會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：“企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄”變化梳理

“企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄”變化梳理4月25日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)），該文件根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整情況，對(duì)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》進(jìn)行了修訂，編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（以下簡稱《目錄》）。目錄由原來的55個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目增加到69個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目，2017版目錄刪減了一些執(zhí)行到期的老政策，也增補(bǔ)了2016年以后的新的所得稅優(yōu)惠政策。那么這兩年所得稅增加了哪些稅收優(yōu)惠政策呢？其中是否有跟咱們企業(yè)相關(guān)的呢？筆者對(duì)此作了梳理歸納，大體有三大類共十項(xiàng)，小伙伴們一起來看一看吧：

一是對(duì)特定事項(xiàng)的優(yōu)惠：

1、繼內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資符合條件免征企業(yè)所得稅后，增加了通過深港通投資給予同樣稅收優(yōu)惠的規(guī)定。主要內(nèi)容是：內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。主要政策依據(jù)是《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）。

2、將研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策擴(kuò)大到創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)領(lǐng)域。企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用同樣可以加計(jì)扣除50%。政策依據(jù)是：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）。

3、提高了科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。政策依據(jù)是：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）和《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)二是對(duì)特定行業(yè)的優(yōu)惠：

1、小貸公司：

對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額，與金融企業(yè)同等待遇。政策依據(jù)是：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）。

2、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目：

2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路項(xiàng)目，可以享受企業(yè)所得稅“二免三減半”優(yōu)惠；2018年1月1日后投資新設(shè)的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路項(xiàng)目，可以享受企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠。政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）。

3、公司制創(chuàng)投企業(yè)和有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)：

將創(chuàng)投企業(yè)投資于中小高新企業(yè)的投資抵免優(yōu)惠擴(kuò)大到種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)。主要內(nèi)容：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)中的法人合伙人從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的所得可同樣享受。并且該政策2018年起由試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國。政策依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅（2018）55號(hào)。

4、符合非營利組織條件的科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園，可以按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。主要政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）和《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）。

5、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠由試點(diǎn)地區(qū)推廣到全國。政策依據(jù)民：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣到全國實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）

三是對(duì)特定單位的優(yōu)惠：

1、對(duì)中央電視臺(tái)取得的廣告費(fèi)和有線電視費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。政策依據(jù)是：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中央電視臺(tái)廣告費(fèi)和有線電視費(fèi)收入企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕80號(hào)）。

2、中國奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委支付的收入和中國殘奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。北京冬奧組委、北京冬奧會(huì)測(cè)試賽賽事組委會(huì)免征企業(yè)所得稅。政策依據(jù)是：《財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）。

需要說明的是：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》取消了優(yōu)惠事項(xiàng)備案的要求，該文實(shí)施后，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營情況自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，在符合條件的情況下，企業(yè)可以自行按照《目錄》中列示的“享受優(yōu)惠時(shí)間”自預(yù)繳申報(bào)時(shí)開始享受或者在年度納稅申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)。企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。如果未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小編寄語：會(huì)計(jì)