《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證》課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證？定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。它直接反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)面貌，是連接業(yè)務(wù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)記錄的關(guān)鍵橋梁。核心作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的定義1書面記錄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證是以書面形式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，區(qū)別于口頭協(xié)議或非正式記錄。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證必須與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)，如銷售、采購(gòu)、收款、付款等。3會(huì)計(jì)核算憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，所有的賬簿記錄都必須有憑證作為依據(jù)。法律效力財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的重要性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息離不開規(guī)范的憑證管理。內(nèi)部控制憑證管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，有效的憑證管理能夠防范舞弊和差錯(cuò)。稅務(wù)合規(guī)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查通常以憑證為依據(jù)，規(guī)范的憑證管理有助于企業(yè)順利通過稅務(wù)檢查。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的種類1原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始單據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等。2記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，用于確定會(huì)計(jì)分錄，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響的憑證。原始憑證定義原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最原始的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的第一手資料。重要性原始憑證的真實(shí)性和準(zhǔn)確性直接影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。舉例常見的原始憑證包括發(fā)票、收據(jù)、銀行存款單、領(lǐng)料單、工資單等。原始憑證的定義與作用定義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始單據(jù)。1作用證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。2作用是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。3原始憑證的種類（發(fā)票、收據(jù)等）1發(fā)票銷售商品或提供勞務(wù)的憑證。2收據(jù)收到款項(xiàng)的憑證。3銀行對(duì)賬單銀行提供的賬戶交易明細(xì)。4領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料的憑證。原始憑證的填寫規(guī)范1內(nèi)容完整日期、金額、用途等要素齊全。2字跡清晰字跡工整，易于辨認(rèn)。3真實(shí)合法內(nèi)容真實(shí)，符合法律法規(guī)要求。記賬憑證定義記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制，用于確定會(huì)計(jì)分錄，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響的憑證。作用記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)。通過記賬憑證，可以將分散的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中起來(lái)，系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。記賬憑證的定義與作用定義根據(jù)原始憑證編制，確定會(huì)計(jì)分錄。作用登記賬簿的依據(jù)。作用反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響。記賬憑證的種類（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）收款憑證用于記錄現(xiàn)金或銀行存款收入的憑證。付款憑證用于記錄現(xiàn)金或銀行存款支出的憑證。轉(zhuǎn)賬憑證用于記錄不涉及現(xiàn)金或銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。記賬憑證的構(gòu)成要素記賬憑證的填寫規(guī)范1摘要簡(jiǎn)明扼要地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2會(huì)計(jì)科目正確選擇會(huì)計(jì)科目，借貸方向正確。3金額金額準(zhǔn)確無(wú)誤。4日期填寫憑證的日期。5附件附上相關(guān)的原始憑證。憑證的傳遞與保管傳遞確保憑證在相關(guān)部門之間的安全、及時(shí)傳遞。保管妥善保管憑證，防止丟失、損毀。裝訂按照規(guī)定的方法裝訂憑證，便于查閱。銷毀按照規(guī)定的程序銷毀過期的憑證。憑證傳遞的流程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得原始憑證。編制記賬憑證根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。審核憑證對(duì)憑證進(jìn)行審核。登記賬簿根據(jù)憑證登記賬簿。歸檔保管將憑證歸檔保管。憑證的保管要求防潮防止憑證受潮發(fā)霉。1防火防止憑證被火燒毀。2防盜防止憑證被盜。3防蟲防止憑證被蟲蛀。