商業(yè)企業(yè)財務年定報填寫的操作手冊

商業(yè)企業(yè)財務2024年統(tǒng)計年報和2025年定期統(tǒng)計報表制度培訓2024年12月報表變化重點要點注意事項總體說明主

要

內

容經(jīng)濟效益

資產(chǎn)的效益：資產(chǎn)負債表

運營效率：利潤表增加值核算國有、民營、外資、中小微企業(yè)統(tǒng)計監(jiān)測和分析等按月度發(fā)布批發(fā)、零售、住宿、餐飲的營業(yè)收入、利潤總額、從業(yè)人員平均人數(shù)的數(shù)據(jù),按季度發(fā)布營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額、從業(yè)人員平均人數(shù)批發(fā)、零售、住宿、餐飲分行業(yè)中類的數(shù)據(jù)財務統(tǒng)計是為了收集和分析數(shù)據(jù)，以便了解經(jīng)濟和社會的情況，為政府和決策者提供決策依據(jù)。通常用于制定政策、監(jiān)測經(jīng)濟發(fā)展、評估政策效果等。財務指標多目標任務

總體說明報表變化重點要點注意事項總體說明主

要

內

容1財務狀況（E/S103表）取消第五次全國經(jīng)濟普查新增的及部分北京再設計指標時點指標，與上一年統(tǒng)計年報相比，取消預付賬款，使用權資產(chǎn)原價，及其中項房屋和構筑物、機器和設備，使用權資產(chǎn)累計折舊及其中項本年折舊，固定資產(chǎn)凈值，其中項軟件使用權，長期應收款，投資性房地產(chǎn)，長期股權投資，商譽，預收賬款，租賃負債，長期應付款共15個指標。資產(chǎn)負債損益及分配人工成本及增值稅時期指標，與上一年統(tǒng)計年報相比取消資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、凈敞口套期收益、資產(chǎn)處置收益、其他收益共6個指標。包括應付職工薪酬（本期貸方累計發(fā)生額）應交增值稅（本期累計發(fā)生額）指標。企業(yè)法人企業(yè)法人1.1報表的主要變化年報共設置40個指標，取消五經(jīng)普21個財務指標；定報共設置25個指標。批發(fā)和零售業(yè)（住宿和餐飲業(yè)）從業(yè)人員平均人數(shù)1.2填報時間和范圍E/S103表203/203-1表企業(yè)完成填報2025年3月10日前(補報時間到4月15日前）月后18日18時前（補報時間到月后22日12點前）注意：年報提交了之后如果因為審計調整數(shù)據(jù)的，可以聯(lián)系統(tǒng)計所或科里將報表退回進行修改。1.3定報時間安排2025年定報時間安排報告期填報開始時間填報截止時間補報截止時間1月免

報2月2025/3/10:002025/3/1818:002025/3/2212:003月2025/4/10:002025/4/1818:002025/4/2212:004月2025/5/10:002025/5/1818:002025/5/2212:005月2025/6/10:002025/6/1818:002025/6/2212:006月2025/7/10:002025/7/1818:002025/7/2212:007月2025/8/10:002025/8/1818:002025/8/2212:008月2025/9/10:002025/9/1818:002025/9/2212:009月2025/10/10:002025/10/1818:002025/10/2212:0010月2025/11/10:002025/11/1818:002025/11/2212:0011月2025/12/10:002025/12/1818:002025/12/2212:0012月2026/1/10:002026/1/1818:002026/1/2212:001.4財務表填報口徑法應該包含所有分公司的數(shù)據(jù)不應該包含任何子公司數(shù)據(jù)分公司：（1）無論是否獨立核算

（2）無論是否獨立納稅（3）無論經(jīng)營地是在“京外”

還是“京內”（4）無論是否是商業(yè)

