會計實務：天津：國際稅收政策問答之一

天津：國際稅收政策問答之一

1.問：企業(yè)什么情況下需要向稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》？

答：企業(yè)每次與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得等所得有關的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內，向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）

2.問：企業(yè)未按規(guī)定向稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》的，有無法律責任？

答：有。未按規(guī)定向主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料的，主管稅務機關應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）

3.問：企業(yè)向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，簽訂合同需要向稅務機關報送資料么？

答：需要。企業(yè)向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，應當自項目合同簽訂之日起30日內，向主管稅務機關報送《境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》（見附件1），并附送非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料。

文件依據(jù)：《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令2009年第19號）

4.問：企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定報告有關事項的有何法律責任？

答：企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

文件依據(jù)：《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令2009年第19號）

5.問：企業(yè)向非居民企業(yè)分配股息、紅利時，應于何時扣繳企業(yè)所得稅？

答：中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）

6.問：企業(yè)發(fā)生應支付給非居民企業(yè)的利息、租金、特許權使用費，應于何時扣繳企業(yè)所得稅？

答：一般情況下應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。但是以下兩種情況除外：

（1）雖未支付，但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時代扣代繳企業(yè)所得稅。

（2）雖未支付，并且不是一次性計入當期成本、費用，而是計入相應資產原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產投入使用或開始生產經營后分期攤入成本、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的,應在企業(yè)計入相關資產的年度納稅申報時就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第24號）

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，