會計(jì)經(jīng)驗(yàn)：個人出租房屋及銷售不動產(chǎn)可代開專票

個人出租房屋及銷售不動產(chǎn)可代開專票個人出租房屋及銷售不動產(chǎn)可代開專票

一、小規(guī)模納稅人一律采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.其中征收率和征收方式較為特殊的業(yè)務(wù)有以下幾種:

一)、跨縣(市)提供建筑服務(wù)

應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

二)、銷售不動產(chǎn)

(一)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),

應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

(二)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),

應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅.

可向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票

(四)個體工商戶銷售購買的住房,

應(yīng)按照附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅(深圳市納稅人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅.).納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

可向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

(五)其他個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房

應(yīng)按照附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征、免增值稅(深圳市納稅人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅.).納稅人應(yīng)向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).

可向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票

(六)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)

應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

可以由不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

三)、租賃不動產(chǎn)

(一)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)

應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

可以由不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

(二)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)

應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

可以由不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

(三)個人出租住房

應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額.

可以由住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

小陳稅務(wù)總結(jié)

1.其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)

可以由不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

2.其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)

可以由不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

3.個人出租住房

可以由住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票

4.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號)第九條規(guī)定:條例第一條所稱個人,是指個體工商戶和其他個人.

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)【2004】153號)規(guī)定,已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具專用發(fā)票時,可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開.

也就是說,除了以上特殊情況,其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票.

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是