包含子公司：獨立的法人單位全資子公司、控股

子公司

不包含注

意：1、法人單位填報的數(shù)據(jù)中包括本法人單位所屬的全部產(chǎn)業(yè)活動單位的數(shù)據(jù)。若所屬產(chǎn)業(yè)活動單位已作為視同法人單位，則該視同法人單位不再屬于本法人單位所屬的產(chǎn)業(yè)活動單位。2、法人單位填報的數(shù)據(jù)不應包括其他法人單位的數(shù)據(jù)。利潤表或損益表：本年累計科目余額表、明細賬、稅表大部分取自資產(chǎn)負債表期末時點數(shù)單位：千元1.5

財務狀況表填列說明指標名稱計量代碼本年指標名稱計量代碼本年單位單位一、年初存貨千元101資產(chǎn)負債表直接取數(shù)三、損益千元—二、期末資產(chǎn)負債——

營業(yè)收入千元301利潤表直接取數(shù)

流動資產(chǎn)合計千元201

其中：主營業(yè)務收入千元302

其中：應收賬款千元202

營業(yè)成本千元307

存貨千元205

稅金及附加千元309

固定資產(chǎn)原價千元209

其他業(yè)務利潤千元311

其中：房屋和構筑物千元231按科目明細賬余額填列

銷售費用千元312

機器和設備千元232

管理費用千元313

累計折舊千元210

研發(fā)費用千元331

其中：本年折舊千元211“累計折舊”本期貸方累計發(fā)生額

財務費用千元317

固定資產(chǎn)凈額千元252資產(chǎn)負債表直接取數(shù)

其中：利息收入千元318按科目明細賬本期發(fā)生額填列

在建工程千元212

利息費用千元319

無形資產(chǎn)千元246

投資收益（損失以“-”號記）千元322利潤表直接取數(shù)

其中：土地使用權千元247按科目明細賬余額填列

營業(yè)利潤千元323

資產(chǎn)總計千元213資產(chǎn)負債表直接取數(shù)

營業(yè)外收入千元325

流動負債合計千元214

營業(yè)外支出千元326

其中：應付賬款千元215

利潤總額千元327

負債合計千元217

所得稅費用千元328

所有者權益合計千元218四、人工成本及增值稅—

其中：實收資本千元219

應付職工薪酬（本期貸方累計發(fā)生額）千元401按科目貸方累計發(fā)生額取數(shù)

其中：個人資本千元223按投入資本性質甄別填報

應交增值稅（本期累計發(fā)生額）千元402按明細科目借、貸方累計發(fā)生額計算取數(shù)或稅表五、從事批發(fā)和零售業(yè)活動的從業(yè)人員平均人數(shù)千元607按實際月平均人數(shù)計算對于2025年填報財務定報的企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年同期數(shù)據(jù)填報有誤：1、新增企業(yè)上年同期數(shù)據(jù)是需要填報的。2、上年同期數(shù)據(jù)填報有誤，平臺彈出提出信息需要企業(yè)在澄清說明中寫明上年同期正確的數(shù)據(jù)。1.6

財務狀況定報報表變化重點要點注意事項總體說明主

要

內

容固定資產(chǎn)原價：房屋和構筑物、機器設備1.房屋和構筑物、機器設備是資產(chǎn)原價而非現(xiàn)值。2.要從明細賬中分析計算取得。3.房屋和構筑物指產(chǎn)權屬于報表企業(yè)的，包括辦公樓、倉庫、宿舍，經(jīng)營租賃租入的辦公場所不算。4.機器設備中包括辦公設備，打印機、復印機、電腦等，辦公設備漏填現(xiàn)象較多，需要注意不要漏填。5.固定資產(chǎn)原價≥其中：房屋和構筑物＋機器和設備2.1易錯指標

累計折舊、其中：本年折舊

累計折舊可以從資產(chǎn)負債表中直接取數(shù)填報，而本年折舊則不能直接取數(shù),所以企業(yè)在填本年折舊時也較易出現(xiàn)問題。本年折舊，因為不沖減固定資產(chǎn)清理、報廢的數(shù)額，所以很多企業(yè)累計折舊小于本年折舊是正常的，寫清楚審核提示?！氨灸暾叟f”為當年計提的固定資產(chǎn)折舊金額，按“累計折舊”的本期貸方累計發(fā)生額填列。如果企業(yè)存在固定資產(chǎn)清理，影響的是“累計折舊”的借方發(fā)生，不得作