4憑證的裝訂方法1收集憑證按照月份收集憑證。2排序按照憑證的編號(hào)排序。3裝訂使用裝訂機(jī)或手工裝訂。4加蓋騎縫章在憑證的裝訂線上加蓋騎縫章。憑證的銷毀程序提出申請(qǐng)?zhí)岢鲣N毀過期憑證的申請(qǐng)。審核批準(zhǔn)由相關(guān)部門審核批準(zhǔn)。登記造冊(cè)對(duì)銷毀的憑證進(jìn)行登記造冊(cè)。組織銷毀組織人員進(jìn)行銷毀。監(jiān)銷由專人進(jìn)行監(jiān)銷。憑證的審核目的確保憑證的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性。內(nèi)容審核原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。程序按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核。憑證審核的目的1合法性審核憑證是否符合法律法規(guī)的要求。2合規(guī)性審核憑證是否符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求。3真實(shí)性審核憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。4準(zhǔn)確性審核憑證的內(nèi)容是否準(zhǔn)確無(wú)誤。憑證審核的內(nèi)容（合法性、合規(guī)性、真實(shí)性）合法性審核憑證的格式、印章、簽字等是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，例如發(fā)票是否為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，收據(jù)是否合法有效。合規(guī)性審核憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度和審批流程，例如報(bào)銷是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。真實(shí)性審核憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，例如通過核對(duì)合同、發(fā)貨單等輔助資料來(lái)驗(yàn)證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。憑證審核的程序1初步審核審核憑證的完整性、規(guī)范性。2實(shí)質(zhì)性審核審核憑證的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。3復(fù)核由主管會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核。4審批由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。憑證的更正原因憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，需要進(jìn)行更正。方法劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。規(guī)范按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得隨意涂改。憑證錯(cuò)誤的種類1金額錯(cuò)誤憑證上的金額與實(shí)際金額不符。2會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤選擇了錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)科目。3摘要錯(cuò)誤摘要與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符。4日期錯(cuò)誤憑證上的日期填寫錯(cuò)誤。憑證更正的方法（劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法）劃線更正法在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，然后在上方寫上正確的文字或數(shù)字，并在劃線處蓋章。紅字更正法用紅字填寫與原來(lái)錯(cuò)誤的分錄相同的會(huì)計(jì)科目和金額，但方向相反，以沖銷原來(lái)的錯(cuò)誤分錄。補(bǔ)充登記法如果記賬憑證中會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額小于應(yīng)記金額，則用藍(lán)字按少記的金額補(bǔ)記。各種更正方法的適用情況錯(cuò)誤不影響會(huì)計(jì)平衡使用劃線更正法。涉及會(huì)計(jì)平衡使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。電子憑證定義以電子形式存在的憑證，如電子發(fā)票、電子收據(jù)等。優(yōu)勢(shì)存儲(chǔ)方便、傳遞快捷、節(jié)約成本。電子憑證的定義1數(shù)字化以數(shù)字形式存儲(chǔ)。2電子簽名具有電子簽名，保證真實(shí)性。3可追溯可以追溯到原始交易。4法律效力與紙質(zhì)憑證具有同等法律效力。電子憑證的優(yōu)勢(shì)存儲(chǔ)方便存儲(chǔ)在云端，節(jié)省空間。傳遞快捷通過網(wǎng)絡(luò)傳遞，節(jié)省時(shí)間。節(jié)約成本減少紙張使用，降低成本。電子憑證的管理要求安全確保電子憑證的安全，防止篡改、丟失。備份定期備份電子憑證，防止數(shù)據(jù)丟失。權(quán)限設(shè)置訪問權(quán)限，防止未經(jīng)授權(quán)的人員訪問。會(huì)計(jì)軟件中的憑證操作1錄入憑證在會(huì)計(jì)軟件中錄入憑證信息。2審核憑證在會(huì)計(jì)軟件中審核憑證。3查詢憑證在會(huì)計(jì)軟件中查詢憑證。4打印憑證在會(huì)計(jì)軟件中打印憑證。如何在會(huì)計(jì)軟件中錄入憑證打開憑證錄入界面選擇“憑證錄入”功能。填寫憑證信息填寫憑證的日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等信息。保存憑證保存錄入的憑證。如何在會(huì)計(jì)軟件中審核憑證打開憑證審核界面選擇“憑證審核”功能。1查看憑證信息查看憑證的詳細(xì)信息。2審核憑證審核憑證的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。3確認(rèn)審核結(jié)果確認(rèn)審核結(jié)果，通過或不通過。4如何在會(huì)計(jì)軟件中查詢憑證1打開憑證查詢界面選擇“憑證查詢”功能。2設(shè)置查詢條件設(shè)置查詢的日期范圍、憑證類型、會(huì)計(jì)科目等條件。3查詢憑證點(diǎn)擊“查詢”按鈕，查看符合條件的憑證。憑證與會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)是指從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生到編制財(cái)務(wù)報(bào)表的完整過程。