做賬實操-半導體照明有限公司賬務(wù)處理示例

做賬實操1/14做賬實操-半導體照明有限公司賬務(wù)處理示例一、?采購業(yè)務(wù)??原材料采購?購入LED芯片200萬顆（單價0.5元/顆，含稅價113萬元，稅率13%），款項已支付：借：原材料-LED芯片1,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000?說明?：若供應(yīng)商給予2%商業(yè)折扣，需按扣除折扣后的金額入賬?。?設(shè)備采購?購入生產(chǎn)設(shè)備（含稅價339萬元，稅率13%），款項暫欠：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備3,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）390,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商3,390,000?附注?：固定資產(chǎn)需按月計提折舊（年限平均法）?。二、?生產(chǎn)業(yè)務(wù)??領(lǐng)用原材料?生產(chǎn)部門領(lǐng)用LED芯片150萬顆（成本75萬元）及輔料25萬元：借：生產(chǎn)成本-直接材料1,000,000貸：原材料-LED芯片750,000原材料-輔料250,000?注?：需結(jié)合生產(chǎn)工單記錄實際耗用量?。?人工成本分配?計提生產(chǎn)工人工資50萬元、車間管理人員工資10萬元：借：生產(chǎn)成本-直接人工500,000制造費用-車間管理費100,000貸：應(yīng)付職工薪酬600,000?附注?：工資發(fā)放時需代扣個稅及社保?。?制造費用結(jié)轉(zhuǎn)?分攤本月水電費5萬元、設(shè)備折舊3萬元：借：制造費用-水電費50,000制造費用-折舊費30,000貸：銀行存款50,000累計折舊30,000月末將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本-制造費用180,000貸：制造費用180,000?依據(jù)?：制造費用按生產(chǎn)工時比例分配?。?完工入庫?本月生產(chǎn)LED燈具10萬套，總成本1,680,000元（材料100萬+人工50萬+制造費用18萬）：借：庫存商品-LED燈具1,680,000貸：生產(chǎn)成本1,680,000?注?：需附入庫單及成本計算表?。三、?銷售業(yè)務(wù)??產(chǎn)品銷售收入?銷售LED燈具5萬套（含稅價226元/套，稅率13%），款項已收：借：銀行存款11,300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-LED燈具10,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,300,000?同步結(jié)轉(zhuǎn)成本?（單位成本16.8元/套）：借：主營業(yè)務(wù)成本840,000貸：庫存商品-LED燈具840,000?依據(jù)?：收入確認需以產(chǎn)品交付并驗收為準?。?應(yīng)收賬款處理?向客戶賒銷燈具2萬套（含稅價226萬元），賬期30天：借：應(yīng)收賬款-客戶2,260,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-LED燈具2,000,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260,000?后續(xù)回款?：借：銀行存款2,260,000貸：應(yīng)收賬款-客戶2,260,000?風險提示?：需定期核對應(yīng)收賬款賬齡?。四、?稅務(wù)處理??增值稅申報?銷項稅額（1,300,000+260,000）-進項稅額（130,000+390,000）=?應(yīng)納稅額1,040,000元?：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1,040,000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅1,040,000?注?：留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣?。?附加稅計提?按增值稅的12%計提附加稅（1,040,000×12%=124,800元）：借：稅金及附加124,800貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅等124,800?依據(jù)?：附加稅包含城建稅、教育費附加等?。五、?期末處理??存貨盤點?計提滯銷燈具減值準備50,000元：借：資產(chǎn)減值損失50,000貸：存貨跌價準備-LED燈具50,000?說明?：需根據(jù)市場價與成本孰低原則計提?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)??收入結(jié)轉(zhuǎn)?：借：主營業(yè)務(wù)收入12,000,000貸：本年利潤12,000,000?成本費用結(jié)轉(zhuǎn)?：借：本年利潤9,894,800貸：主營業(yè)務(wù)成本840,000稅金及附加124,800資產(chǎn)減值損失50,000制造費用180,000銷售費用/管理費用（如有）8,700,000?注?：銷售費用需單獨列示廣告費、運輸費等明細?。關(guān)鍵風險提示?稅務(wù)合規(guī)?：LED芯片采購需取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票，避免進項稅無法抵扣?；?成本核算?：生產(chǎn)損耗率超過行業(yè)標準部分需做專項說明?；?收入確認?：跨境電商業(yè)務(wù)需區(qū)分境內(nèi)外收入，適用不同稅收政策?。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標注“本月合計”