為本年折舊的減項反映。

本年折舊易出錯情況：誤填成“累計折舊”指標誤用“累計折舊”期末數(shù)減期初數(shù)倒擠2.2易錯指標固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額=固定資產(chǎn)原價-固定資產(chǎn)累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備注意：如果存在固定資產(chǎn)清理的，不能簡單取資產(chǎn)負債表的“固定資產(chǎn)”的期末余額，而應扣減其中的“固定資產(chǎn)清理”的余額。22.3易錯指標實收資本、個人資本根據(jù)“實收資本”明細，結合投資主體的實際情況分析填報，實收資本按投資主體可分為國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、港澳臺資本、外商資本。與調查單位基本情況表（101表）中“企業(yè)控股”情況相匹配，個人資本占實收資本比重大于50%，101表應為私人控股。重點強調個人資本是指自然人（可以是多個自然人）出資，而以企業(yè)名義注入的資本金，不應統(tǒng)計在內。區(qū)分投入資本的性質，需要結合工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程和企業(yè)實際情況等進行分析填報。2.4易錯指標

《

新收入準則》自2021年1月1日起，在執(zhí)行會計準則的所有企業(yè)全面執(zhí)行。不再以“風險報酬轉移”為判斷依據(jù)，而是以“控制權轉移”作為收入確認時點的判斷標準，從關注企業(yè)收益是否實現(xiàn)轉換為關注資產(chǎn)或服務是否轉移。2.5難點指標營業(yè)收入利息收入和利息費用（利息支出）2.6難點指標注意：

當利息收入大于利息費用時，財務費用是負數(shù)，為正常情況；但利息收入由于做賬體現(xiàn)在財務費用的借方負數(shù)，填報時應注意取該明細科目的絕對值。利息費用也要注意為正數(shù)。三種科目設置：利息收入項目利息費用項目企業(yè)或者同時設置利息收入和利息費用兩個科目

實際發(fā)生額實際發(fā)生額只設立利息費用科目（適用企業(yè)只有零星利息收入）0利息費用減零星利息收入只設立利息收入科目利息收入減利息費用＞0，差值填入此利息收入減利息費用小于0，差值的絕對值填入此營業(yè)利潤會計制度年報營業(yè)利潤公式《企業(yè)會計準則》營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-研發(fā)費用+資產(chǎn)減值損失+信用減值損失+公允價值變動收益+凈敞口套期收益+投資收益+資產(chǎn)處置收益+其他收益《小企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益2.7難點指標營業(yè)利潤（定報）會計制度定報平臺營業(yè)利潤審核公式《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》《其他企業(yè)會計準則》等于營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用定報平臺提示報錯的幾種情況：1.調查單位基本情況表中的會計準則選擇有誤。2.企業(yè)利潤表中含有資產(chǎn)減值損失、信用減值損失、公允價值變動收益、投資收益、資產(chǎn)處置收益、凈敞口套期收益、其他收益，因此導致的誤差（注意不要將之加在其他指標上，填寫說明即可）。3.因四舍五入導致，只在“營業(yè)利潤”上四舍五入，其他指標如實填寫。2.7難點指標兩個利潤、不要人為進行數(shù)據(jù)調整會計制度年報和定報利潤總額平臺審核公式《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》《其他企業(yè)會計準則》=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤總額2.7難點指標