憑證的作用憑證是會(huì)計(jì)循環(huán)的基礎(chǔ)，所有的會(huì)計(jì)處理都以憑證為依據(jù)。憑證在會(huì)計(jì)循環(huán)中的位置經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，取得原始憑證。編制憑證根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。登記賬簿根據(jù)記賬憑證登記賬簿。編制報(bào)表根據(jù)賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表。憑證對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響資產(chǎn)負(fù)債表憑證影響資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的金額。1利潤(rùn)表憑證影響收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的金額。2現(xiàn)金流量表憑證影響現(xiàn)金流量的金額。3憑證分析案例目的通過案例分析，加深對(duì)憑證的理解和應(yīng)用。內(nèi)容分析收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的案例。案例一：分析一張收款憑證1憑證類型收款憑證。2摘要收到客戶貨款。3會(huì)計(jì)科目借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。4金額10000元。案例二：分析一張付款憑證憑證類型付款憑證。摘要支付供應(yīng)商貨款。會(huì)計(jì)科目借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款。金額8000元。案例三：分析一張轉(zhuǎn)賬憑證1憑證類型轉(zhuǎn)賬憑證。2摘要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3會(huì)計(jì)科目借：管理費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊。4金額5000元。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的法律法規(guī)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基本法律，對(duì)憑證的管理有明確規(guī)定。其他法規(guī)還有一些其他的法律法規(guī)對(duì)憑證的管理也有規(guī)定，如《稅收征收管理法》等?！稌?huì)計(jì)法》中關(guān)于憑證的規(guī)定1原始憑證的要求要求原始憑證必須真實(shí)、合法、完整。2記賬憑證的要求要求記賬憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。3憑證的保管期限規(guī)定了憑證的保管期限。其他相關(guān)法律法規(guī)《稅收征收管理法》對(duì)發(fā)票的管理有規(guī)定?！秾徲?jì)法》對(duì)審計(jì)過程中查閱憑證有規(guī)定?！豆痉ā穼?duì)公司財(cái)務(wù)制度有規(guī)定。憑證管理中的常見問題憑證丟失憑證丟失，無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。憑證造假偽造憑證，虛增利潤(rùn)或費(fèi)用。憑證不規(guī)范憑證填寫不規(guī)范，影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。憑證丟失的處理查找盡可能查找丟失的憑證。補(bǔ)救如果無(wú)法找到，取得相關(guān)的證明材料。報(bào)告向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并進(jìn)行處理。憑證造假的識(shí)別審核原始憑證仔細(xì)審核原始憑證，看是否有異常。1核對(duì)賬簿核對(duì)賬簿記錄，看是否與憑證一致。2分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表，看是否有異常波動(dòng)。3憑證管理的內(nèi)部控制1建立制度建立完善的憑證管理制度。2明確責(zé)任明確相關(guān)人員的責(zé)任。3加強(qiáng)審核加強(qiáng)憑證的審核。4定期檢查定期檢查憑證管理情況。憑證的國(guó)際準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)憑證的管理也有一些要求。不同國(guó)家不同國(guó)家對(duì)憑證制度的規(guī)定有所不同。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于憑證的要求1真實(shí)性要求憑證必須真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2完整性要求憑證必須完整記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有要素。3可理解性要求憑證必須清晰易懂。不同國(guó)家憑證制度的比較中國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。美國(guó)實(shí)行公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。歐洲實(shí)行國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。憑證的發(fā)展趨勢(shì)電子化電子憑證將越來(lái)越普及。智能化憑證管理將越來(lái)越智能化。電子憑證的普及1政策支持政府大力推廣電子發(fā)票。2技術(shù)進(jìn)步電子簽名、區(qū)塊鏈等技術(shù)的發(fā)展。3企業(yè)需求企業(yè)降低成本、提高效率的需求。憑證智能化管理自動(dòng)錄入利用OCR技術(shù)自動(dòng)錄入憑證信息。自動(dòng)審核利用人工智能技術(shù)自動(dòng)審核憑證。自動(dòng)歸檔自動(dòng)歸檔憑證。憑證數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用1財(cái)務(wù)分析分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3決策支持為企業(yè)的決策提供支持。提高憑證管理效率的建議電子化盡可能采用電子憑證。1自動(dòng)化利用會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)憑證管理的自動(dòng)化。2標(biāo)準(zhǔn)化建立標(biāo)準(zhǔn)化的憑證管