會計實務(wù)：企業(yè)所得稅減免稅項目備案

企業(yè)所得稅減免稅項目備案一、業(yè)務(wù)

適用于所有具有企業(yè)所得稅減免事項的納稅人。

二、法律依據(jù)

無

三、納稅人應(yīng)提供資料：

1、免稅收入

⑴.國債利息收入

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②國債凈價交易交割單

③應(yīng)收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表。

⑵.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②投資合同或協(xié)議書

③連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料

④投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表；

⑤被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料

⑥投資方或被投資方如屬于依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)，應(yīng)提供工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或類似證明材料；投資方或被投資方如屬于依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，應(yīng)提供國外注冊證件復(fù)印件或類似證明材料以及關(guān)于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在中國境內(nèi)的說明材料；

⑶.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②投資合同或協(xié)議書

③連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料；

④投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表；

⑤被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；

⑥在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)提供其居民國注冊登記證書復(fù)印件或類似證明材料；有權(quán)部門批準(zhǔn)其設(shè)立機構(gòu)、場所的證明材料；

⑦取得權(quán)益性投資收益的非居民企業(yè)應(yīng)提供其在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等的證明材料。

⑷.非營利組織收入

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②非營利組織認(rèn)定證書復(fù)印件

③非營利組織章程

④非營利組織收入、支出明細表

⑤投入人對投入財產(chǎn)無權(quán)享有的申明；

⑥工作人員工資福利開支情況

⑦財產(chǎn)及孳息的分配使用情況

2、所得減免

⑴.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②產(chǎn)品品目明細表；

③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述

④種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁服務(wù)項目應(yīng)具體說明服務(wù)的項目、流程；遠洋捕撈企業(yè)應(yīng)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、證明；

⑤稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分?jǐn)偳闆r說明。

⑵.農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②對照《農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍》詳細說明初加工項目工藝流程；

③稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分?jǐn)偳闆r說明。

⑶.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件復(fù)印件

③該項目完工驗收報告復(fù)印件

④該項目投資額驗資報告復(fù)印件

⑤取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證、發(fā)票及賬頁復(fù)印件

⑥稅收優(yōu)惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分?jǐn)偳闆r說明；

⑦屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項目，應(yīng)提供項目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料

⑷.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）

③省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明

④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料

⑤實際繳納相關(guān)稅費的證明資料

⑸.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②技術(shù)出口合同（副本）

③省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證

④技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表

⑤技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料

⑥實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。

3、優(yōu)惠稅率

⑴.企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②合同、協(xié)議或能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料

③發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書

④適用協(xié)定優(yōu)惠稅率的應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理

⑵.小型微利企業(yè)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②預(yù)繳申報時，根據(jù)上年度年度申報適用稅率確定；

③年度申報時，根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表中資產(chǎn)、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額和從事行業(yè)，確定是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

④不需填報企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表，但應(yīng)對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目說明本企業(yè)所從事行業(yè)。如國家對行業(yè)規(guī)定有具體技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)詳細說明本企業(yè)已經(jīng)達到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

⑶.高新技術(shù)企業(yè)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件

③產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明

④企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表

⑤當(dāng)年度本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例等指標(biāo)說明。

4、加計扣除:

⑴.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件

③自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細說明至具體項目

④研究開發(fā)費預(yù)算，需說明資金來源；

⑤屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書

⑥自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

⑦自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細情況、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料

⑧屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的106戶試點企業(yè)集團的成員企業(yè)、省級技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件

⑵.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②殘疾職工花名冊及《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件

③與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議副本

④殘疾職工工作安排表

⑤為殘疾職工按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證

⑥定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資的證明材料；

⑦安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施的情況說明

5、抵扣應(yīng)納稅所得額

⑴.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②已在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理部門備案證明復(fù)印件

③創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與中小高新技術(shù)企業(yè)簽訂的股權(quán)投資合同或協(xié)議書；

④中小高新技術(shù)企業(yè)實際投資額驗資報告；

⑤被投資中小高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；

⑥中小高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)報表；

⑦中小高新技術(shù)企業(yè)職工花名冊；

⑧投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣明細表。

⑵.固定資產(chǎn)加速折舊

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

③被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

④固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；

⑤實行加速折舊固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）；

⑥實行加速折舊的固定資產(chǎn)明細表。

⑶.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②經(jīng)貿(mào)部門出具的資源綜合利用認(rèn)定證書及相關(guān)檢測報告復(fù)印件（包括利用資源的名稱、數(shù)量、占比）；

③對照目錄具體項目說明本年度資源綜合利用情況，包括綜合利用的資源的種類及用量、生產(chǎn)的產(chǎn)品種類及產(chǎn)量、所達到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境影響情況等；

④各項資源綜合利用產(chǎn)品收入核算核算明細賬或按月匯總表。

⑷.購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%，抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②對照目錄具體項目說明企業(yè)所購買專用設(shè)備類別、名稱、型號、技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等，并提供專用設(shè)備說明書、檢測報告等技術(shù)資料；

③購置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件；

④購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)材料；

⑤專用設(shè)備投入使用時間及證明投入使用的影像資料；

⑥企業(yè)原有生產(chǎn)工藝流程及專用設(shè)備投入使用后的實際效果；

⑦投資額逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵免明細表；

⑧已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明

5、其他專項優(yōu)惠政策

⑴.軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②有權(quán)部門頒發(fā)的軟件（生產(chǎn)）企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；

③本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品證明材料或通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機信息系統(tǒng)集成證明材料；

④享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的須提供相關(guān)文件；

⑤獲利年度說明；

⑥職工培訓(xùn)費用明細賬；

⑦軟件生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅退稅的證明材料；

⑧對照軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法（試行）（信部聯(lián)產(chǎn)[2000]968號）第十二條的規(guī)定逐條說明本企業(yè)當(dāng)年度情況。

⑵.集成電路生產(chǎn)企業(yè)

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書（文件）復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；

③生產(chǎn)線寬有要求的集成電路產(chǎn)品證明材料；

④獲利年度說明

⑶.集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書(文件)復(fù)印件（通過年檢（年審）證明）；

③購買生產(chǎn)性設(shè)備發(fā)票復(fù)印件；

④生產(chǎn)設(shè)備性能說明。

⑷.對證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②證券投資基金批準(zhǔn)文件；

③申請免稅的收入明細。

⑸.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②證券投資基金分配方案；

③申請免稅的分配收入核算明細賬或按月匯總表；

④投資份額證明件

⑹.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準(zhǔn)基金募集的文件復(fù)印件；

③國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準(zhǔn)證券投資基金管理人資格的文件復(fù)印件；

④申請免稅的收入核算明細賬或按月匯總表

⑺.對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅（執(zhí)行期限至2008年12月31日）

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②省級人民政府批準(zhǔn)文件復(fù)印件；

③財政撥付儲備經(jīng)費文件；

④財政補貼收入入賬憑證

⑻.對南京、蘇州、無錫等服務(wù)外包示范城市，實行以下政策：在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；職工教育經(jīng)費按不超過工資總額8%的比例據(jù)實在稅前扣除

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；

③對照認(rèn)定條件逐條說明本企業(yè)當(dāng)年度情況

⑼.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自2009年1月1日起享受享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表》

②本年度有效的“動漫企業(yè)證書”復(fù)印件、“重點動漫企業(yè)證書”復(fù)印件，以及本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表、“重點動漫產(chǎn)品文書”；

③對照《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》第十條、第十三條的規(guī)定逐條說明本企業(yè)當(dāng)年度情況。

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的程序

辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口