總結兩個利潤：平臺對營業(yè)利潤和利潤總額有審核公式，但有些企業(yè)在填報時因為等式不平，就會在資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、其他收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出指標中填上數(shù)據(jù)，若發(fā)現(xiàn)這些指標數(shù)值很小，需要進一步核實，是否是因為四舍五入造成的。（因四舍五入導致，調整“營業(yè)利潤”和“利潤總額”，其他指標如實填寫。）告知企業(yè)在填報兩個利潤時，直接從利潤表中取數(shù)，不要人為計算更改，資產(chǎn)減值損失指標損失要以“-”號記。定報因為指標設置少，會造成很多企業(yè)彈出營業(yè)利潤不等的審核，讓企業(yè)如實填寫說明就可以。（企業(yè)在平臺審核中寫明具體原因，說明未包含哪個指標多少金額）對于定報等式不平時，主要看企業(yè)說明是否合理，培訓需強調利潤同比或環(huán)比變化較大的企業(yè)要在平臺審核上寫明具體原因，平臺的審核說明是我們了解企業(yè)效益變化情況的基礎。勞動合同到期前解除與職工的勞動合同關系或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償應付職工薪酬工資獎金津貼和補貼職工福利費社會保險費住房公積金工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退補償帶薪缺勤利潤分享計劃其他職工薪酬設定受益計劃、設定提存計劃等應付職工薪酬（本期貸方累計發(fā)生額）2.8重點指標根據(jù)指標解釋，要將成本費用中所有屬于職工薪酬范疇的科目逐一分析，累加填報，同時做到不重不漏科目設置不完善，內容涵蓋不全應付職工薪酬設置未設置科目設置完善，二級科目核算內容全面、規(guī)范需要從其他科目摘取歸并填報直接摘取應付職工薪酬本年貸方累計數(shù)首先，注意詢問方式，尤其是新增單位或換統(tǒng)計人員的單位然后，核實指標口徑，是否全面且不重不漏應付職工薪酬（本期貸方累計發(fā)生額）2.8重點指標應付職工薪酬（本期貸方累計發(fā)生額）未設置“應付職工薪酬”科目或科目內容與統(tǒng)計口徑不一致的，需按統(tǒng)計口徑歸并填報。社保、住房公積金等包含公司和個人繳納兩部分。包含外籍、港澳臺人員的薪酬。填報時強調科目完成性原則，按照指標解釋中的內容合并匯總進行填報，一般只做“加法”，不做“減法”。例：如一些改制的國企，離退休人員的工資也包含在薪酬或相關科目里，填報時不需要剔除?！皯堵毠ば匠辍迸c勞資表的“從業(yè)人員工資總額”口徑、填報原則不一樣，可互為參考，但不要求完全一樣?！皠趧胀獍藛T薪酬”由承包方（派出方）統(tǒng)計并填報；明確勞務派遣人員的薪酬不包含支付給派遣公司的管理費。

按照稅法規(guī)定，以銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉稅。填報本指標時，應按權責發(fā)生制核算企業(yè)本期應負擔的增值稅，有兩種計算方法，可選其一，一旦確定，原則上不得更改。計算方法一：取《會計科目》計算公式：應交增值稅=銷項稅額－（進項稅額－進項稅額轉出）－出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額－減免稅款+出口退稅+簡易計稅應交增值稅（本期累計發(fā)生額）2.9重點指標出口企業(yè)為滿足增值稅納稅申報的需要，在會計上一般會將內銷和出口的業(yè)務分開核算，目的在于將內銷和出口商品對應的增值稅明確區(qū)分開，便于準確核算應交增值稅和出口退稅出口商品對應的進項稅不體現(xiàn)在增值稅納稅申報表主表上，要通過會計科目“應交增值稅”的二級科目去查找

如：出口商品進項稅借方、出口退稅借方

方法2：取本期《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及各期附表4“稅額抵減情況表”應交增值稅（本期累計發(fā)生額）

