑證，其借方科目自然為現(xiàn)金等，其貸方科目則應根據(jù)收入現(xiàn)金業(yè)務的性質和會計制度的規(guī)定來確定。

二、現(xiàn)金收入管理的原則

1．出納工作一般按時間分階段進行處理和總結的，因此出納人員在了解資金收支的一般程序和賬務處理之后，要對工作有個時間概念，以保證出納業(yè)務得到及時處理，出納信息得到及時反映。

2．單位任何人員不得瞞報、滿報、少報、誤報收入，采取的主要防范措施有：

（1）賬實核對。凡涉及商品銷售的，所有庫存商品的發(fā)出必須與相應的收入或其他用途相對應；凡涉及實物增減的，也應與相應的去向相符合。

（2）收入憑證由專人保管開具。凡是涉及到現(xiàn)金收入的憑證，如發(fā)票、內部收據(jù)、財務專用章及發(fā)票專用章等，一律由出納人員或專人專門負責開具及保管，定期盤點核時，保證收款與開出憑證的金額一致，嚴禁開具大頭小尾的收入憑證。

（3）部門經(jīng)理負責制，即銷售或勞務收入由業(yè)務部負責人統(tǒng)一監(jiān)控，非經(jīng)營性收入由各部門負責人監(jiān)控。

三、嚴格辦理收入手續(xù)

發(fā)生現(xiàn)金收入后，出納人員應及時辦理收入手續(xù)，做到手續(xù)完備，一筆一清，具體內容如下：

1．審查收入的合法性。在處理日常業(yè)務收入現(xiàn)空時，必須嚴格遵守國家現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定，不得在出售商品的金額超過結算起點時，拒收銀行結算憑證而收取現(xiàn)金，或按一定比例搭配收取現(xiàn)金等。

2．現(xiàn)金收入要一筆一清。收取現(xiàn)金時，要清點完一筆之后再清點另一筆，幾筆收款不能混在一起辦理，以免互相混淆或調換。一筆款項未辦理妥當，出納員不得離開座位;收款過程應在同一時間內完成，不準收款后過一段時間再開發(fā)票或收據(jù);對已完成收款的收據(jù)應加蓋現(xiàn)金收訖字樣。出納員與付款人當面點清后，應再詢問一次付款人金額是否正確，如無異議，即可將發(fā)票或收據(jù)交給付款人，至此收入手續(xù)才算結束。

3．現(xiàn)金收入要及時送存銀行。出納人員應嚴格控制收款日期和收款金頓，保證本單位應得的收入及時收取、不缺不滿并及時送存銀行。

一筆款項未辦理妥當，出納員不得離開座位；收款過程應在同一時間內完成，不準收款后過一段時間再開發(fā)票或收據(jù)；對已完成收款的收據(jù)應加蓋現(xiàn)金收訖字樣。出納員與付款人當面點清后，應再詢問一次付款人金額是否正確，如無異議，即可將發(fā)票或收據(jù)交給付款人，至此收入手續(xù)才算結束。

四、現(xiàn)金收入的內部控制

現(xiàn)金收入內部控制是指在現(xiàn)金流入企業(yè)這個環(huán)節(jié)對現(xiàn)金采取的管理措施。

1．填制收款原始憑證與收款的職責必須分開，由兩個經(jīng)辦人員分工辦理。一般由銷售部門經(jīng)辦銷售手續(xù)的人填制銷售發(fā)票和銷售單據(jù)，由會計部門的出納人員據(jù)以收款，然后交由會計人員入賬。明確分工以確保銷售發(fā)票金額、收據(jù)金額和入賬金額完全一致，以防止由單獨一人經(jīng)辦可能發(fā)生的弊端。

2．控制收據(jù)和銷售發(fā)票的數(shù)量和編號。領用收據(jù)和發(fā)票，須由領用人簽字并登記領用數(shù)量和起訖號。已使用過的收據(jù)和發(fā)票，要清點、登記、封存和保管。

3．建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項的入賬。收據(jù)銷號就是根據(jù)開出收據(jù)的存根與已入賬的收據(jù)聯(lián)，按編號、金額逐張核對注銷。作廢的收據(jù)應全聯(lián)粘貼在存根上，其目的是確保已開出的數(shù)據(jù)無一遺漏地收到款項。

4．郵政匯款的現(xiàn)金應設置專門的登記簿，登記匯款的來源、金額、轉交和簽收等事項。

5．一切現(xiàn)金收入必須當天入賬，并及時存入銀行。

五、現(xiàn)金收入的程序

1．直接收款方式，是指由交款人直接持現(xiàn)金到出納部門交款的方式，如購貨單位交付貸款、職工交來欠款等。出納人員在辦理此類收款業(yè)務時，其收款程序如下：

受理收款業(yè)務，對于由其他人員填開的現(xiàn)金收入憑證，應先進行審核，查看其業(yè)務內容是否完整、真實、準確，然后再審授現(xiàn)金收入來源是否合法合理，手續(xù)是否齊全；

與付款人當面清點現(xiàn)金，保證收款依據(jù)和收款金額一致；

清點無誤后，開具收款憑據(jù)，并在憑據(jù)上加蓋現(xiàn)全收訖章；

根據(jù)收款收據(jù)記賬聯(lián)和收款依據(jù)(如勞務清單等)編制記賬憑證；

根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

2．從銀行提取現(xiàn)金的程序

（1）出納填寫現(xiàn)金支票或者取款憑證。

（2）出納收取現(xiàn)金后，應該根據(jù)取款數(shù)額認真清點，確認無誤后才能離開。

（3）取回現(xiàn)金后，出納人員應及時將現(xiàn)金存入保險柜內。如若取款人不是出納，應將取回的現(xiàn)金交出納人員存入保險柜，取款人與出納人員要當面清點。

（4）編制記賬憑證。出納人員要根據(jù)現(xiàn)金支票的存根或者回單編制記賬憑證。

（5）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。

在商品零售業(yè)、旅游、飲食服務業(yè)等行業(yè)中，由于收款業(yè)務比較頻繁，一般采用由營業(yè)分散收款或收銀員集中牧款的方式，每天定時向出納部門交款，其現(xiàn)金收入也應按前速程序辦理手續(xù)。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總