=銷項稅額－（進項稅額－進項稅額轉出－免、抵、退應退稅額）+簡易計稅辦法計算的應納稅額+按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額－應納稅額減征額-加計抵減額方法2：小規(guī)模納稅人取《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》月銷售額超過10萬元或季度銷售額超過30萬元：適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的，應將減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，按銷售額的2%計算的減征額填寫在“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次，此時統(tǒng)計應交增值稅指標時，應取“本期應納稅額”的本年累計數(shù)，即按1%征收率計算的應納稅額的本年累計數(shù)，而非“應納稅額合計”的本年累計數(shù)。指標解釋1.銷項稅：企業(yè)銷售商品或提供勞務所產(chǎn)生的應交增值稅金額。2.進項稅：企業(yè)購買商品或接受勞務所支付的增值稅金額。3.進項稅轉出：當企業(yè)購買商品或接受勞務后，如果發(fā)生退貨、折讓或者其他原因導致進項稅額需要減少，這部分減少的稅額會被轉出。4.出口抵減內銷應納稅額：企業(yè)出口商品或提供勞務的應納稅額可以用于抵減企業(yè)內銷商品或勞務的應納稅額。5.減免稅額：根據(jù)國家稅收政策規(guī)定，企業(yè)可以享受的減免增值稅的金額。6.出口退稅：企業(yè)出口商品后可以向國家申請退還已交納的增值稅。7.簡易計稅：適用于小規(guī)模納稅人的一種簡化計稅方法，按照一定的比例計算應交增值稅。審核要點：1、應交增值稅兩種計算填列方法：⑴按照會計賬簿相關明細科目計算；⑵按照增值稅納稅申報表明細項目計算，且一旦確定其中一種，原則上不得更改。2、統(tǒng)計上是當期發(fā)生的應交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)，財務上含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)，不能直接取應納稅額數(shù)據(jù)填報。3、不含以前年度留抵的進項稅額（與稅務部門要求不一樣），不包含往年增值稅減免及退稅返還稅額。4、按照法人口徑填報，不要漏報獨立納稅的分公司數(shù)據(jù)，是報告期內的累計數(shù)不是當月數(shù)，也不是余額數(shù)。5、與會計口徑相比，處理方法不同。統(tǒng)計上要嚴格按公式實際計算結果上報，負數(shù)不能以0代替。6、一般情況下，增值稅填0，上期數(shù)、同期數(shù)卻有數(shù)據(jù)，指標很有可能填報有誤。審核時要關注企業(yè)寫的說明，看說明是否合理。原則應用之包括：正式人員+勞務派遣人員+其他從業(yè)人員（包含非全日制、退休返聘、兼職、領取報酬或補貼的打工學生、外籍和港澳臺人員）原則應用之不包括：

1.在本企業(yè)領取工資、股息、紅利但未參加商業(yè)活動的人員（如離休人員、退休人員、不參與經(jīng)營的股東），醫(yī)療、教育等為企業(yè)提供社會性服務活動的人員。2.離開本單位仍保留勞動關系，并定期領取生活費的人員（如長期病休人員）3.不領工資的各類實習生

4.勞務外包人員，如：外包的保安或保潔、施工建筑工人、因政策派遣改外包的人員。統(tǒng)計口徑：誰用工，誰統(tǒng)計

從事批發(fā)和零售（住宿和餐飲）從業(yè)人員平均人數(shù)3.0重點指標公休日與節(jié)假日的人數(shù)應按前一天的人數(shù)計算年平均人數(shù)的計算（永遠除以12個月）注意：在年內新成立的單位年平均人數(shù)計算方法為：從實際開工之月起到年底的月平均人數(shù)相加除以12個月。年平均人數(shù)=開工之月平均人數(shù)+···＋12月平均人數(shù)12799÷456×123—0●+=財務報表順口溜法人單位口徑報,產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)勿漏掉;當期數(shù)據(jù)取財報,特殊數(shù)據(jù)要記牢;購銷存表含稅額,營收（營業(yè)收入）無稅很重要;應交增值（稅）公式套,一、二兩式互不調,選定之后要固牢;期初未抵（扣）要去掉,留底數(shù)據(jù)不留底,當期購（進）銷（售）當期報,有購有銷0錯報,算